Денежные средства и денежные эквиваленты

управление денежными средствами и их эквивалентамиК денежным причисляются все средства в кассе, на расчетных счетах и депозитах. Под их эквивалентами подразумеваются вложения, за которые можно быстро выручить реальные деньги в известной сумме. Последние могут быть только краткосрочными — до 3 месяцев. Эквиваленты не предназначены для инвестирования.

Что объединяет понятие эквивалентов и денежных средств?

По принятой классификации МСФО под денежными средствами понимается:

  • Наличность – имеющаяся в кассе, снятая и не поступившая пока на счет (в пути);
  • Безнал – свободные средства на счетах и «в пути»;
  • Ценные бумаги со сроком погашения до 3 месяцев;
  • Краткосрочные депозиты;

Под понятием «в пути» подразумеваются снятые по кассе средства, предназначенные, но еще не принятые банком к зачислению. Долгосрочные инвестиции с приближением срока их погашения в интересующий нас разряд не переходят.

Сам термин подразумевает свободное использование денег. Но, в нижеуказанных случаях налагаются ограничения.

  • Размещение в банке с отозванной лицензией;
  • Остаток по счету, сумма которого предусмотрена договором с банком;
  • Запрет, налагаемый кредитным договором;
  • Арест счета по требованию ФНС или ФССП;
  • Ограничения на уровне государства.

Средства ограниченного использования в разряд денежных эквивалентов не включают. На  период ограниченности они отражаются во внеоборотных или оборотных активах, что определяется суммой и сроком ограничения.

Открытость информации по денежным средствам

Раскрытию подлежит следующая информация о денежных средствах.

  • Их постатейный состав;
  • Валютные остатки;
  • Факт ограниченного использования, сумма и причины;

Вышеуказанная информация вносится в два отчета — о финансовом положении и  движении денежных средств.

В последнем устанавливается взаимосвязь поступлений, выплат и остатков по  балансу. Он дает представление об изменении активов и общей структуры финансов. В отчете отражается состояние и динамика инвестиционной, финансовой и операционной деятельности. В первом случае учитываются появление и списание долгосрочных активов, не считающихся денежными эквивалентами, в том числе покупка/продажа ОС и НМА, долей и долговых обязательств других компаний. Результатами финансовой деятельности является приток от эмиссии ценных бумаг и погашения займов. Доход от основной деятельности учитывается как результат операционной, включаемый в состав ДС и эквивалентов.

Отражение денег и их эквивалентов в балансе

Сумма ДС и их эквивалентов отражается в 1250-й строке баланса. Она представляет собой итог остатка по кассе и на счетах по состоянию на 31 декабря. Подсчет ведется по следующим счетам.

  • 50 – для наличности по кассе;
  • 51 – для безнала;
  • 52 —  валютный безнал;
  • 55 – учет беспроцентных депозитов, ссуд, аккредитивов;
  • 57 – не принятые еще банком средства, прошедшие инкассацию на момент составления баланса.

В балансе все активы отражаются по объявленной стоимости.

Управление денежными средствами и их эквивалентами

Процесс управления предполагает тщательный анализ и своевременную коррекцию денежных потоков. Его задача обеспечить баланс притока и оттока с целью предотвращения убытков. Реализация возможна в два этапа:

  • Учет – отражение в отчетности поступлений, расходов, формирования резервов, списания невозвратов и прочих движений;
  • Анализ источников поступления, направлений использования, причин недостатка или избытка;
  • Составление бюджета – планирование операций с целью предотвращения дефицита или профицита свободных, незадействованных средств.

Задача финансового отдела – обеспечить оптимальный для работы и развития объем свободных денег. Их избыток также негативен, как и нехватка.

Поделиться:
Добавить комментарий