Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Для учета финансовых вложений разработаны свои правила, сформулированные в ПБУ 19/02. Этот норматив регламентирует постановку на учет, ведение и списание инвестиций. Правила разработаны на основе положений ФЗ «О бухучете» и приказа Минфина № 34н от 1998г. Они представляют собой постатейную, подробную инструкцию, касающуюся абсолютно всех возможных моментов с учетом финансовых вложений в бухгалтерии.

На кого ориентированы ПБУ 19/02?

Этому нормативу подчиняются все компании, обладающие и оперирующие ценными бумагами, за исключением кредитных и бюджетных.

  • Юрлица и ИП с лицензией на право работы на рынке ценных бумаг.
  • Держатели акций, облигаций, векселей, рассчитывающие на прибыль от инвестиций или перепродажи.
  • Страховые компании;
  • Негосударственные ПФ;
  • Организации, располагающие активами, причисленными к финансовым вложениям.

Какие активы относятся в бухучете к финансовым вложениям?

Под финансовыми вложениями понимаются следующие ценные бумаги:

  • Выпущенные госструктурами;
  • С конкретной датой и стоимостью погашения;
  • Подтверждающие участие в уставном капитале других организаций;
  • Гарантирующие получение процентов по займам;
  • Удостоверяющие право на дебиторку по договору переуступки прав;

Каждый из вышеперечисленных активов учитывается самостоятельно.

Не попадают под это определение следующие активы:

  • Выкупленные у акционеров собственные акции;
  • Драгметаллы, ювелирка, предметы искусства, не задействованные в основной деятельности компании;
  • Векселя, полученные в качестве расчетного средства;
  • Приобретение недвижимости для сдачи в аренду;
  • Числящиеся на своих счетах ОС, МПЗ и НМА.

Числится в вышеприведенном перечне мало, актив обязан соответствовать ряду требований.

  • Документально подтвержденное право на операции по финансовым вложениям;
  • Адекватные риски (обесценивания, снижения ликвидности, стоимости, потери платежеспособности).
  • Реальный доход в будущем (проценты, дивиденды, увеличение стоимости).

Место в бухгалтерском учете для финвложений

Все вышеописанные активы отражаются на 58 счете. Исключение составляют депозиты, для которых предназначен 55-счет.

На 58-счете собираются все инвестиционные затраты, но с обязательным разделением по сроку возврата – на долго- и краткосрочные. Закон не обязывает показывать это разделение в бухучете – можно все затраты суммировать на 58 счете. Но, для удобства и качественной аналитики рекомендуется открывать и вести субсчета первого и второго порядка – отдельно для кратко- и долгосрочных инвестиций. Например:

  • 1 – для приобретенных акций (58.1);
  • 2 – по векселям и облигациям;
  • 3 – по процентным займам;
  • 4 – для вкладов членов товарищества.

Такое разделение подразумевает срок погашения более и до года соответственно. Имеет значение и степень ликвидности. Пользующиеся спросом ценные бумаги можно отражать в качестве краткосрочных, даже с большим сроком обращения.

Более подробно ознакомиться с долгосрочными финансовыми вложениями и правилами их учета можно в нашей статье (ссылка)

Если же вас интересуют краткосрочные финансовые вложения, то вам поможет эта статья (ссылка)

Что такое единица учета финансовых вложений?

Учет финансовых вложений ведется в единицах, дающих представление о специфики организации, ее деятельности, движении активов. В этом качестве используется серия или партия однородных инвестиций. Выбор определен также возможностями отслеживания.

Особенности налогового учета

Общим пунктов налогового и бухучета является формирование первоначальной стоимости финвложений. Если с точки зрения бухучета, правильным считается фиксировать их по указанной в документе сумме, то с точки зрения налогообложения имеет значение только рыночная стоимость. К примеру, безвозмездно полученный актив, соответствующий понятию финансового вложения, на учет принимается по рыночной цене (ее нижней границе). Согласно ст. 40 НК РФ для ее определения могут использоваться только официальные источники.

При наличии документов, подтверждающих покупку ценных бумаг за реальные деньги или по бартеру с определением конкретной стоимости, указанная в них сумма принимается в качестве первоначальной стоимости актива, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (16 голос., средний: 4,00 из 5)
Загрузка...
Поделиться:
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>