6-НДФЛ: что это, порядок заполнения

Темы: БухгалтерияДокументыНалогообложениеОрганизация бизнеса

Юридические лица и ИП, которые используют в своей деятельности наемный труд персонала, должны регулярно отчитываться перед контролирующими инстанциями с целью полноценного соблюдения прав сотрудников. Одной из форм подобной отчетности является 6-НДФЛ, которая фиксирует доходы и налоговые удержания с трудового коллектива. Компаниям и предпринимателям следует заранее ознакомиться с правилами и нюансами составления документа.

Общая информация о декларации 6-НДФЛ

6-НДФЛ является обязательной документацией для сдачи в фискальную структуру. Она отражает обобщенные сведения касательно предоставления трудоустроенному коллективу заработанных денег, а также фиксирует удерживаемый налог на доход, который должен регулярно перечисляться в фискальную инстанцию нанимателем персонала. Форма 6-НДФЛ является унифицированной. Она закреплена в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г. Работодатели не вправе дополнять рассматриваемый бланк.

Рассматриваемую форму необходимо подавать каждые три месяца. В частности, установлены такие сроки:

  • за первые три месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев документ должен поступать в фискальную инстанцию до последнего дня месяца, который идет за завершенным отчетным периодом;
  • форма за год подается в структуру до 1 апреля следующего за отчетным периода.

Подавать 6-НДФЛ обязаны те компании и предприниматели, которые выступают налоговыми агентами своих подчиненных. В частности, детальный перечень налоговых агентов приведен в ст. 226 НК РФ:

  • отечественные юридические лица, компании и предприниматели;
  • нотариусы, предоставляющие частные услуги;
  • адвокаты, являющиеся основателями адвокатских кабинетов;
  • филиалы иностранных предприятий, расположенных на территории РФ.

Обособленные подразделения отечественных предприятий также должны подавать рассматриваемый отчет в ФНС РФ. Данное положение фиксируется в ст. 230 НК РФ. Однако в контексте оформления формы по подразделению нередко возникают вопросы. Разделы отчета будут заполняться идентично (сообразно хозяйственной деятельности компании и филиала). Основные различия фиксируются при внесении информации в титульный лист:

  • код фискальной инстанции должен прописаться по месту расположения филиала, а не головного офиса;
  • должен указываться тот КПП, который характерен для подразделения;
  • код ОКТМО должен отвечать фактическому расположению филиала.

Последние корректировки законодательства

С 2018 года у правопреемников реорганизованных предприятий появилась необходимость подавать отчет 6-НФЛ, если сама компания до завершения процедуры реорганизации не подавала форму. В текущем году рассматриваемую норму принимать во внимание строго обязательно. В указанном контексте правопреемнику необходимо:

  • отметить ИНН и КПП на титульном листе;
  • прописать шифр «215», а для наиболее масштабных плательщиков – «216». Данный код следует прописывать в графе «по месту нахождения»;
  • в графе «Налоговый агент» требуется обозначить наименование реорганизованной компании или подразделения учреждения;
  • был добавлен реквизит «Форма реорганизации/ликвидации». В данной графе необходимо указать одно из следующих значения: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 0 – ликвидация.

Помимо рассмотренного, теперь компании также должны вписывать КПП, исходя из свидетельства о постановке на учет в фискальной структуре по месту расположения компании. Ранее КПП указывался по месту учета в качестве крупнейшего плательщика.

Те предприятия, которые не являются обладателями статуса крупнейших плательщиков, должны отмечать код «по месту нахождения» «214», а не «212».

Электронная версия формы 6-НДФЛ была соответственно скорректирована с учетом всех нововведений.

Порядок заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция заполнения титульного листа

6 НДФЛ – это форма, в состав которой входит титульный лист и два раздела. Каждый блок отчетности должен оформляться грамотно, без помарок, с учетом всех требований законодательства и разъяснений ФНС РФ.

Порядок внесения информации в титульный лист следующий:

  1. Прописывается ИНН и КПП. При этом важно подчеркнуть, что оба значения указывают только юридические лица, а ИНН – предприниматели.
  2. Отмечается номер подаваемого отчета. Подразумевается, что если форма направляется впервые за отчетный период, то кодом первичного бланка является «000». Если же отчет носит корректирующий характер, то необходимо указывать «001» и т.д.
  3. Указывается шифр отчетного периода и год. Коды периода приведены в Приложении к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г. Например, если отчет подается за первый квартал 2019 года, то код будет «21».
  4. Проставляется код фискальной инстанции, в которую направляется бумага, а также код места представления.
  5. Отмечается полное название компании, либо ФИО предпринимателя.
  6. Обязательным атрибутом является код ОКТМО.
  7. Прописываются контактные сведения, в частности: телефон компании для связи с налоговой структурой. Также следует указать число страниц отчета, включая приложения, если таковые имеются.
  8. Проставляются прочерки во всех строчках, которые не были заполнены ввиду отсутствия данных.

Завершение титульного листа оформляется стандартно: левая сторона документа предназначена для субъекта, который направляет бланк в фискальную инстанцию, а правая – для представителя налоговой службы.

Если компания имеет несколько ОКТМО, то необходимо оформлять соответствующее количество отчетов.

Подобное может происходить, когда:

  • доходы сотрудникам выдает бухгалтер филиала, который находится в другом населенном пункте, − в данных обстоятельствах необходимо оформлять две формы 6-НДФЛ, которые будут подаваться в локальные отделения в соответствии с расположением главной компании и подразделения;
  • часть деятельности предпринимателя осуществляется на основании патента, либо переведена на ЕНВД. В подобных условиях ИП должен отметить ОКТМО на основании места осуществления работ, учитываемых в соответствии со спецрежимами.

Порядок заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция заполнения разделов документа

Первый раздел документа оформляется по принципу нарастающего итога, учитывая показатели на начало года и дальнейшие. Данное правило характерно для всех позиций раздела, исключая графы 060-090. Так, в первый блок формы входит такая информация:

  1. Проценты по всем ставкам НДФЛ. Предполагается отметка о проценте ставки, сумме начисленных средств, объеме вычетов, а также размере НДФЛ.
  2. Обобщенная информация по всем ставкам. В 2021 году данная категория представлена такими процентами: 13, 15, 30 и 35.

Так, в графы должны вноситься следующие данные:

  • 010 – процентная ставка. Наиболее распространенной является 13%. В обстоятельствах, когда налог рассчитывается с учетом разных ставок,  по каждой из используемых позиций будут формироваться сведения, касающиеся только конкретного процента;
  • 020 – в графе отмечается объем начисленного дохода. Подразумевается необходимость отражения всех налогооблагаемых поступлений в сторону персонала с начала отчетного периода;
  • 030 – налоговые вычеты. Предполагаются суммы, которые не подвергаются обложению НДФЛ, то есть, вычеты уменьшают базу для исчисления налога. Например, НК РФ постановляется возможность применение стандартных, имущественных социальных и других видов вычетов;
  • 040 – рассчитанный налог. Результат, заносимый в данную графу, является произведением графы 010 и налогооблагаемой базы;
  • 050 – фиксированный авансовый платеж. Данная строка оформляется, если в компании трудоустроен иностранец, работающий на патенте. В случае, когда подобного на предприятии нет, то в ячейку следует прописывать ноль;
  • с 060 по 090 – графы для отражения итогов по первому разделу.

В свою очередь, второй раздел формы отражает сведения, фиксируемые только за отчетный период. В данном блоке необходимо прописать информацию о предоставленных зарплатах и крайних сроках уплаты НДФЛ. Так, в графах второго раздела отмечается следующая информация:

  • 100 – здесь указывается дата, когда субъект получил доход. В случае, когда выплаты персоналу носят разный характер и имеют отличия в датах перечисления налога, данные по подобным суммам должны фиксироваться раздельно;
  • 110 – фактическая дата удержания НДФЛ. Важно подчеркнуть, что налог удерживается в день непосредственной выдачи денег;
  • 120 – день направления средств налога в бюджет. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет днем позже, чем состоялось фактическое предоставление средств. В случае с отпускными и больничными перечисление налога может подождать до конца месяца, в котором происходило событие;
  • 130 – здесь отмечается объем средств до взыскания НДФЛ. В условиях, когда в графе 020 содержится информация о предоставлении субъектам матпомощи, то в данной строке также должно фиксироваться, что средства были выданы в отчетном квартале;
  • 140 – объем НДФЛ. Налог должен удерживаться в день, прописываемый в ячейке 110. В случае, когда налогооблагаемая база была сокращена на объем вычетов, то размер НДФЛ фиксируют уже с учетом обозначенных вычетов. Следовательно, графа 140 должна равняться сумме, уплаченной в бюджет.
Если по какой-то графе не имеется сведений для внесения в документ, в поле следует прописывать ноль. Если же ячейка остается пустой, фискальный служащий расценит ее как не заполненную.

Особенности подачи нулевой декларации 6-НДФЛ

Направление декларации является обязанностью для налоговых агентов, использующих наемный труд. В случае, когда в рамках отчетного года зарплаты сотрудникам не предоставляются, потребность в форме пропадает. Обозначенное положение фиксируется в Письме ФНС РФ № БС-4-11-4901 от 23.03.2016г.

Если же на протяжении года за компанией фиксируется хотя бы одна выплата (зарплата, больничное пособие, матпомощь, любое иное вознаграждение за труд), то документ должен подаваться также в обязательном порядке на регулярной основе.

Из образца 6-НДФЛ видно, что форма заполняется по принципу нарастающего итога. Следовательно, в декларации за полгода будет отражена информация за первый квартал, в форме за 9 месяцев – сведения за полгода, а в отчете за год – обобщенные данные из предыдущих форм.

Фактически, нулевым 6-НДФЛ называют форму, в которой нет информации за отчетный период. Однако в первом разделе сведения, впрочем, указываются.

Чтобы оформить нулевой отчет 6-НДФЛ достаточно вписать в нужные графы нулевые показатели.

В условиях, когда компания являлась налоговым агентом в предыдущем году, а в текущем перестала быть обладателем обозначенного статуса, то подача 6-НДФЛ необязательна. Положения НК РФ не обязуют управленца отчитываться перед ФНС РФ о причинах, повлекших за собой увольнение персонала. Однако практика демонстрирует, что компаниям рекомендуется заблаговременно направлять разъяснения о том, что они утратили статус налогового агента. В противном случае неосведомленная фискальная структура решит, что предприятие попросту забыло про отчет, что грозит штрафами и проверками.

Ответственность компаний за непредоставление формы 6-НДФЛ

Нередко встречаются ситуации, когда компании не подают отчетность, либо подают ее не вовремя. Два данных условия являются нарушением требований НК РФ, что влечет за собой привлечение организации к ответственности.

Санкция за непредставление 6-НДФЛ составляет 1000 руб. за каждый месяц (включая неполный) задержки документации. Исчисление месяца происходит с последней даты, отведенной для направления бумаги.

На основании ст. 76 НК РФ, если компания никак не объяснилась, а просрочка растягивается более чем на 10 дней, то расчетный счет компании может быть заблокирован.

В соответствии со ст. 126.1 НК РФ, если в форме были отражены недостоверные сведения, то санкция составит 500 руб. Штраф будет взыскан с каждого отчета, в котором содержится ошибка.

Если на предприятии трудится менее 25 человек, то наниматель вправе подать отчетность в бумажном виде. В обратной ситуации применяется исключительно электронный вариант направления отчета. В условиях, когда компания нарушает данное требование, штраф за неграмотное предоставление 6-НДФЛ составит 200 руб. за каждый документ.

Таким образом, 6-НДФЛ является обязательной декларацией для предприятий, выступающих в роли налоговых агентов для персонала. Крайне важно соблюдать сроки подачи, а также уместно заручиться поддержкой профессионального бухгалтера для корректного оформления документации.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (35 голос., средний: 4,10 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>