6-НДФЛ: строка 100

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

Форма 6-НДФЛ содержит в себе два раздела и ряд граф, необходимых к заполнению. Нередко данные позиции вызывают у бухгалтеров определенные трудности. В частности, распространенный вопрос касается информации, прописываемой в строке 100 6-НДФЛ: начислено или выплачено. Внесение конкретной суммы может трактоваться по-разному. Данный нюанс необходимо прояснить.

Нюансы оформления формы 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ должны подавать в фискальные структуры все компании и предприниматели, которые пользуются услугами наемного персонала. Данный факт подтверждает регулярность осуществления выплат в качестве вознаграждения за труд, что обуславливает необходимость подачи отчетов в контролирующую инстанцию с целью соблюдения прав сотрудников.

В 6-НДФЛ, где строка 100 является составляющей второго раздела, раскрывается информация касательно начисленной и выданной заработной платы персонала, а также сведения об удержанном НДФЛ и налоговых вычетах. В частности, отчет содержит такие блоки:

  1. Титульный лист. В данном пункте отражается общая информация о налогоплательщике. Предполагается необходимость указания кодов ИНН, КПП, ОКТМО, а также наименования фирмы, фиксации отчетного периода. Важно подчеркнуть, что форма 6-НДФЛ является унифицированной, и титульный лист бланка содержит пустые графы, которые нужно только заполнить. Одной из наиболее важных позиций в рассматриваемом разделе является код ОКТМО, который отражает месторасположение компании. В случае, когда у предприятия имеется несколько филиалов, необходимо заполнять информацию по каждому из них отдельно. Предприниматели указывают данный код по месту регистрации, за исключением субъектов на патенте или ЕНВД.
  2. Первый раздел. В обозначенном пункте фиксируются все доходы по соответствующим налоговым ставкам. Необходимо оформить несколько строк по каждой ставке отдельно, отметив объем начислений, рассчитанное налоговое бремя нарастающим итогом по каждой позиции, после чего подбить результаты, прописав число трудоустроенного персонала с конкретным размером полученного дохода и удержанного НДФЛ.
  3. Второй раздел. Данный блок предполагается для отражения детальных сведений по налогам и периодам их предоставления в бюджет.

Современное законодательство поясняет порядок оформления рассматриваемой формы в целом, давая разъяснения по общим вопросам. Однако детали и нюансы наниматели вынуждены черпать из складывающейся практики, либо просить пояснения у сотрудников ФНС РФ.

Строка 100 в 6-НДФЛ: как заполнить

Графа 100 в данной форме налоговой отчетности предназначена для фиксации начисленной зарплаты сотруднику. Отвечая на вопрос, какую дату ставить в строке 100 6-НДФЛ, следует подчеркнуть, что законодатель не приводит конкретных требований относительно отражения данной даты. В подобных обстоятельствах следует опираться на Письмо ФНС РФ № БС-4-11-19829 от 13.11.2015г., которое ссылается на ст. 223 НК РФ.

Исходя из обозначенного норматива, при оформлении поля 100 ответственному субъекту необходимо отмечать дату не непосредственного предоставления денежных средств трудоустроенному сотруднику, а дату их начисления. Положения НК РФ подтверждают, что следует отмечать ту дату, которая является днем начисления, а не удержания налога – то есть, день начисления заработанных средств.

Наиболее распространенными датами, отражаемыми в рассматриваемой ячейке, являются:

  • при предоставлении заработанных средств – крайняя дата месяца;
  • при снятии субъекта с должности – крайняя дата его фактического осуществления своих обязанностей;
  • при возмещении затрат на командировку субъекту – крайний день месяца, в котором был подан соответствующий отчет. При этом речь идет о затратах, которые не имеют документальных доказательств, либо о суточных выплатах лицу, которые превышают законодательно (или локально) установленный лимит.

Пример оформления строки 100 в 6-НДФЛ

Компания «Парашют» предоставляет выплаты персоналу два раза в месяц: 30/31-го числа каждого месяца − аванс и 12-го – полный доход за отработанный месяц. В задачи бухгалтера в таких обстоятельствах входит исчисление НДФЛ, а также его непосредственное удержание днем позже фактической выплаты денег.

Сведения за первые три месяца отчетного года следующие:

  • 11.01.2019 — 60 000 руб. (итоговые исчисления по доходам персонала за декабрь 2018 года, зарплата начислена 31.12.2018 в объеме 100 000 руб.);
  • 30.01.2019 — 40 000 руб. (предоставлен аванс за январь);
  • 04.02.2019 — 8 700 руб. (предоставлено пособие работнику, снятому с должности);
  • 11.02.2019 — 52 220 руб. (предоставлен доход персоналу за январь);
  • 28.02.2019 — 38 000 руб. (предоставлен аванс за февраль);
  • 11.03.2019 — 53 350 руб. (предоставлен доход персоналу за февраль);
  • 29.03.2019 — 38 000 руб. (предоставлен аванс за март).

Непосредственное предоставление средств за март и, следовательно, расчет и удержание НДФЛ будут происходить в апреле. Тогда же в бюджет будет осуществлено поступление данного налога.

В соответствии с пояснениями ФНС РФ № БС-4-11/3058@ от 25.02.2016, доход, предоставленный в январе, в качестве зарплаты за крайний месяц предыдущего отчетного периода, необходимо зафиксировать в форме за 1 квартал отчетного периода, так как удержание НДФЛ будет происходить именно в январе нового года.

Важно подчеркнуть, что алгоритм внесения информации по переходящим доходам (например, если зарплата была начислена за март, а предоставлена в апреле) не регламентирован законодательством в достаточном объеме. На основании пояснений ФНС РФ № БС-4-11/4222 от 15.03.2016г. сведения по начислениям, осуществленным за март отчетного периода, должны фиксироваться в первом разделе в форме, подаваемой за первый квартал, а во втором разделе информация отражается уже за полугодие (с датой начисления зарплаты – 31 марта и удержанием НДФЛ в следующем месяце).

Следовательно, на основании приведенных условий примера, дата в графах в отчете за первые три месяца текущего года должна выглядеть следующим образом:

100: 31.12.2018. 100: 31.01.2019. 100: 04.02.2019. 100: 28.02.2019.
110: 11.01.2019. 110: 11.02.2019. 110: 04.02.2019. 110: 11.03.2019.
120: 14.01.2019. 120: 12.02.2019. 120: 05.02.2019. 120: 12.03.2019.
130: 100 000. 130: 106 000. 130: 10 000. 130: 105 000.
140: 13 000. 140: 13 780. 140: 1 300. 140: 13 650.

Таким образом, форма 6-НДФЛ является необходимым документом для подачи в фискальную структуру. Графа 100, заполняемая во втором разделе документа, должна содержать дату, когда персонал фирмы фактически получил заработанные средства. Нанимателю необходимо детально изучить нюансы оформления рассмотренного отчета во избежание ошибок и дальнейшей необходимости подавать корректирующие отчеты.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (38 голос., средний: 4,20 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>