Акт камеральной налоговой проверки

Темы: БухгалтерияДокументыКадрыНалогообложениеОрганизация бизнеса

Налоговая дисциплина обязательна для всех. Степень ее исполнения инспектируется сотрудниками налоговой службы. По итогам составляется акт камеральной налоговой проверки, в котором отражаются все нюансы состоявшегося мониторинга.

Камеральная проверка: правила проведения

Все доходы граждан должны быть отражены в налоговой декларации. Кроме того, сведения о них вносятся в те документы, которые послушный налогоплательщик по доброй воле самостоятельно сдает в налоговую службу. Наконец, сами налоговики располагают целым комплексом важных бумаг, которые позволяют отслеживать уровень доходов граждан.

Правила проведения камеральной проверки регламентируются ст. 88 НК РФ.

Проверка может быть инициирована в течение трех месяцев с момента подачи декларации о доходах. Для того чтобы она стартовала, вовсе не требуется официального разрешения самого налогоплательщика или руководителя налоговой службы. Более того, налогоплательщик не получает никакого официального уведомления о факте начала проверки. Но часто данная инициатива исходит от судебных инстанций или Следственного Комитета.

Достаточно часто обнаруживаются фактические расхождения и неточности в представляемых сведениях. Любой такой недочет является основанием для того, чтобы инспектор, проводивший проверку, довел до налогоплательщика данный факт и потребовал объяснений.

Главная цель проведения камеральной проверки — сделать налоговую декларацию максимально объективной и правильной. Поэтому по завершении проверки в декларацию вносятся соответствующие корректировки.

Но в представленную ранее декларацию нельзя вносить никакие исправления. Работа над ошибками после замечаний инспектора состоит в том, что налогоплательщик подает другую, уточненную и более объективную декларацию.

Инспекторы налоговой службы располагают достаточно широким спектром полномочий.

Участие в процедуре проведения проверки дает им право:

  • Требовать у налогоплательщика представления полного пакета документов.
  • Требовать у контрагентов и прочих лиц, состоящих с налогоплательщиком в деловых отношениях, документы, из которых следовало бы получение прибыли в том или ином объеме.
  • Допрашивать свидетелей.
  • Инициировать экспертизы.

Наконец, инспекторы налоговой службы имеют право привлекать к работе комиссии экспертов или переводчиков по мере необходимости.

Акт камеральной налоговой проверки — что это такое

В том случае, если по завершении работы инспектором не обнаруживается никаких нарушений, процедура проведения камеральной проверки считается завершенным.

Законодательством не предусмотрена обязанность налоговиков уведомлять налогоплательщика о факте отсутствия претензий к нему.

Если же какие-либо неточности обнаружены, то инспекторы должны составить акт камеральной налоговой проверки не позже чем через 10 рабочих дней после ее завершения. Игнорировать обращения налоговиков нельзя. Объяснения рано или поздно состоятся, поэтому рекомендуется не затягивать с разрешением всех возникших вопросов.

Налогоплательщик может предоставить объяснения по поводу обнаруженных неточностей следующими способами:

  1. Во время визита в налоговую службу. Однако устных объяснений будет недостаточно. Они представляются исключительно в письменном виде.
  2. Посредством услуг «Почты России». В этом случае налогоплательщику рекомендуется оформить свое отправление заказным письмом с обязательной описью вложения и подключением услуги уведомление о доставке. Это гарантирует сохранность отправленного документа.
  3. Посредством телекоммуникационных каналов. Отправления на электронный адрес налоговой службы или в другие инстанции становятся все более распространенными. Но в этом случае есть свои нюансы: налогоплательщик должен закрепить предоставляемые сведения электронной подписью.

Объяснение представляется не позже 5 дней с того момента, как гражданину была вручена информация об обнаруженных ошибках в декларации.

Для чего нужен акт камеральной налоговой проверки

Таким образом, именно акт является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по факту обнаруженного налогового правонарушения. Если он отсутствует, то и все претензии инспекторов неактуальны, а само решение налоговой службы признается недействительным, согласно ст. 101 НК РФ (п.14).

Решение инспекторов будет считаться недействительным и в том случае, если они не обеспечили участие самого налогоплательщика в рассмотрении всех материалов осуществляемой проверки.

За налогоплательщиком остается право на возражение. Оспорить результаты камеральной проверки можно в течение 1 месяца с момента подачи претензии на имя руководителя налогового органа. Тот, в свою очередь, обязан изучить все материалы инспекторской проверки вместе с возражениями налогоплательщика и принять какое-либо решение о нарушении или об их отсутствии.

Акт проверки — какие к нему предъявляются требования

При составлении данного документа инспекторы руководствуются следующими требованиями:

  • обеспечить наличие двух экземпляров;
  • следовать утвержденной форме;
  • обеспечить наличие двух подписей — самого налогоплательщика и инспектора.

Структура акта должна включать следующие пункты:

  • Вводная часть. В ней описываются общие положения (название документа, дата его составления, регистрационный номер).
  • Указание лица (или лиц, участников консолидированной группы), в отношении которого проводится проверка. Данный раздел обычно имеет форму таблицы. В ней удобно распределить информацию, касающуюся проверяемого (или проверяемых): ИНН, КПП, адрес, периоды, за которые проведена налоговая проверка).
  • Описательная часть. В ней указывается основание для проведения проверки. Здесь же раскрываются конкретные случаи нарушения, обнаруженные инспекторами. По каждому факту приводится документальное подтверждение. Кроме того, в этом разделе указываются все обстоятельства, которые можно счесть смягчающими или отягчающими ответственность налогоплательщика за обнаруженное правонарушение.
  • Итоговая часть. В ней инспектор озвучивает свои выводы по проделанной работе. Здесь же описываются предложения проверяющего, которые расцениваются как обязательные для исполнения
Каждый пример акта камеральной налоговой проверки должен сопровождаться нормативными приложениями.

Нормативная база составления акта:

  • Налоговый кодекс (п. 4 ст. 100).
  • Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное ПП РФ от 30.09.2004 № 506 (п. 1).
  • Приказ ФНС РФ от 08.05.2015 № ММВ-7-2 189@.

Заключение

Итак, все обнаруженные факты нестыковок или противоречий должны быть устранены налогоплательщиком в самые короткие сроки.

По завершении работы инспекторы имеют право предпринимать также ряд дополнительных мер. В частности, в случае возникновения у них сомнений они могут инициировать проверку коммерческой деятельности налогоплательщика, результаты которой, по их мнению, не нашли отражения в декларации о доходах.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (24 голос., средний: 4,30 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>