Аудит расчетов с бюджетом

Темы: Закон и правоОрганизация бизнесаПроверки

аудит расчетов с бюджетомАудит налоговых обязательств и расчетов с бюджетом позволяет компании избежать возможных трудностей и претензий со стороны контролирующих инстанций. В рамках данной проверки важно грамотно изучить налоговую документацию и в результате составить соответствующее заключение с объективным мнением эксперта.

Суть аудита расчетов с бюджетом

Рассматриваемый вид аудита – специализированная оценка корректности и грамотности начисления и фиксации в учете и отчетности фактов выплаты налогов, сборов и перевода страховых отчислений. Основной регламентирующий документ – Методика аудиторской деятельности, одобренная Президентом РФ 11.07.2000 г. (протокол №1).

Отмеченная методика регулирует проведение аудита и аудиторского контроля, который может носить обязательный или добровольный характер. Методы аудиторской проверки также применяются в рамках оценки налоговых поступлений в фискальной инстанции. Аналогичную методику вправе применять плательщик, который выступает инициатором проверки собственных расчетов с бюджетом. Чаще всего рассматриваемый аудит проводится до отправки отчетности в налоговую структуру.

С целью реализации оценки расчетов с бюджетом, эксперт нуждается в конкретно сформулированном задании. ФЗ № 307 от 30.12.2008 г. «Закон об аудиторской деятельности» не причисляет такую работу к ряду обязательных, отмечая только, что аудиторская работа в этой сфере связана с прочими услугами. Однако при наличии регулярного аудита налогоплательщик может своевременно обнаружить ошибки в расчетах, откорректировать отчетность и ознакомиться с экспертными рекомендациями относительно оптимизации дальнейших выплат в бюджет. Также заказчик получает полную информацию касательно возможных налоговых рисков и методов их устранения или минимизации.

В ходе налогового аудита реализуются такие процедуры:

  • анализ реализуемой налогоплательщиком бизнес-деятельности и сопутствующей системы налогообложения. Важно анализировать имеющиеся данные с точки зрения существенности при расчете налогов;
  • проверка достоверности имеющихся налоговых баз, которые используются для исчисления налогов;
  • оценка корректности применяемой методики расчета налогов и ее обоснованности;
  • параллельные расчеты налогов;
  • определение корректности использования налоговых форм.

В дальнейшем, в ходе составления аудиторского заключения, эксперт фиксирует ряд вопросов, сформулированных в изначальном задании. Аудиторское заключение – цель всей процедуры. Именно благодаря отмеченному документу заказчик получает полное представление о текущей ситуации на предприятии в части расчетов с бюджетом.

Порядок составления программы аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

В ходе разработки программы аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам следует принимать во внимание следующие аспекты:

  • аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборамхарактер работы аудируемого предприятия. Аудитор должен учитывать общие экономические показатели и конкретные условия в отрасли, где компания работает, а также общий уровень квалификации администрации;
  • систему бухгалтерского и налогового учета, а также результаты внутреннего аудита. Особое внимание эксперт обращает на положения Учетной политики и ее корректировки, новые правила налогового учета и нюансы составления финансовой отчетности;
  • планы применения средств контроля в ходе проверки;
  • риск и уровень существенности. В ходе проверки важно оценить неотъемлемый риск и риск средств контроля, выявить наиболее значимые аспекты для проверки, а также установить уровни существенности для тех сфер, где результат прямо зависит от профессионального суждения специалиста;
  • характер и количество аудиторских процедур;
  • координацию и цели проводимой работы, актуальный контроль и оценку уже реализованных заданий. Эксперт может привлекать сторонних специалистов для выполнения заданий, а также всех сотрудников предприятия, включая филиалы и обособленные подразделения;
  • оценка числа и уровня квалификации работников, с которыми аудитор имеет дело в ходе проверки;
  • определение периода работы персонала, содействующего аудитору в ходе его профессиональной деятельности.

Подобная программа должна документально оформляться. Каждая задача, вносимая в документ, должна иметь свой шифр или код.

Особенности контроля над расчетами с бюджетом

Особое значение при аудите расчетов с бюджетом по налогам отводится тем изначальным сведениям и документам, исходя из которых, формулируется расчетная налоговая база. Важно учитывать, что для большей части налогов сведения из отмеченной базы полностью берутся из бухучета и налогового учета. Данное обстоятельство требует повышенного контроля над достоверностью и своевременностью внесения фактических данных в соответствующие регистры. Бухгалтер предприятия должен убедиться в том, что все бумаги приняты к учету. Специалист также должен наладить систему документооборота, в рамках которой ни один документ не будет утерян из внимания бухгалтерии.

Налоговый аудит можно проводить только касательно налога на прибыль, НДС, налогов при УСН и НДФЛ. То есть, относительно тех сумм, которые требуют специфических регистров.

Трудности в реализации рассматриваемой проверки касательно налога на прибыль заключаются в следующем:

  • аудит расчетов с бюджетом по налогамимеется особая учетная система, которая подразумевает необходимость ведения значительного количества специфических регистров, не тождественных регистрам бухгалтерского учета;
  • существуют также и особые правила по оформлению отмеченных регистров, которые могут в результате приводить к расхождениям между бухгалтерскими и налоговыми данными;
  • есть потребность фиксации в бухучете суммы, которая отвечает за расхождение между бухучетом и налоговыми данными. То есть, эксперт также должен провести аудит отложенных налоговых активов и обязательств.

Заключение

Таким образом, аудит расчетов с бюджетом необходим для установления правильности реализуемых компанией расчетов. Проверка проводится квалифицированными аудиторами по инициативе налогоплательщика или ввиду постановления ФНС РФ.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (8 голос., средний: 4,80 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>