Авансовые платежи по налогу на прибыль

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

Исходя из категории плательщика налога, к которой относится конкретный хозяйствующий субъект, определяется объем и регулярность предоставления авансовых платежей по налогу на прибыль в пределах годового периода. На практике нередко возникают вопросы относительно порядка исчисления отмеченных сумм, а также нюансов их предоставления в бюджет.

Общая информация об авансовых платежах по налогу на прибыль в 2021 году

Рассматриваемые средства перечисляются в бюджет либо один раз в три месяца (поквартально), либо один раз в месяц (ежемесячно). Алгоритм перечисления средств прямо связан с категорией налогоплательщика. В частности, в 2021 году актуальны такие варианты выплаты рассматриваемых сумм:

  • все предприятия должны рассчитывать авансовые платежи по результатам квартала (или месяца), а непосредственно выплачиваться указанные средства должны после его завершения;
  • фирмы, имеющие выручку, не дотягивающую до зафиксированных в ст. 286 НК РФ ограничений (25 млн. руб. за каждый из 4-х предшествующих кварталов), должны рассчитывать и выплачивать авансы по рассматриваемому налогу каждые 3 месяца;
  • в условиях, когда компания сама захотела выплачивать рассматриваемые платежи ежемесячно, в соответствии с фактической прибылью, управленцу необходимо поставить о данном решении в известность налогового инспектора. Сделать это следует до конца года, чтобы с нового отчетного периода для компании стала актуальной новая система расчетов с бюджетом. Отмеченное правило фиксируется в п. 2 ст. 286 НК РФ.
В 2020 году отмеченное ограничение было увеличено с 15 млн. руб. до 25 млн. руб. путем публикации ФЗ № 121 от 22.04.2020г. При этом те предприятия, которые не превышают лимита за срок с апреля 2019 по март 2020, вправе не предоставлять средства каждый месяц, начиная с апреля текущего года. Более того – необходимости оповещать фискальную структуру о переходе на квартальные выплаты ФЗ № 121 не фиксируется. Тем не менее, рекомендуется составить письменное уведомление во избежание возможных претензий со стороны фискальной инстанции.

Те хозяйствующие субъекты, которые в 2020 году выплачивают стандартные авансовые платежи каждый месяц, вправе перерегистрироваться на алгоритм предоставления ежемесячных средств на основании фактически имеющейся прибыли с выплаты за 1-й квартал 2020 года и в дальнейшие периоды. При этом объем предоставляемых средств компании могут исчислять, принимая во внимание ранее начисленные средства. Чтобы рассматриваемый переход был правомерным, корректировки в порядке выплаты авансов потребуется зафиксировать в Учетной политике компании, а в ФНС РФ направить соответствующее извещение.

Особенности предоставления авансовых платежей по налогу на прибыль за каждый квартал

Рассматриваемые суммы должны выплачиваться компаниями каждые 3 месяца, то есть: за первые три месяца года, за полгода, за 9 месяцев и за 12 месяцев. Исходя из ст. 286 НК РФ, нижеприведенные компании должны обязательно предоставлять платежи каждый квартал, освобождаясь при этом от обязанности выплачивать их ежемесячно:

  • предприятия, чьи суммарные поступления, исчисленные на базе ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не более 25 млн. руб.;
  • бюджетные организации;
  • зарубежные предприятия, которые ведут бизнес-деятельность в России путем оформления постоянного представительства;
  • компании, принимающие участие в простых товариществах, когда налоговая база исчисляется относительно поступлений от такого участия;
  • вкладчики, инвестирующие деньги в сделки по разделу продукции, в рамках доходов от осуществления отмеченных операций;
  • выгодоприобретатели по соглашениям доверительного управления.
Рассматриваемые выплаченные суммы снижают объем налога на прибыль на сообразную величину.

Уместно изучить алгоритм ежемесячного исчисления авансового платежа по налогу на прибыль за 2 квартал 2020 года. При условии, что доход компании превышает 25 млн. руб. Так, в первую очередь исчисляется сумма самого налога. Это происходит по формуле: АПКо = НБо * С, где:

  • АПКо – выплата за определенный период;
  • НБо – налогооблагаемая база за отчетный период, исчисляемый с учетом принципа нарастающего итога;
  • С – фискальная ставка.

Объем изучаемого платежа в таких обстоятельствах исчисляется по следующей формуле: АПКд = АПКо – АПКп, где:

  • АПКд – выплата к доплате за 3 месяца;
  • АПКп – объем выплаты по результатам предшествующего отчетного периода.

Объем доплаты по результатам отчетного периода выявляется в соответствии с размером поступившей прибыли, которая рассчитывается с учетом принципа нарастающего итога, отнимая от указанного размера средств ранее выплаченных авансов. Важно подчеркнуть, что их объем будет равен показателю исчисленного платежа за 9 месяцев.

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Выяснив, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, необходимо рассмотреть порядок осуществления процедуры. Так, если компания не отвечает правилам, зафиксированными в ст. 286 НК РФ, то отчетным периодом будут считаться 3 месяца, за которые необходимо будет выплачивать требуемые суммы, помимо ежемесячных. При этом и квартальные, и ежемесячные выплаты снижают итоговый объем налога к уплате, в соответствии со ст. 287 НК РФ.

Алгоритм расчета авансовых выплат по налогу на прибыль в 2021 году остался таким же, каким был раньше:

  • платеж, предоставляемый каждый месяц, за первый квартал должен соответствовать объему ежемесячной выплаты за последний квартал предыдущего года;
  • сумма за 2-й квартал будет отвечать 1/3 выплаты за 1-й квартал;
  • аванс за 3-й квартал составит 1/3 разницы между объемом выплаты за 6 месяцев и платежом, приходящимся на первый квартал;
  • в последнем квартале сумма аванса будет насчитывать 1/3 разницы между выплатами, осуществленными за 9 и за 6 месяцев.

Чтобы не допустить ошибок при исчислении рассматриваемых величин потребуется корректно определить, какие именно кварталы будут считаться предыдущими для отчетного. Для этого следует внимательно изучить норму в п. 3 ст. 286 НК РФ, в которой говорится, что предшествующими периодами являются те, которые идут до отчетного, а не по факту их фиксации в предыдущем году.

Нововведения законодательства относительно авансовых платежей по налогу на прибыль

Одним из основных нововведений считается появление возможности компаний применять к размеру налога, подлежащего выплате, инвестиционный вычет на основании ст. 286.1 НК РФ. Использование отмеченного вычета актуально вплоть до 2027 года. Благодаря данной мере, практически на всю стоимость основных средств можно снизить налог, выплачиваемый в региональную структуру. Более того – такие основные средства больше не будут амортизироваться. Однако отмеченное правило принимается и курируется на региональном уровне, что обуславливает разницу между законодательством разных федеративных субъектов.

Помимо прочего, с прошлого года актуальны следующие нововведения:

  • теперь компании могут не предоставлять налог на прибыль с финансов, которые безвозмездно получены от других юрлиц, либо от акционеров сообщества, в рамках вклада в имущество, которые были осуществлены отмеченными субъектами ранее;
  • средства, которые были получены акционерами при выходе из ликвидирующегося предприятия, и если данная величина превышает вклад субъекта в уставной капитал, то разница между суммами признается дивидендами. С данных средств необходимо будет уплатить налог по ставке 13%;
  • наниматели правомерно могут снижать показатель доходности на стоимость путевок подчиненных.

В 2020 году также стали актуальными такие правила:

  • во внереализационных издержках уместно принимать во внимание затраты на возведение построек для социальных объектов, если данные структуры передаются во владение государства на безвозмездной основе;
  • возможность использовать ставку 0% теперь имеют локальные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также некоторые культурные образования.

Таким образом, авансовые выплаты поддерживают функционирование налоговой системы государства. Компании имеют несколько вариантов предоставления средств, в соответствии с особенностями их деятельности и индивидуальных нюансов. В данном случае важно своевременно перечислять финансы в фискальную структуру и следить за корректностью расчетов.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (27 голос., средний: 4,20 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>