ИП сдает в аренду нежилое помещение: налогообложение

Темы: Бухгалтерия Налогообложение Организация бизнеса

Сдача в аренду нежилого помещения – бизнес-процедура, которая приносит выгоду владельцу подобного имущества. Как и прочие доходы, обозначенное поступление подлежит налогообложению, а вся процедура регламентируется НК РФ. Предприниматель должен учитывать все положения налогового законодательства при оформлении сделки.

Оглавление:
1. Нюансы налогообложения при передаче недвижимости в аренду ИП
2. ИП сдает в аренду нежилое помещение: налогообложение на каком режиме уместно
3. ИП сдаёт в аренду нежилое помещение: налог на имущество
4. Налоговые последствия, если ИП сдает в аренду нежилое помещение
5. Заключение

Нюансы налогообложения при передаче недвижимости в аренду ИП

Чтобы соблюсти все требования законодательства, потребуется узнать ответы на такие вопросы:

В роли кого выступает ИП в рамках передачи объекта в аренду: непосредственно ИП или физического лица. Также следует уточнить, записана ли недвижимость на субъекта как на предпринимателя или как на гражданина без бизнес-статуса – возможно, объект был приобретен еще до постановки ИП на учет в ИФНС. Исходя из положения налогоплательщика в рамках НК РФ, определяется возможность применения конкретного налогового режима. Также этот момент важен для корректного определения налогооблагаемой базы;
Есть ли необходимость выплачивать имущественный налог. В большинстве ситуаций по той недвижимости, которая используется в работе ИП, не выплачивается имущественный налог. Тем не менее, существует множество исключений;
Статус субъекта, которому ИП передает объект в аренду. Этот вопрос важен в контексте определения соотношений режимов налогообложения и выплаты конкретных налогов;
Перечень налогов, которые подлежат уплате от ИП, если аренда оформляется физическим лицом без статуса предпринимателя. В этом вопросе главная сложность состоит в том, что относительно физлиц предприниматели могут выступать в роли налогового агента и наделяться соответствующими обязательствами, в том числе, по уплате НФДЛ за физическое лицо.

ИП сдает в аренду нежилое помещение: налогообложение на каком режиме уместно

Вне зависимости от того, на каком этапе жизни гражданин приобрел недвижимость, даже если это было уже в статусе ИП, в документацию, подтверждающую владение, будут внесены личные данные субъекта. При этом отметки о его предпринимательской деятельности в документе не будет.

Если объект недвижимости использовался в бизнес-деятельности ИП, то при передаче его в аренду поступления от такой операции должны облагаться налогами. Налогообложение при этом будет зависеть от режима, на котором ИП числится в ФНС РФ. Например, ОСНО, УСН или ПСН. Предприниматель должен заранее изучить специфику каждого режима и подобрать для себя оптимальную систему. От выбора режима налогообложения по большому счету будет зависеть выгодность всего бизнеса.

Самозанятые субъекты не могут передавать в аренду нежилые помещения. Для это им, как минимум, нужно оформить ИП.

Также важно, что согласно поправкам от 07.06.2019, ответ на вопрос, если ИП сдает в аренду нежилое помещение, нужен ли кассовый аппарат, отрицательный. Это актуально в том случае, если у ИП нет наемного персонала. Отсутствие ККТ правомерно до 01.07.2021г. в соответствии с ФЗ № 129 от 06.06.2019г.

ИП сдаёт в аренду нежилое помещение: налог на имущество

Предприниматель на ОСНО выплачивает имущественный налог, ввиду сдачи нежилого помещения в аренду, как физическое лицо. Предполагается, что исчисление налога проводят представители ФНС РФ, которые дополнительно высылают извещение о необходимости выплаты этого налога.

Предприниматели, которые числятся на упрощенке или патенте могут не выплачивать налог на имущество, которое используется в бизнес-деятельности, но только если оно не входит в список объектов, приведенный в ст. 378.2 НК РФ. К подобным объектам относятся:

административно-офисные помещения, ТРЦ и другие пространства внутри отмеченных объектов;
постройки, внутри которых находятся помещения магазинов, ресторанов, компаний и др.;
жилища, гаражи, садовые дома, хозяйственные постройки и т.д.

Данный список составляется региональными властями и может корректироваться, исходя из региона. Важно, что ИП выплачивает имущественный налог вне зависимости от обстоятельств, если этот объект входит в список из ст. 378.2 НК РФ – то есть, неважно, пользуется предприниматель недвижимостью или нет.

Налоговые последствия, если ИП сдает в аренду нежилое помещение

Арендаторами могут выступать другие ИП, предприятия и компании, а также физические субъекты без статуса ИП. В условиях, когда соглашение заключается субъектом, который числится на УСН, во внимание нужно принимать такие нюансы:

рассчитывать и принимать к учету доходы от переданного в пользование помещения нужно с помощью Книги учета;
рассчитывать и выплачивать налог нужно в оговоренный период;
основной отчет – декларация по упрощенке.

Если сделка оформляется субъектом на патенте, то учет доходов ведется в КУДИР, и налог аналогично выплачивается в принятые сроки. Однако на патенте налог рассчитывают исходя из величины потенциального дохода. Подразумевается, что важны физические показатели. То есть, сдаваемый ИП в аренду объект может повлиять на объем налога контрагента, если тот также числится на патенте. Конкретное значение налога меняется в соответствии с решением региональных властей.

Если же ИП числится в фискальной инстанции на ОСНО, то ему следует:

вести учет с помощью Книги учета по ОСНО. Форма регистра утверждена Приказом Министерства Финансов РФ № 86-н от 13.08.2002г., а также МНС РФ № БГ-3-04/430. Рассчитывать и выплачивать НДФЛ ИП должен за себя. Делать это нужно в установленный срок;
выплачивать НДС нужно с выручки. В данном случае такими поступлениями будет арендная плата. На подобные платежи следует выписывать счета, включая и авансы. Обо всех первичных документах информация должна быть внесена в Книгу Учета.

НДС принимается к вычету в стандартном порядке. Если предприниматель оформил соглашение о безвозмездной аренде, то НДС все-таки выплачивается. При этом в налог перечисляется в соответствии с рыночной стоимостью аренды. Это положение установлено в Письме Президиума ВАС РФ № 98 от 2.12.2005г. Деловой партнер ИП должен относить расчетную цену аренды к внереализационным поступлениям.

В обстоятельствах, когда арендатором выступает физический субъект, не имеющий статуса ИП, то ИП-арендодатель должен производить действия, как и для прочих арендаторов. Выплаты в бюджет при этом переводятся в том же размере. Однако ИП нужно учитывать следующие нюансы:

при безвозмездной передаче объекта в аренду у физического субъекта появляется натуральный доход. Чаще всего предприниматель не производит такому лицу каких-то дополнительных финансовых выплат. В такой ситуации ИП должен передавать в ФНС РФ формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, так как он становится налоговым агентом. При этом в справке 2-НДФЛ должна быть пометка об отсутствии возможности вычленить НДФЛ из дохода физлица, так как форма дохода – натуральная;
в учетных регистрах по НДС будут приниматься к учету исходящие счета.

По всем арендным платежам, которые поступают ИП от физического лица-арендатора, ИП должен будет пробить чек через ККТ. Но, как уже было указано, если у предпринимателя нет наемного персонала, то и ККТ можно не иметь. Однако это будет актуально только до 01.07.2021г.

Заключение

Таким образом, предприниматели могут сдавать в аренду нежилые помещения разным категориям арендаторов. Однако ИП важно учитывать все множественные особенности подобных сделок и своевременно отчитываться о платежах. В противном случае, у ФНС РФ могут возникнуть претензии по отношению к ИП.

Автор: Киселева Маргарита

(13 голос., средний: 4,90 из 5)

Загрузка...