Патентная система налогообложения

Одной из наиболее распространенных систем уплаты налогов для ИП является патентная, которая, как и все прочие, имеет свои преимущества и недостатки. Перед принятием решения о постановке на учет в фискальной структуре ИП рекомендуется детально ознакомиться с характеристиками и особенностями использования в своем бизнес-деятельности патента.

Общие положения о патентной системе налогообложения

В начале использования патентной системы уплаты налогов ИП получает специализированную бумагу от сотрудников фискальной службы ─ патент. Он является официальным законодательным разрешением на осуществление того или иного вида деятельности, которая будет приносить ИП прибыль.

Исходя из ст. 346.45 НК РФ, оформить патент правомерно максимум на 12 месяцев. Кроме того, получить его возможно только на одно направление своего бизнеса. Это означает, что на различные виды деятельности должны быть оформлены различные патенты.

Патентую систему могут применять в своей деятельности исключительно ИП. ООО не могут ее использовать ни в каком виде.

С практической точки зрения, оформление патента является для ИП удобным способом опробовать новое направление бизнеса, ввиду того, что указанную бумагу правомерно оформить даже на один месяц. При этом, такая система уплаты налогового бремени не предполагает необходимость составления множества фискальных документов, в частности, нет потребности оформлять и затем предоставлять в ФНС РФ соответствующие декларации.

Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП предполагает виды деятельности, список которых фиксируется в ст. 346.43 НК РФ (он содержит 63 возможных направления хозяйствования).

Обозначенный на федеральном уровне перечень локальные структуры власти вправе расширять. Однако, урезать его местные чиновники не могут.

Практика показывает, что данный порядок налогообложения не предполагает ведение крупных производственных проектов, однако правомерным остается предоставление услуг производственной направленности, то есть услуг, нацеленных на выпуск различных товаров, например, мебельных атрибутов, оптики, различного инвентаря и т.д.

Налоги, которые заменяет патентная система налогообложения

Основываясь на п. 10-11 ст. 346.43 НК РФ, использование патента устраняет потребность ИП выплачивать в бюджет такие виды налогов:

  1. НДФЛ (относится к той части доходов субъекта, которая получена по факту ведения деятельности, на которую распространяется оформленный ранее патент).
  2. Налог на имущество физлиц, применяемое в патентных видах бизнеса.
  3. НДС.

Однако, из последнего имеется ряд исключений. Так, ИП, использующие патент, должны выплачивать НДС, если:

  1. Один из видов деятельностей, которые ведет хозяйствующий субъект, не попадает под регламент оформленного патента. Как отмечалось выше, патент может быть оформлен исключительно на одно направление деятельности.
  2. При осуществлении импорта зарубежных продуктов на территорию РФ, либо экспорта в иные страны.
  3. При проведении бизнес-процедур, приведенных в ст. 174.1 НК РФ.

Также ИП, применяющий рассматриваемую систему погашения налогового бремени, обязан уплачивать в бюджет суммы пенсионного страхования. Объем данных платежей составляет 20% от размера ФОТ подчиненных. Они обязательны к перечислению в таких случаях:

  • осуществление торговых розничных операций;
  • бизнес, связанный с обеспечением общественного питания;
  • передача арендатору торговых площадок.

В подобных обстоятельствах взносы на соцстрах исчисляются с учетом стандартных для указанного явления тарифов.

Особенности перехода на патентную систему налогообложения в 2018 году

Чтобы ИП имел возможность правомерно использовать патент, для начала ему необходимо составить соответствующее заявление, которое направляется в фискальную службу как минимум за десять дней до планируемого начала использования патента.

Документ должен содержать прошение к фискальной инстанции о разрешении использовать запрашиваемую систему налогообложения (в отличие от УСН и ЕНВД, переход на которые имеет уведомительный контекст).

Исходя из ст. 346.45 НК РФ, служащие фискальной структуры вправе отказать заявителю в удовлетворении его просьбы ввиду таких причин:

  • в заявлении отсутствуют сведения о направлении бизнеса, при котором предполагается применение запрашиваемого документа. ИП также могут отказать, если обозначенное направление, исходя из законодательства, не может регламентироваться патентом;
  • период актуальности патента, отраженный в заявлении, не соответствует положениям налогового законодательства РФ. Как было указано, бумага составляется на временной отрезок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, периодичность с 01.09.2017 по 01.03.2018 не является правомерной, даже несмотря на то, что данный срок более 1 месяца, и менее 12 месяцев;
  • в текущем годовом периоде ИП уже осуществлял деятельность на патенте, однако, утратил данное право по факту превышения граничной отметки прибыли или количества подчиненных, либо прекратил бизнес по патенту ввиду личного волеизъявления;
В этом случае предприниматель вправе направить заявление о возобновлении патента только с начала следующего календарного года.
  • по уже оформленным патентам за хозяйствующим субъектом числится налоговая задолженность;
  • в заявлении прописана не вся требуемая информация.

Иных причин отказать ИП в прошении о предоставлении патента нет. Поэтому крайне важно перед подачей заявления проверить его на наличие фактических ошибок.

Начиная с 2014 года, заявку с прошением о разрешении использования патентной системы правомерно направлять фискальным сотрудникам одновременно с пакетом бумаг на регистрацию ИП. Однако в данном вопросе существует один нюанс ─ подобное правомерно только в тех обстоятельствах, когда место регистрации ИП территориально совпадает с местом актуальности патента. Как следствие, при подобном запросе на оформление указанного документа десятидневный срок может правомерно нарушаться.

По факту направления заявления, на протяжении одной рабочей недели сотрудниками ФНС РФ ИП предоставляется либо патент, либо извещение об отказе с разъяснением соответствующих причин.

Ограничения патентной системы налогообложения

Для рассматриваемой фискальной системы характерен следующий ряд ограничений:

  1. Становиться на учет на основании рассматриваемой системы налогообложения могут исключительно ИП.
  2. Суммарное количество подчиненных ИП должно быть менее 15 субъектов. Подразумевается не только вид бизнеса, регламентируемый патент, но также прочие направления хозяйственной деятельности, которые ведет субъект.
  3. Регламентируемый патентом бизнес не должен приносить субъекту больше 60 млн. руб. с начала года, когда был оформлен документ. В обстоятельствах, если ИП совмещает с патентом УСН, прибыль от этих направлений деятельности суммируется.

При нарушении обозначенных требований предпринимателем будет утрачено право на патент. В указанных обстоятельствах хозяйствующий субъект должен оповестить фискальную службу на протяжении 10 дней с даты появления соответствующих причин. Заявление должно предоставляться по форме № 26.5/3.

Помимо этого, патентная система налогообложения в 2018 году для ИП имеет плюсы и минусы, которые необходимо рассмотреть детальнее.

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП

К преимуществам такого способа выплаты налогов для ИП справедливо отнести следующее:

  1. Объем налога по патенту может составлять сравнительно низкую величину. Однако в каждой ситуации выгода должна рассчитываться на основании частных показателей бизнеса.
  2. Наличие возможности самостоятельно определять периодичность актуальности патента (в пределах от 1 до 12 месяцев).
  3. Наличие возможности оформить более одного патента в нескольких городах или на разные направления бизнес-деятельности.
  4. Отсутствует потребность регулярного оформления и подачи фискальных деклараций. Как следствие, исключается возможность дальнейших трудностей в виде проверок и корректировок неточностей в указанном документе.
  5. Страховые взносы ИП на патенте отчисляет в объеме 20% от ФОТ подчиненных исключительно на пенсионное страхование. Медицинское страхование и соцстрах за подчиненных ИП не выплачивает. Важно подчеркнуть, что исключениями являются общепит, розничная торговля и сдача помещений в аренду.
  6. Список правомерных направлений бизнеса, которые могут вести предприниматели на основании ст. 326.43 НК РФ, локальные органы власти не имеют права урезать, в отличие от ЕНВД. Так, местными институтами власти данный список может быть только расширен.

Помимо указанного, рассматриваемая система имеет следующие недостатки:

  1. Патент может быть предоставлен исключительно ИП. ООО не вправе его приобретать.
  2. Список направлений бизнеса, допустимых при патенте, четко ограничен. При этом ограничения не затрагивают розничную торговлю в маленьких торговых точках (палатках, магазинах и т.п.) или оказание незначительных по объемам и цене услуг.
  3. Существует фиксированное ограничение численности подчиненных у ИП ─ максимум 15 субъектов. Как отмечалось ранее, учитываются все направления бизнеса, а не только то, которое регламентируется патентом.
  4. В обстоятельствах, если ИП на патенте осуществляет деятельность по розничной торговле или в общепите, территория данной площади также не может превышать установленного лимита ─ максимум 50 кв.м. Это в 3 раза меньше, чем объем зала при равных условиях, если ИП числится на ЕНВД.
  5. Хотя налог при рассматриваемой системе исчисляется на основании рассчитанного потенциального дохода за год, тем не менее, существует потребность оформления специализированной книги учета для ИП на патенте. Это необходимо, чтобы контролировать прибыль подобного хозяйствующего субъекта. Указанный показатель не должен быть более 60 млн. руб. с начала года, которым датируется патент.
  6. Оплачивать стоимость патента требуется в течение его действия, то есть, до момента завершения отчетного периода. Фактически, налог оплачивается не по факту окончания отчетного года, а до момента его завершения.
  7. В отличие от УСН и ЕНВД, ИП на патенте не может сокращать налоговое бремя на объем страховых выплат.
Подобное правомерно, только когда ИП совмещает ПСН и УСН. В таких обстоятельствах при исчислении единого или вмененного налога субъект может учесть уже выплаченные суммы, однако, исключительно за себя. Издержки по страховым суммам за подчиненных, трудящихся в патентной деятельности, не учитываются.

Особенности расчета стоимости патента для ИП

Размер выплат по ПСН фиксирован, как и при ЕНВД. Это обуславливает выгоду от использования рассматриваемой системы для ИП с существенным объемом дохода. Так, тариф по патенту в 2018 году составляет 6% от потенциально возможного годового дохода (ПВГД). Указанная величина рассчитывается и фиксируется локальными органами власти.

Так, ПВГД имеет ограничения. Максимально возможная отметка не может быть более 1 млн. руб., а минимальная планка, начиная с 2015 года, была ликвидирована. С целью исчисления итогового налога по патенту также учитывается особый коэффициент-дефлятор, который в 2018 году равняется 1,481. Это значит, что максимальная отметка дохода, получаемого ИП с учетом данного коэффициента, может составлять 1.481.000 руб.

При этом, локальные органы власти вправе увеличивать высшую отметку доходности ИП до 10 раз. Увеличение рассматриваемого показателя правомерно:

  • до 3-х раз при условии, что ИП занимается предоставлением автотранспортных услуг, а также различных услуг по техническому обслуживанию машин;
  • до 5-ти раз, если хозяйствующий субъект занимается бизнесом в мегаполисах, где живет, как минимум, 1 млн. жителей;
  • до 10-ти раз, если направленность бизнеса ИП связана со сдачей площадей в аренду, общепитом и розничными продажами.

При исчислении размера налога по патенту в некоторых ситуациях также учитывают количество подчиненных предпринимателя, объем торговой площади, численность автомобилей.

Таким образом, патентная система уплаты налогов имеет свои преимущества и недостатки. ИП требуется быть ознакомленным с ними, чтобы выбрать максимально выгодную и удобную систему уплаты налогов с учетом своей бизнес-деятельности.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (19 голос., средний: 4,80 из 5)
Загрузка...
Поделиться:
Обсуждение (3)
  1. Юрий Петрович:

    Может Вы мне подскажите. Я ИП , реализую продукцию, которую сам сделал, всякие сувениры, через интернет ресурс. Есть желание оформиться, как народный промысел и тогда уже работать по патенту. Вроде интернет магазины не имеют право трудиться по патенту, Как быть что мне придется совмещать 2 системы по налогам ?

    • Добрый день.
      Всё верно, осуществлять продажу через интернет-магазин по патенту (ПСН) вы не можете, поэтому в данном случает вам придётся совмещать 2 системы налогообложение — ПСН и УСН.

  2. Вера Ивановна:

    Патентная система уплаты налогов для ИП это очень даже не плохо и удобно. Я работаю по патенту, все отлично, Оплатила и все , ни каких больше вопросов ко мне налоговая не имеет, меньше разных проблем!

Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>