Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Темы: ДокументыКадрыОрганизация бизнеса

Каждая российская компания должна вести отлаженный документооборот с целью перманентного контроля состояния бизнеса. Чтобы иметь возможность отследить порядок осуществления хозяйственных процедур, а также их корректность, бухгалтером составляется оборот-сальдовая ведомость по каждому отдельному счету.

Для чего нужен данный документ

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – один из наиболее важных документов в бухгалтерии, так как фактически представляет собой отчет о потоках денег на фирме, а также демонстрирует информацию относительно остатков на различных счетах (как на начало, так и на конец периода). ОСВ считается базой для составления баланса и иной финансовой отчетности. Это обуславливается тем, что ведомость содержит информацию по счетам относительно дебета и кредита каждого субсчета, а также об их финальных величинах.

Важно подчеркнуть, что не все организации применяют рассматриваемые бумаги в ходе практической деятельности. Необходимость использования ОСВ отражается в локальных нормативах. В обстоятельствах, когда потребность в ведомости постулируется в местной распорядительной документации, то ее отсутствие на практике считается нарушением.

По результатам расшифровки ОСВ, бухгалтер или аудитор могут составить профессиональное суждение, выявив допущенные ошибки в учете, причины подобных неточностей, а также наметив пути их устранения. Например, нередко на активных счетах отражается кредитовый остаток, что свидетельствует о допущенных нарушениях в процессе разнесения сумм по счетам.

Чтобы иметь возможность составить и прочитать ОСВ, субъект должен обладать следующими знаниями:

  • о кредитовых и дебетовых оборотах, об активных и пассивных счетах;
  • о том, что такое сальдо, о его видах, а также об алгоритме отражения указанного параметра в ОСВ;
  • информацией об определенном счете, относительно которого сформирована ведомость.

Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость

Поняв, что такое оборотно-сальдовая ведомость, уместно изучить, какую информацию она включает. Так, в ОСВ фиксируются данные относительно остатков финансов на счетах бухучета. Подразумеваются остатки на начало и на конец отчетного периода, прописываемые по дебету или кредиту определенного счета или субсчета.

Активные и пассивные бухгалтерские счета

Распределение средств по счетам бухучета осуществляется, исходя из характера конкретного счета. В частности, под активными понимаются такие счета, которые применяются для фиксации информации об активах (имуществе) компании. Например, деньги, основные средства, акции. Поступление по таким счетам отображается в дебете, а списания – в кредите. Конечное сальдо должно быть дебетовое.

В свою очередь, пассивные счета – это те, которые отражают пути формирования имущества. Например, полученные займы, взносы и т.д. Соответственно, поступления на подобные счета фиксируются по кредиту, а списания – по дебету. Конечное сальдо должно быть кредитовое.

Также важно отметить, что существуют следующие виды ОСВ:

  • те, в которых распределение происходит по аналитическим счетам. Подразумевается, что сведения систематизируются, исходя из количества, категории и/или номенклатуры;
  • распределение осуществляется по синтетическим счетам. В данном случае принимается во внимание совокупность разных показателей;
  • комбинированные ведомости. Предполагается сочетание двух предыдущих вариантов.

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Отвечая на вопрос, как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, необходимо изучить основные правила ее составления. Единого образца ОСВ в современном законодательстве не предусматривается. То есть, компании должны самостоятельно разрабатывать шаблон бумаги. Однако чаще бухгалтеры используют формы, имеющиеся в специальных компьютерных программах.

Так, внешне ОСВ – это как широкая таблица с множеством цифр. На самом деле – это сводная таблица, где фиксируются данные относительно всех осуществленных перечислениях и поступлениях за заданный период. В ведомости должны отражаться такие сведения:

  • название компании и общая информация о ней. В случае, когда документ формируется в электронном варианте, то сведения заносятся в шапку бумаги автоматически, исходя из ранее прописанной информации;
  • номера счетов, которые использовались для корреспонденции с основным счетом (исходя из которого и составлялась ОСВ);
  • конкретизированные суммы поступлений или списаний.
При корректном оформлении рассматриваемого документа конечные цифры во всех столбцах должны совпадать.

Зачастую ОСВ формируется бухгалтером раз в месяц для подготовки отчетности и контроля за всеми хозяйственными операциями. Рассматриваемый документ оформляется в единственном экземпляре. При этом визировать бумагу нет необходимости. Однако при появлении соответствующей потребности (если документ требуются внешним пользователям), на ОСВ должна проставляться виза того сотрудника, который занимался ее формированием. Зачастую, таким работником является главный бухгалтер.

Как и прочие бухгалтерские документы, ОСВ должна храниться, как минимум, пять лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

В первую очередь следует отметить наименование компании и название самого документа. В названии при этом прописывается счет, относительного которого составляется ведомость. После этого указывается наименование счета, например: «…ведомость по счету 60 (Расчеты с подрядчиками и поставщиками)». Порядок отражения записей в ОСВ довольно прост и основывается на осуществляемых финансово-хозяйственных процедурах. Форма документа должна устанавливаться в локальном нормативе (например, в Учетной политике).

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10

Например, ООО «Петергоф» в августе 2021 года приобрело у поставщика материалы, на дату получения которых на складе имелись некоторые остатки. За отчетный период часть материалов была передана в производство, а часть – реализована. ОСВ в данном случае будет выглядеть следующим образом:

Название Количество Цена за единицу,

без НДС

Код материала
Гвозди 50 кг 90 руб. 5567
Эмаль белая 100 кг 200 руб. 5241
Грунтовка 30 кг 100 руб. 5874
Лак для внешних работ 40 кг 150 руб. 6478
Лак на водной основе 40 кг 160 руб. 6214

Списание:

Название Количество Средняя с/с единицы Код материала
Гвозди 60 кг 70 руб.1 5567
Цемент 5 мешков 500 руб.2 3258
Эмаль желтая 5 кг 200 руб.3 5482

Реализация:

Название Количество Средняя с/с единицы Код материала
Эмаль белая 60 кг 201 руб.4 5567
Клей ПВА 30 кг 50 руб.5 6524

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 и 43

На счете 41 учитываются товары, которые были куплены компанией для реализации. В свою очередь, на 43 счете фиксируется готовая продукция. Так, например, ОСВ по 41 счету представляется собой:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20

По счету 20 отражаются операции, фиксируемые по основному производству. В частности, по ходу изготовления новой продукции или осуществления работ, накопленные на рассматриваемом счете средства, списываются:

  • в дебет счета 43 или 90, в случае, когда компания осуществляет учет фактических расходов;
  • в дебет счета 43, 90 или 40, в обстоятельствах, когда компания ведет учет расходов по нормам.

Также на счете 20 может учитываться незавершенное производство, а именно:

  • товары или осуществленные работы, не прошедшие всех этапов, которые включаются в технологический процесс;
  • не укомплектованная продукция, которая еще не проходила техническое тестирование.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 и 62

Счет 60 используется для обобщения всей информации о получении материалов от поставщиков, потреблении услуг, оплате работ и проч. При этом операции по поставкам фиксируются вне зависимости от того, была ли оплата за товары или нет.

В свою очередь, счет 62 является активно-пассивным. Поэтому в ОСВ может фиксироваться как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

Пример ОСВ по счету 60:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70

В дебете счета 70 могут отображаться следующие операции:

  • непосредственные выплаты сотрудникам, включая основную зарплату, премии, надбавки и прочие финансы;
  • начисление налоговых сумм, которые удерживаются из зарплаты сотрудников;
  • удержания по исполнительным документам;
  • депонирование зарплаты.

По кредиту рассматриваемого счета отображается:

  • начисление зарплаты сотрудникам, за счет различных источников, например, вновь формируемых внеоборотных активов;
  • начисление страховых пособий;
  • начисление финансовых поступлений от участия в уставном капитале.

Образец ОСВ по счету 70:

Заключение

Таким образом, оборотно-сальдовая ведомость – это необходимый образец для бухучета. Грамотно составленная ОСВ обеспечивает возможность вовремя определять ошибки и предотвратить некорректное формирование отчетности.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (40 голос., средний: 4,80 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>