Декларация по налогу на имущество

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

декларацию по налогу на имуществоКомпании должны регулярно отчитываться о результатах своей работы перед контролирующими инстанциями. Одним из обязательных отчетов в 2021 году является декларация по налогу на имущество. Руководителям организаций необходимо заблаговременно ознакомиться с правилами оформления документа.

Общая информация о предоставлении декларации по налогу на имущество

Рассматриваемый документ подается в локальное подразделение ФНС РФ. В соответствии со ст. 373 НК РФ, направлять декларацию должны такие хозяйствующие субъекты:

  • все отечественные юридические лица;
  • зарубежные предприятия, ведущие бизнес-деятельность в РФ посредством официальных представительств;
  • зарубежные компании, которые не имеют официального представительства в РФ, однако считаются собственниками отечественных недвижимых объектов.

Касаемо плательщиков налога, использующих льготные налоговые режимы, существуют некоторые освобождения. В частности, они не выплачивают имущественный налог, сумма которого устанавливается по среднегодовой цене. Однако, когда компания на УСН или ЕНВД владеет какими-либо объектами недвижимости, которые облагаются по кадастровой стоимости, выплачивать налог на имущество и предоставлять соответствующую декларацию обязательно. Существуют и иные исключения для отечественных и зарубежных компаний, которые приводятся в п.1 и п.2 ст. 373 НК РФ.

Физические лица и предприниматели могут правомерно не подавать рассматриваемый отчет. Такие субъекты не должны самостоятельно исчислять объем налога. Лица выплачивают средства по тем обязательствам, по которым приходят извещения от ФНС РФ, а в остальных случаях – нет.

Налоговая декларация должна предоставляться в строго регламентированный срок, который нельзя нарушать. Документ должен быть отправлен в ФНС РФ не позже 30 марта следующего за отчетным года.

Правила оформления рассматриваемой декларации отвечают стандартным требованиям относительно оформления официальной документации. В частности, при заполнении отчета важно придерживаться таких правил:

  • если документ оформляется вручную, следует использовать синюю или черную ручку. Тем не менее, настоятельно рекомендуется составлять документ на компьютере;
  • при оформлении декларации на компьютере следует применять специализированные бухгалтерские программы;
  • все страницы должны быть пронумерованы сквозным методом;
  • запрещено распечатывать отчет на двух сторонах одного белого листа, скреплять листы между собой степлером или скрепками;
  • все сведения должны вноситься в документ слева направо, начиная с первой ячейки строки;
  • все стоимости, указываемые в декларации, необходимо округлять до целых значений;
  • корректировать ошибки с использованием штриха или лезвия запрещено.

Изменения в декларации по налогу на имущество организаций в 2020 году

В 2020 году Распоряжением ФНС РФ № ЕД-7-21/475@ от 28.07.2020 был принят обновленный бланк рассматриваемой декларации. Отмеченным нормативом также регулируется алгоритм оформления документа и особенности его электронной сдачи.

В разделе № 1 фиксируются новые строки. В графе 005 «Признак налогоплательщика» потребуется отметить один из таких шифров:

  • «1» – актуальный шифр для компаний, которые выплачивают авансовые платежи позже установленного срока, исходя из ПП РФ № 409 от 02.04.2020г.;
  • «2» – в случае, когда компания выплачивает авансовые платежи позже, исходя из регионального законодательства;
  • «3» – для компаний, которые выплачивают авансы своевременно.

Графа 007 «Признак СЗПК» актуальна для учреждений, которые оформили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Фирма должна проставить одно из следующих цифровых значений:

  • «1» – если авансовый платеж был исчислен по объектам недвижимости, связанным с реализацией СЗПК;
  • «2» – если недвижимые объекты никак не связаны с ЗСПК.

Во втором разделе также были внесены изменения. В частности, были утверждены новые льготные коды, связанные с потерями от коронавируса:

  • 2010501 и 2010505 – коды для малых и средних компаний;
  • 2010502 и 2010506 – для социально ориентированных НКО;
  • 2010503 и 2010507 – для НКО, которые претерпели существенные потери ввиду пандемии коронавируса и карантинных мер;
  • 2010504 и 2010508 – для централизованных организаций, занимающихся религиозной деятельностью.

Помимо прочего, также был введен код для имущества участников СЭЗ – «14». Он актуален для объектов недвижимости Крыма и Севастополя. Указанный шифр крымским управленцам следует прописывать в графе 001. При этом для каждого кода оформляется отдельный раздел № 2.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций

декларацию по налогу на имуществоВ первую очередь оформляется титульный лист. Потребуется внести коды ИНН и КПП. После этого следует указать номер корректировки, если подаваемый документ призван изменить ранее поданную информацию. Также потребуется отметить код годовой формы (34) и отчетный год.

На титульном листе отображается вся базовая информация о компании. Следует обозначить полное название фирмы, контактные данные и ответственного субъекта, который занимался составлением декларации. Важно зарегистрировать и отметить количество страниц в подаваемом отчете. Если к документу имеются приложения, отметку о каждом из них также потребуется проставить на титульном листе.

После оформления титулки можно приступать к заполнению раздела № 2. Отмеченный раздел следует заполнять, когда компания владеет недвижимостью, относительно которой обязательства рассчитываются по среднегодовой стоимости. Если таких объектов нет, в графах уместно проставить прочерки.

Сначала следует прописать коды имущественных объектов, а также ОКТМО по их месторасположению. Если у предприятия числятся в собственности основные средства, которые имеют разные ОКТМО, потребуется оформить несколько разделов № 2, отдельно по каждому коду. Это же правило актуально в ситуации, когда к различным категориям ОС требуется применить разные ставки налога.

Раздел № 2 оформляется следующим образом:

  • декларацию по налогу на имущество организацийв ячейках 020-130 отображают стоимость имущественных объектов по состоянию на дату оформления декларации. Информация должна отвечать сведениям бухучета. Если у предприятия есть преференции, их потребуется отразить в строках 4-й графы;
  • в строку 140 вносят остаточную стоимость ОС по состоянию на 31.12 отчетного периода. При этом вносить данные важно последовательно: в графу 3 – вносится общая информация, в графу 4 – информация о льготах касательно ОС;
  • в ячейке 150 приводится среднегодовая стоимость ОС;
  • в строках 160 и 170 отмечается информация о преференциях;
  • строка 180 отведена для доли балансовой стоимости недвижимого объекта на территории определенного региона. При этом данная позиция оформляется, только если в графе 001 2-го раздела проставляется код 02;
  • в 190-й строке следует отметить налогооблагаемую базу;
  • по строке 210 прописывается актуальная налоговая ставка с учетом льгот;
  • в строке 220 указывается объем рассчитанного налога за отчетный период;
  • в строках 230 и 240 проставляются сведения о преференциях, которые снижают объем бюджетных платежей;
  • в случае, когда предприятие перечисляло платежи за границу, все подобные суммы следует отметить в графе 250;
  • в строке 260 указывается сумма налога, которую компания непосредственно должна перевести в бюджет.

После этого заполняется раздел 2.1. В нем проставляется код объекта – условный номер. Если такого показателя нет, потребуется привести детальные сведения касательно месторасположения налогооблагаемого объекта (то есть, фактический адрес). Далее отмечается код ОКОФ и остаточная стоимость ОС на 31.12 отчетного периода.

Затем оформляется 3-й раздел. В нем обязательства рассчитываются, основываясь на кадастровой стоимости. Здесь важно отметить коды ОКТМО и кадастровые номера недвижимых объектов. Вносится кадастровая стоимость и, если есть льготы, информация о них. После этого прописывается налоговая ставка. В завершение раздела отмечается итоговый объем налога, рассчитанного за год. Потом указывают сумму авансов, которые перечислялись в бюджет на протяжении отчетного периода.

В завершение всего отчета оформляется раздел № 1. В данном информационном блоке следует отметить сведения относительно рассчитанного имущественного налога, который компания должна отправить в бюджет. Раздел оформляется так:

  • строка 010 – код ОКТМО;
  • строка 020 – КБК;
  • строки 023-027 отведены для разбивки авансов по кварталам;
  • строка 030 необходима для отображения суммы, которую компания должна перечислить в ФНС РФ по результатам годовой деятельности.

Заключение

Таким образом, декларация по имущественному налогу – обязательный документ. Если компания проигнорирует или несвоевременно подаст бланк в контролирующую инстанцию, к руководителю будут применены меры административной ответственности.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (16 голос., средний: 4,90 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>