Доходы минус расходы УСН

Темы: КадрыНалогообложениеОрганизация бизнеса

доходы минус расходы уснВ 2020 году налоговое законодательство претерпело значительные изменения. Помимо прочего, были внесены коррективы в порядок применения налогового объекта «доходы минус расходы» на УСН. Налогоплательщикам следует заблаговременно изучить все действующие правила выплаты налогов.

Что такое доходы минус расходы: УСН 2020

Доходы минус расходы на УСН – это специфический объект налогообложения, использующийся субъектами малого бизнеса, и предполагающий выплату налога с суммы, получаемой в результате вычета затрат из поступлений. В 2020 году актуальной ставкой рассматриваемой системы является 15%. Однако более 75 регионов снизили отмеченный процент. На территории показатель может варьироваться от 5% до 15%.

Система «доходы минус расходы» противоположна системе «доходы на УСН». Во втором варианте налог уплачивается с объема финансовых поступлений, а расходы не принимаются во внимание. В этом случае ставка варьируется от 1% до 6%.

Перейти на систему «доходы минус расходы» могут те субъекты, чей годовой оборот не превышает 150 млн. руб., а количество наемного персонала – максимум 100 человек. Основное преимущество режима УСН заключается в том, что налогоплательщик может не предоставлять в бюджет НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Следовательно, в рамках рассматриваемой системы простой алгоритм предоставления минимального количества отчетности.

В гл. 26.2 НК РФ фиксируются условия, несоблюдение которых приведет к утрате права на использование данной налоговой системы. Так, в частности, субъект не должен превышать установленных лимитов. Важно отметить, что, исходя из ст. 346.13 НК РФ, при исчислении доходности принимают во внимание следующие позиции:

  • поступления от реализации;
  • внереализационные траты;
  • авансы, поступившие плательщикам, которые до регистрации на «упрощенке» исчисляли налог на прибыль методом начисления.
На основании ст. 248 НК РФ, при определении доходов потребуется изъять из них суммы НДС и акцизов.

В предельный объем доходов не учитываются:

  • средства, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это обуславливается тем, что лимит доходности определен только касательно доходов, полученных на УСН. Данное положение приводится в Письме Министерства финансов РФ № 03-11-06/2/19323 от 28.05.2013г.;
  • фактические поступления в период актуальности УСН, которые были приняты к учету при исчислении налога на прибыль до перехода на УСН. Это актуально для плательщиков, которые перешли на «упрощенку» с ОСНО;
  • все позиции, отраженные в ст. 251 НК РФ;
  • поступления от дивидендов и процентов по государственным ценным бумагам, налогообложение с которых производится на основании ставок 0,9% или 15%.

Также уместно рассмотреть, что входит в расходы на системе «доходы минус расходы» на УСН:

    • доходы минус расходы усн ставкаиздержки на приобретение, изготовление и установку основных средств;
    • затраты на приобретение НМА;
    • расходы на покупку исключительных прав, ноу-хау, а также интеллектуальной собственности;
    • средства, затраченные ввиду получения патента;
    • расходы по НИОКР;
    • издержки на ремонт и усовершенствование основных средств. При этом данное правило относится как к собственным ОС, так и к арендуемым;
    • затраты по статьям материальных расходов;
    • расходы, понесенные по арендным соглашениям;
    • издержки на оплату трудовой деятельности персонала;
    • расходы на страхование;
    • оплата услуг, предоставляемых кредитными компаниями;
    • сумма входного НДС;
    • оплата таможенных платежей;
    • расходы, связанные с организацией деловых поездок, включая проезд командируемого сотрудника;
    • издержки, затраченные на услуги бухгалтеров, юристов и аудиторов;
    • расходы, понесенные в рамках кампании по подготовке и переподготовке персонала;
  • расходы на канцелярию, телефонную связь и прочие офисные услуги.

В случае, когда плательщик налога использовал в своей деятельности ЕНВД, то при переходе на УСН, доходы, полученные от работы на ЕНВД, в налогооблагаемую базу входить не будут. При исчислении лимита во внимание будут приниматься только те позиции, которые облагаются налогом на прибыль в соответствии со ст. 346.12 НК РФ.

Автономные организации при определении лимита не учитывают субсидии, полученные компаниями для реализации госзаказа.

Важно помнить, что, исходя из ст. 346.12 НК РФ, остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб. Чтобы ее исчислить, потребуется в первую очередь определить, какое имущество компании будет амортизироваться на основании гл. 25 НК РФ, после чего рассчитать остаточную стоимость с учетом сведений бухгалтерии.

В обстоятельствах, когда компания планирует перейти на УСН, остаточную стоимость исчисляют на 1 октября того года, когда предоставляется заявление о переходе на иной режим налогообложения. Если же предприятие уже использует в своей деятельности УСН, остаточная стоимость должна рассчитываться по результатам каждого налогового периода.

Доходы минус расходы: преимущества ставок на УСН

Если налогоплательщик выбрал неоптимальный объект налогообложения, то он рискует регулярно терять деньги. Чтобы выбрать уместный режим налогообложения уместно рассмотреть преимущества и недостатки объектов «доходы» и «доходы минус расходы». Так, к положительным аспектам объекта «доходы» относятся такие позиции:

  • простой учет. Налог отчисляется только с объема выручки компании, а в книгу учета вносятся только доходы, взносы и пособия;
  • ставка 6%. При этом региональные власти вправе снизить ее до 1%, а для вновь сформированных хозяйствующих субъектов – до 0%, исходя из ст. 346.20 НК РФ;
  • объем налога может быть снижен на сумму страховых отчислений, пособий и торгового сбора.

Однако к недостаткам объекта «доходы» относятся такие положения:

  • затраты нельзя учесть. Следовательно, при значительных расходах бизнес может уйти в минус. При этом на страховые отчисления и больничные правомерно снизить только 50% рассчитанного налога;
  • налог должен выплачиваться даже при фиксации убытков. Налогооблагаемую базу нельзя снизить на прошлогодние убытки.

К преимуществам объекта «доходы минус расходы» относятся такие позиции:

  • доходы минус расходы усн как считатьобъем доходов можно сократить на затраты. Помимо этого, УСН снижает стоимость недвижимости, транспорта и проч.;
  • региональные власти могут варьировать ставку от 5% до 15%. При этом только созданные организации могут применять ставку 0%;
  • правомерно снижать налогооблагаемую базу на прошлогодние убытки, если они были. Их также переносят на будущее на протяжении 10 лет.

В свою очередь, к недостаткам рассматриваемого объекта можно отнести следующее:

  • список затрат ограничен. При этом не все издержки допускаются к списанию. Например, неправомерно учитывать затраты на спецоценку, штрафные санкции поставщикам и проч.;
  • минимальный налог 1% от выручки;
  • потребуется осуществлять проверку документов поставщиков, чтобы инспекторы не сняли затраты.

Минимальный объем налога на УСН при объекте доходы минус расходы

Разобравшись с тем, как считать доходы минус расходы на УСН, а также что принимать к учету касательно обеих указанных категорий, необходимо также рассмотреть особенности выплаты минимального налога. В частности, налог в объеме 1% в любом случае придется перечислить. Он будет рассчитываться путем умножения выручки на 1%.

Его будет необходимо выплатить, если реальный объем налога ниже минимума. При этом снизить минимальный показатель на размер страховых отчислений нельзя.

Заключение

Таким образом, объект «доходы минус расходы» – популярная система налогообложения, которую в равной степени применяют как компании, так и предприниматели. Во избежание штрафов и претензий со стороны фискалов рекомендуется заблаговременно изучить все правила предоставления налоговых средств.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (25 голос., средний: 4,90 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>