Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Финансовая отчетность предоставляет возможность следить за состоянием бизнеса и вносить своевременные изменения в деятельность компании. Основным отчетом является баланс предприятия, который характеризует состав имущества и источников его возникновения. Для получения более полной картины финансового состояния используют два варианта расчета показателей по данным баланса. Это горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Методики анализа бухгалтерского баланса

Бухбаланс в общепринятом представлении выглядит как таблица, состоящая из двух частей — актива и пассива. В балансе указывают итоговую сумму по каждой части и ее детализацию в разбивке по составным частям актива или пассива.

Проанализировать составные части баланса можно двумя способами.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Во-первых, изучить изменение статей баланса с течением времени. Такой метод называют горизонтальным.

Для этого определенную статью баланса сравнивают с такой же статьей, но в одном из предыдущих балансовых отчетов.

Например, основные средства текущего периода сравнивают с предыдущим месяцем, началом года или таким же периодом прошлого года.

В горизонтальном анализе используют три вида показателей:

• абсолютный рост;
• темпы роста;
• темпы прироста.

Абсолютный рост считается в стоимостном выражении. То есть из суммы по статье баланса в текущем периоде вычитают ее значение в прошлом периоде.

Темп роста считается делением текущего значения статьи бухбаланса на ее предыдущее значение. А темп прироста выражается в процентах.

При этом отрицательное значение не всегда сигнализирует об ухудшении финансовой ситуации.

Например, уменьшение краткосрочных обязательств говорит о том, что предприятие меньше нуждается в заемных средствах на оборотные активы. Это хорошо. А снижение просроченной дебиторской задолженности показывает улучшение и своевременность расчетов.

Поэтому его необходимо использовать в совокупности с вертикальным анализом.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Само название этого метода, говорит о том, что отдельные статьи актива (пассива) сравнивают с итогом одного из разделов баланса. При этом получают долю каждой из статей финансового отчета в общей массе имущества компании или источниках средств.

Для улучшения качества анализа, получившуюся структуру баланса, сравнивают с предыдущими временными периодами. Динамика изменений той или иной статьи и ее доли в общей массе покажет изменения финансового состояния компании.

Например, в текущем периоде собственный капитал занимает 35 % в структуре пассива баланса, а год назад его доля была 42 %. Соответственно увеличилась доля заемных средств.

Однако такое простое сравнение не говорит о том, что финансовое состояние компании за прошедший год ухудшилось. Если изменение структуры баланса связано с ростом долгосрочных обязательств, то оно может означать привлечение инвестиций и начало длительного инвестиционного проекта. Что в перспективе приведет к хорошим для фирмы последствиям.

Но если уменьшение доли собственных средств связано с ростом краткосрочных обязательств, то это свидетельствует о проблемах с оборотными средствами. То есть внешнее финансирование привлекается для закупки сырья и материалов, или выдачи зарплат наемному персоналу.

Дополнительным показателем финансовых проблем будет и рост кредиторской задолженности в структуре пассива. Это показывает, что у компании постепенно возникают сложности в расчетах с поставщиками.

Совмещение горизонтального и вертикального анализа статей бухгалтерского баланса покажет более точную картину. Возвращаясь к предыдущему примеру, соотносим долю собственного капитала (вертикальный анализ) с его динамическими изменениями (горизонтальный анализ). Если более низкая доля собственных средств сопровождается уменьшением и их стоимостного выражения, то это свидетельствует о снижении прибыли.

Соответственно нужно разбираться что стало причиной для такого снижения — уменьшение выручки, рост затрат, падение продаж и т. д.

Когда горизонтальный анализ этой статьи баланса показывает увеличение, то особых причин для волнения нет. Далее необходимо проанализировать структуру заемных средств и выяснить причину изменения всей структуры пассива баланса.

Для исследования финансового состояния любой компании можно проанализировать составные части бухбаланса. Применяют как горизонтальный анализ (динамику изменений каждой статьи и раздела в целом), так и вертикальный анализ (структурные изменения пассива или актива).

Совмещение этих двух методов и даст целостное представление о положении фирмы и необходимости применения мер для исправления ситуации.

С этим читают

С этим читают

Упрощенная форма бухгалтерского баланса

Баланс в бухгалтерском учете — что это простыми словами

Регистры бухгалтерского учета

Планирование и анализ использования фонда заработной платы

Автор: Воронова Юлия

(26 голос., средний: 4,80 из 5)

Загрузка...