Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Темы: БухгалтерияОрганизация бизнесаРасчеты

Финансовая отчетность предоставляет возможность следить за состоянием бизнеса и вносить своевременные изменения в деятельность компании. Основным отчетом является баланс предприятия, который характеризует состав имущества и источников его возникновения. Для получения более полной картины финансового состояния используют два варианта расчета показателей по данным баланса. Это горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Методики анализа бухгалтерского баланса

Бухбаланс в общепринятом представлении выглядит как таблица, состоящая из двух частей — актива и пассива. В балансе указывают итоговую сумму по каждой части и ее детализацию в разбивке по составным частям актива или пассива.

АКТИВ ПАССИВ
Основные средства Собственный капитал
Оборотные средства Заемный капитал
Итого по статьям актива Итого по статьям пассива

 

Проанализировать составные части баланса можно двумя способами.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Во-первых, изучить изменение статей баланса с течением времени. Такой метод называют горизонтальным.

Для этого определенную статью баланса сравнивают с такой же статьей, но в одном из предыдущих балансовых отчетов.

Например, основные средства текущего периода сравнивают с предыдущим месяцем, началом года или таким же периодом прошлого года.

В горизонтальном анализе используют три вида показателей:

  • абсолютный рост;
  • темпы роста;
  • темпы прироста.

Абсолютный рост считается в стоимостном выражении. То есть из суммы по статье баланса в текущем периоде вычитают ее значение в прошлом периоде.

Темп роста считается делением текущего значения статьи бухбаланса на ее предыдущее значение. А темп прироста выражается в процентах.

Результат вычислений может быть как положительным, так и отрицательным.

При этом отрицательное значение не всегда сигнализирует об ухудшении финансовой ситуации.

Например, уменьшение краткосрочных обязательств говорит о том, что предприятие меньше нуждается в заемных средствах на оборотные активы. Это хорошо. А снижение просроченной дебиторской задолженности показывает улучшение и своевременность расчетов.

Горизонтальный анализ сам по себе не совсем корректно характеризует финансовое состояние.

Поэтому его необходимо использовать в совокупности с вертикальным анализом.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Само название этого метода, говорит о том, что отдельные статьи актива (пассива) сравнивают с итогом одного из разделов баланса. При этом получают долю каждой из статей финансового отчета в общей массе имущества компании или источниках средств.

Для улучшения качества анализа, получившуюся структуру баланса, сравнивают с предыдущими временными периодами. Динамика изменений той или иной статьи и ее доли в общей массе покажет изменения финансового состояния компании.

Например, в текущем периоде собственный капитал занимает 35 % в структуре пассива баланса, а год назад его доля была 42 %. Соответственно увеличилась доля заемных средств.

Однако такое простое сравнение не говорит о том, что финансовое состояние компании за прошедший год ухудшилось. Если изменение структуры баланса связано с ростом долгосрочных обязательств, то оно может означать привлечение инвестиций и начало длительного инвестиционного проекта. Что в перспективе приведет к хорошим для фирмы последствиям.

Но если уменьшение доли собственных средств связано с ростом краткосрочных обязательств, то это свидетельствует о проблемах с оборотными средствами. То есть внешнее финансирование привлекается для закупки сырья и материалов, или выдачи зарплат наемному персоналу.

Дополнительным показателем финансовых проблем будет и рост кредиторской задолженности в структуре пассива. Это показывает, что у компании постепенно возникают сложности в расчетах с поставщиками.

Совмещение горизонтального и вертикального анализа статей бухгалтерского баланса покажет более точную картину. Возвращаясь к предыдущему примеру, соотносим долю собственного капитала (вертикальный анализ) с его динамическими изменениями (горизонтальный анализ). Если более низкая доля собственных средств сопровождается уменьшением и их стоимостного выражения, то это свидетельствует о снижении прибыли.

Соответственно нужно разбираться что стало причиной для такого снижения — уменьшение выручки, рост затрат, падение продаж и т. д.

Когда горизонтальный анализ этой статьи баланса показывает увеличение, то особых причин для волнения нет. Далее необходимо проанализировать структуру заемных средств и выяснить причину изменения всей структуры пассива баланса.

Для исследования финансового состояния любой компании можно проанализировать составные части бухбаланса. Применяют как горизонтальный анализ (динамику изменений каждой статьи и раздела в целом), так и вертикальный анализ (структурные изменения пассива или актива).

Совмещение этих двух методов и даст целостное представление о положении фирмы и необходимости применения мер для исправления ситуации.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (26 голос., средний: 4,80 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>