Истребование документов вне рамок проведения налоговых проверок

Темы: Кадры Организация бизнеса Охрана труда

Налоговое ведомство призвано контролировать исполнение законодательства в фискальной сфере и своевременность поступления обязательных платежей в бюджет. Для выполнения своей функции ФНС может проводить не только различные проверки, но и дополнительные мероприятия, одним из которых является истребование документов вне рамок проверки (НК РФ, ст. 93.1).

Оглавление:
1. Истребование документов вне рамок проведения налоговых проверок: что это за мероприятие
2. Что делать, если предоставить требуемые документы нет возможности

Истребование документов вне рамок проведения налоговых проверок: что это за мероприятие

При осуществлении налогового контроля основным мероприятием являются проверки. Однако у инспекторов может возникнуть необходимость в уточнении какой-либо информации. В этом случае ФНС направляет требование о предоставлении документов вне рамок проверки.

Например, по окончании проверки необходимо принять обоснованное решение о виновности (невиновности) субъекта хозяйствования и его должностных лиц.

Истребовать документы можно только по конкретной сделке, интересующей налоговое ведомство.

У контролеров нет полномочий в рамках этого дополнительного мероприятия собирать сводную финансовую или отчетную информацию.

Истребовать могут такие документы, как:

копии договоров;
акты выполненных услуг (работ);
платежные документы;
акты сверок расчетов;
переписку по договору;
иную информацию о сделке.

Потребовать сведения могут не только у субъекта хозяйствования, который вызвал интерес ведомства, но и у его контрагентов, финансовых учреждений и других организаций.

Для получения информации налоговые инспектора оформляют специальное требование (приложение № 17 к приказу № ММВ-7-2/628@).

В этом требовании должно быть указано основание для предоставления документов, срок их направления в налоговую инспекцию, а также перечень необходимой контролерам информации.

Если из запроса не совсем понятно, какие именно сведения интересуют ФНС, то получивший его субъект хозяйствования может направить в адрес ведомства письмо с просьбой уточнить объем необходимой информации.

По умолчанию субъекту хозяйствования на исполнение требования инспекторов дается 10 дней.

При непредоставлении истребованных документов полностью или частично, нарушении сроков удовлетворения требований налогового ведомства, организация и ее должностные лица могут быть оштрафованы (НК РФ, ст. 129.1, КоАП РФ, ст. 15.6).

Что делать, если предоставить требуемые документы нет возможности

Необходимо после получения требования от налогового ведомства проинформировать контролеров о невозможности полного или частичного исполнения этого запроса в указанные сроки.

Сделать это можно в произвольной форме, но ФНС рекомендует использовать специальную форму уведомления, утвержденную приказом № ММВ-7-2/204@.

При этом субъект хозяйствования, приславший уведомление в произвольной форме, не может быть привлечен к ответственности за непредоставление информации.

Уведомление, разработанное налоговиками, содержит три блока для заполнения.

Они идентичны по своей форме, но используются в различных случаях.

Первый блок заполняется в том случае, если субъект хозяйствования может предоставить информацию или документы, но на это действие ему требуется больше времени, чем указано в требовании контролеров.

В этой части необходимо перечислить, какую конкретно информацию (документы) нет возможности передать в ФНС вовремя. Реквизиты документов для заполнения уведомления берутся из полученного требования.

Также нужно указать причину для продления сроков, а также дату, когда требование контролеров может быть удовлетворено.

Чаще всего необходимость продления сроков вызвана большим объемом требуемых сведений, и субъект хозяйствования не может подготовить документы в установленные сроки.

Второй блок заполняют в том случае, если требуемых документов у субъекта хозяйствования нет.

Например, истек срок хранения первичной документации или требование направлено ошибочно и с интересующей инспекторов организацией, компания не работала.

Эту часть формы заполняют и в том случае, когда интересующие налоговых инспекторов документы изъяты или переданы для проведения аудита или проверок в другие контролирующие ведомства.

Здесь также указывают обстоятельства утраты интересующих ФНС сведений или реквизиты организации, куда переданы истребованные документы.

Третий блок формы уведомления заполняется в том случае, если компания ранее передавала данные в налоговое ведомство.

Например, в рамках проводившейся ранее проверки.

У ФНС есть право требовать документы и вне рамок проводимых проверочных мероприятий. Налоговые контролеры могут запросить информацию или документы в отношении конкретных сделок, при этом такое требование может поступить не только интересующему ведомство субъекту хозяйствования, но и его контрагентам, обслуживающему банку и другим организациям.

Если сведения не могут быть предоставлены в указанные сроки или в запрашиваемом объеме, нужно проинформировать об этом ФНС. Лучше всего сделать это по разработанному налоговой инспекцией шаблону.

Автор: Архипова Ольга Сергеевна

(13 голос., средний: 4,90 из 5)

Загрузка...