Переходящий отпуск — как платить НДФЛ и вести учёт

Вопросы того, как проводится бухгалтерский и налоговый учет переходящего отпуска в 2018 году актуальны для многих бухгалтеров и, тем более, работодателей и предпринимателей, у которых нет отдельных специалистов. А ведь вопрос того, как платить НДФЛ и отразить переходящий отпуск в отчетности 6-НДФЛ крайне важен, особенно при учете налога на прибыль, для которого важна расходная составляющая в документах организации.

Переходящий отпуск — что это такое, правовые нормы

Для большинства простых сотрудников в Российской Федерации понятие переходящего отпуска незнакомо и не представляет абсолютно никакого интереса. В то же время для работников бухгалтерии или просто лиц, ответственных за ведение бухучета на предприятии, этот вопрос является достаточно актуальным и зачастую сложным.

Под переходящим отпуском подразумевается предоставление отпуска, который приходится на несколько различных периодов отчетности одновременно — как на разные календарные месяцы, так и на различные кварталы или даже календарные года, ведь работники могут взять отпуск и на срок, например, с середины декабря по середину января.

Обратите внимание — получение отпуска является, согласно положениям, изложенным в Трудовом кодексе РФ, неотъемлемым правом каждого трудящегося, и во многих ситуациях откладывать или переносить отпуска сотрудников ради обеспечения удобства бухгалтерского учета может быть незаконно. В то же время, некоторые работодатели стараются заранее утвердить график отпусков так, чтобы исключить или минимизировать ситуации с переходящими отпусками — подобный подход не является незаконным и может быть реализован на практике без последствий.

С точки зрения же законодательства, вопросы непосредственно ведения бухгалтерского и налогового учета переходящих отпусков отражены в Налоговом кодексе, а также в Федеральном законе №402 от 06.12.2011, посвященном бухгалтерскому учету. Указанных в них нормативов достаточно, чтобы точно и достоверно понимать принципы, соответственно которым оформляются все необходимые проводки и отчетные документы в случае возникновения ситуации с необходимостью начисления работникам НДФЛ и подачи отчетности при переходящем отпуске.

Особенности бухгалтерского и налогового учета переходящего отпуска в 2018 году

С точки зрения налогообложения в Российской Федерации, в 2018 году налоговый учет переходящего отпуска может вызывать сложности в первую очередь в ситуациях, когда работодатель уплачивает налог исходя из разницы между расходами и доходами предприятия — то есть, является плательщиком налога на прибыль. В таком случае, ему для уменьшения налогооблагаемой базы необходимо подтверждать наличие определенных расходов на оплату труда, к которым относится выплата отпуска. И если отпуск приходится на два различных квартала, многие работодатели не знают, как именно следует проводить учет подобных затрат.

Однако с точки зрения трудового законодательства, все отпускные должны быть выплачены трудящемуся не позднее, чем за три дня до начала отпуска. А Налоговый кодекс требует уплачивать НДФЛ полностью с каждой суммы, подлежащей подобному налогообложению. Соответственно, все расходы и налоги будут уплачиваться исключительно в период, когда работнику выдавались отпускные.

Министерство Финансов считает, что относить к расходам на оплату труда отпускные, если они относятся к различным отчетным периодам, нужно соответственно разделяя их между этими периодами. Однако мнение ФНС иное — оно требует относить расходы к тому периоду, в котором их фактически понес работодатель, то есть — осуществил выплату отпускных. Учитывая, что налоговый учет, надзор и контроль выполняет ФНС, российские работодатели стремятся исполнять требования именно этого органа, а не рекомендации Минфина.

Вопросы же с уплатой НДФЛ также являются актуальными в случае выплаты отпускных при переходящих отпусках. Так, законодательством установлено одно основное требование — НДФЛ должен быть уплачен до последнего числа того месяца, в который были выплачены отпускные. И это следует учитывать российским работодателям в обязательном порядке.

Страховые взносы также начисляются на отпускные в полном объеме — их работодателю следует оплатить до 15 числа следующего месяца, за месяцем, в котором были оплачены отпускные работника.

Единственный вопрос, касающийся бухгалтерского и налогового учета переходящего отпуска в 2018 году, который может интересовать работников — это порядок применения налогового вычета при переходящем отпуске. Использовать свой вычет сотрудник может только в отношении одной из сумм — либо отпускных, либо полученной в этом месяце заработной платы по своему выбору.

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

Для бухгалтеров немаловажное значение имеет также порядок того, как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ. Форма 6-НДФЛ является основным общим документом, отражающим обязанности по уплате налогов на доходы физических лиц работодателем, как представителем работника и его контрагентом. Правовое регулирование этой справки и порядка ее подачи обеспечивается положениями Приказа ФНС РФ №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Подается эта отчетность в электронном виде по каждому обособленному подразделению, но работодателям, численность трудящихся которых составляет менее 25 человек, разрешается подавать её и в бумажном виде.

На практике, подача данной отчетности проводится по принципам, изложенным выше. То есть, отражаются расходы на выплату НДФЛ сотрудникам при переходящем отпуске в том месяце и отчетном периоде, когда работнику фактически были начислены отпускные.

Таким образом, вопрос отражения переходящего отпуска в бухгалтерском и налоговом учете имеет достаточно простое решение и зная основные принципы подачи отчетности, работодателям и бухгалтерам не следует переживать о возможном совершении каких-либо критических ошибок.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (16 голос., средний: 4,40 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>