Как отразить аванс в 6НДФЛ

Темы: КадрыОплата трудаОрганизация бизнеса

Законодательство РФ гарантирует трудоустроенному населению регулярное предоставление заработной платы. Так, в ТК РФ предусматривается положение, в соответствии с которым зарплата должна выдаваться каждые полмесяца. Как следствие, первую выплату, предназначенную в качестве вознаграждения за одну полумесячную часть работы, именуют авансом. В связи с этим, у бухгалтеров возникает закономерный вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ?

Особенности отражения аванса в 6-НДФЛ

Под авансом понимается обязательная сумма, которую должен предоставлять персоналу каждый наниматель в соответствии со ст. 136 ТК РФ, где фиксируется требование о разделении заработной платы сотрудников на две части, каждая из которых предоставляется субъектам не реже, чем каждые полмесяца.

В свою очередь, форма 6-НДФЛ предусматривает две части, в первой из которых отражаются сведения нарастающим итогом с начала года, а во второй – приводится информация за последний квартал.

Объем авансовой выплаты не включается отдельной категорией в расчет, однако отражается в составе определенных полей отчета, при этом подобное актуально как для первой, так и для второй части 6-НДФЛ.

Так, первый раздел 6-НДФЛ предполагает следующие строки, в состав которых учитывается авансовая сумма:

  • 020 – в рамках данной графы отражается начисленный доход, куда войдет весь заработок с начала года до даты завершения текущего квартала, включая последний аванс, выплаченный персоналу;
  • 040 – рассчитанный объем подходного налога, который также взимается с авансовых выплат за весь обозначенный период;
  • 070 – удержанный объем рассматриваемого налога. При этом здесь не будет отражен налог с авансовой выплаты за последний месяц квартала, что обуславливается положением, в соответствии с которым удержание осуществляется в месяце, который следует далее за отчетным.

Во втором разделе рассматриваемой формы отчетности аванс отражается в составе следующих граф:

  • 100 – в данной строке отражается день фактической выдачи дохода, в случае с авансом – это последняя дата месяца, когда он был начислен;
  • 110 – дата удержания НДФЛ, то есть, день предоставления заработной платы за вторую часть месяца;
  • 120 – фиксируется дата выплаты налога, предполагается фактический день удержания суммы, либо следующий день;
  • 130 – по данной графе отражается сумма, в чей состав учитывается аванс, с которого уже был удержан НДФЛ за последние три месяца;
  • 140 – прописывается объем удержанного налога, при этом подоходный налог с авансовой выплаты за крайний месяц квартала отражаться не должен.

Следовательно, правильность исчисления и отражения аванса в форме 6-НДФЛ имеет большое значение при подаче декларации. В случае неграмотного внесения суммы аванса в какую-либо из строк, это может повлечь претензии со стороны сотрудников контролирующего органа.

Порядок отражения аванса в 6-НДФЛ

Законодательство предоставляет нанимателям возможность самостоятельно определять конкретные даты фактической выдачи заработной платы, в частности:

  • предоставление аванса уместно в период с 15 до 30 или 31 числа отчетного месяца;
  • остаток дохода сотрудники должны получить с 1 по 15 число следующего за отчетным месяца.

В графе 020 первого раздела 6-НДФЛ должна отражаться сумма аванса, которая была начислена за полный отчетный период, учитывая также и последний месяц квартала.

В строке 040 фиксируется объем подоходного налога, который был исчислен. Дата исчисления совпадает с днем фактической выдачи средств. Для исчисления зарплаты за первую и вторую часть месяца дата идентична – последний календарный день периода.

В строку 040 учитываются все объемы налога, день расчета которых входит в отчетный период. Предполагается, что НДФЛ с аванса также должен отражаться в рамках данной графы, включая последний месяц квартала.

В свою очередь, в строке 070 отражается только тот показатель НДФЛ, который был удержан. С дохода за первую часть месяца осуществляются удержания параллельно с фактической выдачей остатка зарплаты – рассматриваемая дата относится к месяцу, следующему за отчетным. Ввиду этого, налог за последний месяц квартала не отражается.

Впрочем, в графу 070 будет учтен удержанный с аванса объем НДФЛ, выданный за декабрь предыдущего года, так как фактическое удержание будет осуществлено только в январе текущего года, который будет учитываться в составе первого квартала отчетного периода.

Во втором разделе, в графе 100 фиксируется, что день выплаты финансовых средств в качестве аванса – это крайний день месяца, в рамках которого он был начислен.

В строке 110 отмечается день удержания НДФЛ, то есть день, предполагающий крайнюю дату выплаты остатка дохода персонала.

В графе 120 прописывается дата перечисления налога. При этом данная информация может как совпадать с данными из строки 110, так и отличаться на один день.

В полях 130 и 140 формы 6-НДФЛ не должна отражаться авансовая сумма, а также НДФЛ, удержанный с нее за крайний месяц квартала.

Предполагается, что при оформлении второго раздела рассматриваемой формы, в первую очередь фиксируется авансовая сумма (в составе общего объема дохода) за месяц, который идет до последнего квартала, а также за два первых месяца рассматриваемого квартала. Следовательно, за третий месяц текущего квартала аванс будет отражаться в составе следующего периода.

Пример отражения аванса в 6-НДФЛ

Отвечая на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить аванс по зарплате, для большей ясности уместно рассмотреть пример.

Рассмотрим порядок отражения аванса в рамках подачи отчетности 6-НДФЛ за 9 месяцев, то есть, период с января по сентябрь. Так, первая часть зарплаты за сентябрь была начислена в условном объеме 30.000 руб., а остаток – в объеме 25.000 руб. При этом дата фактической выдачи второй части дохода персоналу – пятое октября.

Порядок внесения приведенной информации в первый раздел формы:

  • в строку 020 необходимо учесть 30.000 руб.;
  • в графе 040 следует указать НДФЛ от 30.000 руб., так как он будет рассчитан 30 сентября, и должен учитываться в рамках рассматриваемой строки;
  • в поле 070 формы не должен фиксироваться объем НДФЛ, так как он будет рассчитан только в начале октября, и, следовательно, не попадает в отчетный период.

Особенности внесения информации во второй раздел отчетности предполагает отсутствие указания объема аванса за сентябрь, так как данная сумма в дальнейшем войдет в годовую отчетность. То есть, в рамках рассматриваемого примера, 30.000 руб. будут отражаться в годовой форме 6-НДФЛ следующим образом:

  • в графе 100 будет указана дата 30.09.2019г.;
  • в 110 строке – 05.10.2019г.;
  • в 120 – 06.10.2019г.;
  • в 130 – обозначенная сумма будет учтена в составе общего объема дохода;
  • в 140 – будет отражен налог, удержанный с общего размера заработной платы персонала.

Таким образом, порядок отражения аванса в форме 6-НДФЛ требует внимательности и информированности относительно правил оформления подобной отчетности. Бухгалтер должен не только знать алгоритм расчета аванса и порядок его учета, но также следить за законодательными нововведениями.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (6 голос., средний: 4,90 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>