Как перейти на патент с УСН

Для частного бизнеса особенно важно выбрать комфортную систему налогообложения и своевременно рассчитываться с бюджетом. Если в ходе профессиональной деятельности выбранный режим перестал устраивать предпринимателя, он может начать переход на новую систему выплаты налогов. В связи с этим следует разобраться, как перейти на патент с УСН – одни из самых востребованных режимов среди ИП.

Сравнение патента и УСН

Сразу следует отметить, что работать только на патенте при наличии нескольких разных видов деятельности невозможно, так как на патентную систему налогообложения (ПСН) переводят только некоторые направления бизнеса. Более того – патент действует только на той территории, на которой он был получен. Если же ИП, находящийся на патенте, совершит процедуру, которую нельзя будет отнести к ПСН, доход от этой процедуры будут облагаться по ОСНО или УСН, в зависимости от выбранного самим предпринимателем варианта.

При регистрации бизнеса рекомендуется одновременно подавать документы с целью постановки на учет как плательщика УСН и ПСН. В таком случае ИП должен будет подавать раз в год только нулевую декларацию по УСН, если он не будет вести по ней деятельность. Однако если операция вне ПСН все же случится, чрезмерного налогообложения не произойдет.

Патент – это выгодно для небольшого бизнеса ИП. Главное преимущество в том, что объем налога, фиксированный при статичных физических показателях, и не зависит от полученной прибыли. Переход с УСН на ПСН практически во всех случаях позволяет оптимизировать процесс налогообложения.

УСН и патент имеют отличия по таким параметрам:

• УСН могут применять как компании, так и предприниматели, а патент – только предприниматели;
• на УСН могут находиться любые направления бизнеса, исключая банки, страховые компании и ломбарды. Детальный список исключений приводится в ст. 346.12 НК РФ. Что касается патента, то он распространяется на ограниченный перечень направлений бизнеса. Список направлений приводится в ст. 346.43 НК РФ;
• по лимиту выручки на УСН доступны 200 млн. руб. в год, а на патенте – только 60 млн. руб.;
• ограничения по наемному персоналу также отличаются. На УСН допускается 130 наемных человек. На патенте – максимум 15;
• при ведении бизнеса на УСН, выплачивать налоги можно по ставке 6% или 15%. При этом региональные власти могут снижать ставки. С 2021 года для переходного периода на упрощенке предполагаются увеличенные проценты ставок. На патенте – это единые 6%;
• к налогооблагаемой базе на УСН относятся фактически полученные поступления или разница между поступлениями и затратами. При этом не все доходы и издержки могут учитываться при исчислении налога. Налогооблагаемая база при ПСН – это потенциально вероятный доход, определенный региональными властями. Реальные доходы не влияют на объем выплачиваемых в бюджет сумм;
• налоги на УСН нужно выплачивать каждый квартал. По патенту выплаты делаются один или два раза за весь период актуальности документа;
• страховые отчисления ИП за себя и/или нанимателем за подчиненных на УСН и на ПСН выплачиваются и учитываются при исчислении налога;
• УСН может применяться бессрочно, пока субъектом будут соблюдены все лимиты по упрощенке, либо же в случае добровольного отказа от применения упрощенной системы. Патент же выдается на любой срок, но не менее одного месяца и не более одного года. При этом на ПСН можно находиться только в рамках одного календарного года, а после его окончания – нужно приобретать новый патент, если это актуально;
• на УСН субъекты обязаны вести КУДИР, а на ПСН – КУД;
• как было отмечено, декларацию по УСН субъект сдает раз в год, а при наличии подчиненных подает отчеты относительно их зарплат регулярно. На ПСН нет отчетности, только в случае наличия работников следует отчитываться по их доходам.

Кто может перейти на патент с УСН

Далеко не все предприниматели могут применять ПСН. Для получения патента, исходя из Письма Министерства Финансов № 03-11-12/50675 от 25.11.2013г., должны быть соблюдены следующие условия:

• патент официально разрешен в том регионе РФ, в котором работает предприниматель;
• направление деятельности совпадает с разрешенным перечнем. При этом указанный список может быть расширен, например, на бытовые услуги из ОКУН. Это следует из Письма Минфина № 03-11-11/45760 от 12.09.2014г.

Если направление бизнеса входит в перечень допустимых видов деятельности для использования патента, но реализуется по договору простого товарищества, либо по соглашению доверительного имущества, на ПСН перейти нельзя. Если у ИП сразу несколько направлений бизнеса, то законодательство допускает совмещение нескольких режимов налогообложения. Чаще всего соединяются УСН и ПСН, либо полностью переходят на патент.

При совмещении УСН и ПСН важно соблюдать следующие правила:

• общая доходность, учитывая поступления от операций как по УСН, так и по ПСН, не может быть суммарно больше 60 млн. руб. – лимита, установленного для ПСН;
• поступления от операций по УСН потребуется документировать в отчетной декларации, в которую нельзя включать поступления от деятельности на патенте;
• если предприниматель не допускал нарушений, то возможность применять УСН сохраняется за ним и после прекращения действия патента, с которым он совмещал указанный режим налогообложения. Дополнительно, как патент, упрощенку подтверждать не требуется.

Как перейти на патент с УСН в 2021 году

Предприниматель может только частично перейти на какой-то из режимов. Например, когда по ПСН облагаются некоторые направления деятельности, а остальные – по УСН. Конкретная комбинация будет зависеть от индивидуальных обстоятельств ИП, его удобства и выгоды. Чтобы перейти на патент с УСН, нужно выполнить ряд следующих действий:

1. Подать заявление нужно, как минимум, за 10 рабочих дней до планируемого начала деятельности на патенте. В заявлении дополнительно указывают желаемый период действия документа – конкретное количество месяцев в рамках текущего календарного года или период до окончания года. Заявление подается в ФНС РФ по месту регистрации ИП. При этом предприниматель вправе лично отнести документ, отправить поверенное лицо с доверенностью, отправить почтой или подать в электронном режиме.
2. На протяжении 5 рабочих дней представители ФНС РФ будут рассматривать полученный документ.
3. Если налоговый инспектор одобрит намерение ИП перейти на патент, документ будет выдан в форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26.11.2014г. Отказ предоставляется в форме, утвержденной Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/957 от 13.12.2012г. Единовременно предприниматель также получит свидетельство о том, что он принимается на учет в качестве плательщика налога по патенту.

Однако существуют ситуации, когда предпринимателю отказывают в выдаче патента. Это может быть спровоцировано следующими причинами:

• отмеченные направления деятельности в заявлении не соответствуют перечню из ст. 346.43 НК РФ, а значит – недопустимы на ПСН;
• желаемый период актуальности патента указан некорректно. То есть, чаще всего указанный период ошибочно превышает календарный год;
• за предпринимателем числится недоимка по патенту;
• не были соблюдены условия для перехода на ПСН. Например, превышенное число сотрудников, либо фиксируется доход, превышающий лимит;
• ИП заполнил заявление некорректно и допустил фактически ошибки.

Если ошибки можно исправить, предприниматель вправе подать документы еще раз. Если нет – в первую очередь нужно «подогнать» условия деятельности под допустимые на ПСН законодательством.

Нюансы перехода с УСН на патент

В случае, когда ИП подает заявление на получение патента, но через несколько дней это решение было изменено, заявление можно отозвать. Это актуально на протяжении 5 дней с момента подачи бумаги. То есть, до окончания периода рассмотрения документа налоговым инспектором. Чтобы отказаться от получения патента, следует отправить налоговому представителю еще одно заявление – об отказе. Форма данной бумаги свободная.

Переход с УСН на патент в середине года доступен, но при соблюдении таких условий:

• ИП, который числится на УСН, открывает новое направление бизнеса и намерен получить для него патент;
• ИП ведет несколько направлений бизнеса по УСН, и по одному из них проводится переход на ПСН.

В такой ситуации на патенте будет числиться новое направление бизнеса или одно из уже осуществляемых. Остальные виды работ по-прежнему будут облагаться по УСН. То есть, проводится совмещение. Однако переход на ПСН с УСН в середине года недоступен, если предприниматель намерен перевести на патент единственное направление деятельности, по которому актуальна упрощенка. В такой ситуации перевод возможен только с начала нового календарного года. Это правило установлено в Письме Минфина РФ № 03-11-11/63550 от 20.08.2020г.

Изменения после перехода на ПСН с УСН

Если ИП решит полностью перевести свою деятельность на ПСН, то он утратит право применять УСН. В такой ситуации важно своевременно провести полные расчеты по всем налоговым обязательствам в рамках упрощенного режима. При этом следует принимать во внимание такие нюансы:

• налог по патенту выплачивается в начале того квартала, когда ИП теряет право на дальнейшее применение УСН;
• переход возможен, если платежи по УСН, которые выплачивались каждый месяц, перечислялись с нарушением сроков, и за этот период за предпринимателем числятся пени и штрафы, но которые не актуальны для квартала, в котором выполняется перевод на патент;
• ФНС РФ нужно заблаговременно оповестить о прекращении работы по УСН. В частности, предприниматель должен уложиться в 15 календарных дней с момента завершения работы на упрощенке;
• если предприниматель рассчитывает в дальнейшем вернуться к работе на упрощенке, ему нужно будет отработать, как минимум, год на другой системе налогообложения, исходя из ст. 346.13 НК РФ.

Заключение

Таким образом, переход на патент с УСН выгоден частным предпринимателям, которые хотят оптимизировать свой бизнес. Важно соблюдать ряд законодательно установленных правил и не нарушать все приведенные в статье сроки подачи документации.

С этим читают

С этим читают

Переход с ЕНВД на патент

Заявление на патент для ИП

Как проверить патент на действительность

Как перейти с ЕНВД на самозанятость

Автор: Киселева Маргарита

(10 голос., средний: 4,30 из 5)

Загрузка...