Кассовый метод и метод начисления: отличия

Темы: БухгалтерияОрганизация бизнесаРасчеты

кассовый метод и метод начисленияКомпании должны своевременно и в полном объеме признавать поступления и издержки. Это позволяет вести прозрачный и полноценный бухгалтерский и налоговый учет. С целью учета отмеченных категорий на предприятиях используют кассовый метод или метод начисления. При выборе конкретного варианта признания доходов и издержек следует руководствоваться индивидуальными обстоятельствами ведения бизнеса.

Особенности метода начисления

Законодательство предлагает компаниям на выбор кассовый метод и метод начисления для признания поступлений и затрат. Метод начисления предполагает признание доходов или издержек на дату фактического проведения хозяйственной операции, а не по факту оплаты отгрузки. То есть, такой метод основывается на соглашениях и актах, а не на платежных квитанциях.

Зачисляются ли деньги на банковский счет или в кассу, при методе начисления не имеет значения. Основное требование – наличие факта проведения работ, оказания услуг или передачи товаров. То есть, такого события, которое обеспечивает будущую экономическую выгоду.

Основной норматив, регулирующий применение метода начисления – ст. 272 НК РФ. В статье отмечается, что затратами по рассматриваемому методу признаются фактически понесенные издержки, вне зависимости от последующих выплат. Признание расходов должно производиться на основании условий, отраженных в соглашениях между деловыми партнерами.

Так, доходы и затраты признаются в такие моменты:

  • на дату передачи материалов в производство;
  • в день визирования компанией бумаги, которая подтверждает прием работ, связанных с реализацией продукции.

То есть, основной критерий признания как доходов, так и издержек – наличие фактического события, например, отгрузки. Важно, что налоги исчисляются с полученных доходов даже в том случае, если в рамках отчетного периода за конкретную отгрузку компания еще не получила оплаты. Управленцу следует заблаговременно просчитывать график отгрузок и поступлений таким образом, чтобы на его банковском счете хватило средств на оплату налогов с учетом признанных доходов.

Особенности кассового метода

кассовый метод и метод начисления в бухгалтерском учетеКассовый метод и метод начисления в бухгалтерском учете позволяют наладить порядок оценки денежных потоков. Так, в случае с кассовым методом значение имеет как раз факт оплаты, а не произошедшее событие. В основном, кассовый метод актуален для небольших предприятий или вновь созданных компаний. Это обусловлено тем, что  при таком методе поступления или затраты правомерно признавать только на момент фактической оплаты, а значит – налоги будут исчисляться пропорционально поступающим финансам. В таких условиях исключена ситуация, при которой у руководителя компании не окажется достаточно средств на счете для выплаты налогов. Подразумевается, что после поступления суммы на счет, она сразу же облагается налогом.

Основной норматив, регламентирующий рассматриваемый метод, − ст. 273 НК РФ. В статье также говорится, что кассовый метод можно применять только тем малым фирмам, выручка которых за предыдущие 4 квартала на более 1 млн. руб. Если же выручка больше, то со следующего отчетного периода (квартала) компания должна изменить метод признания доходов и издержек.

Кассовый метод и метод начисления: отличия

Основное отличие кассового метода и метода начисления – это порядок признания. Как уже было отмечено, в первом случае расходы и поступления признаются по факту зачисления средств, а во втором – при фактическом наступлении события.

В случае, когда поставки и оплаты происходят одновременно, компании рекомендуется выбирать метод начисления. Это связано с тем, что для него НК РФ не предусматривает никаких ограничений. При этом он более точен в том случае, если в дальнейшем ситуация изменится.

Кассовый метод и метод начисления: проводки и примеры

Проводки по кассовому методу в случае продажи товаров:

  • Д-т 62 – Кт 90/1 – фиксируется выручка от реализации продукции;
  • Д-т 76 – К-т 68 – начислен НДС;
  • Д-т 51 – К-т 62 – получена оплата от контрагента;
  • Д-т 90/3 – К-т 76 – начислен НДС.

Проводки по кассовому методу в рамках оплаты труда:

  • кассовый метод и метод начисления отличияД-т 20 – К-т 70 – начислена зарплата персонала;
  • Д-т 70 – К-т 68 – удержан НДФЛ;
  • Д-т 20 – К-т 69 – взносы с зарплаты;
  • Д-т 70 – К-т 51 (50) – зарплата была выплачена на банковские счета (выдана через кассу);
  • Д-т 68 (69) – К-т 51 – налоги были перечислены в бюджет;
  • Д-т 20 – К-т 76 – фиксируются затраты на услуги сторонних компаний, которые прямо связаны с бизнесом фирмы.

Пример применения метода начисления. В октябре 2019г. ООО «Краймер» заключило соглашение с ООО «Вавадос». Общая стоимость контракта – 700.000 руб. Поэтапная сдача отчетности в рамках настоящего соглашения невозможна. Выручка, исходя из соглашения, должна отображаться в бухучете в полном объеме при получении результатов.

Так, в налоговом учете поступления будут фиксироваться в два этапа: первый – в октябре, ноябре и декабре 2019г., второй – в январе, феврале и марте 2020г.

Компания вправе самостоятельно выбрать порядок распределения средств. Существуют такие варианты:

  • равномерное распределение. Период соглашения составляет полгода. То есть, ежемесячно к доходам будет относиться по 116.666,67 руб. (за полгода общая сумма составит 700.000 руб.);
  • пропорционально затратам по смете. Если у соглашения имеется в приложениях смета, то признавать затраты следует сообразно ей. Например, половина сумма расходуется за первый месяц, а остальное – в следующем периоде.

Судя по данному примеру, уместно утверждать, что недостаток метода начисления в том, что появляется разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Это связано с тем, что налог на прибыль потребуется уплатить раньше, чем фактически будут произведены работы и получена оплата за них.

Заключение

Таким образом, кассовый и метод начисления отличаются по ряду факторов. Руководителям предприятий следует учесть все законодательные положения и индивидуальные условия деятельности, прежде чем утверждать какой-либо метод.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (5 голос., средний: 4,10 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>