Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Темы: КадрыОплата трудаОрганизация бизнеса

Законодательство РФ вменяет налоговым агентам обязательство регулярной сдачи отчетов касательно финансовых выплат своему персоналу. В частности, компании должны каждый месяц, квартал или год подготавливать определенные отчеты, которые обеспечат стабильную деятельность производства и отсутствие претензий со стороны ФНС РФ. Для проверки корректности оформления обязательной к сдаче документации существуют контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Проверка внесенной информации в соответствии с данными позициями позволит убедиться, что отчеты составлены без ошибок.

Особенности оформления формы 6-НДФЛ

Бланк 6-НДФЛ актуален с 2016 года, ответственные за его заполнение лица не вправе дополнять или как-либо корректировать форму документа. Основным нормативом, регулирующим порядок заполнения 6-НДФЛ, является Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г. Форма должна подаваться в соответствующую структуру ежеквартально. Предполагаются следующие даты сдачи:

  • подача документа должна происходить за первые три рабочих месяца года, за полгода и за 9 месяцев. При этом предоставление бланка в ФНС РФ должно осуществляться максимум в последний день того месяца, который идет после отчетного периода;
  • по новым правилам, актуальным с начала 2020 года, годовая отчетность должна подаваться в фискальную инстанцию не позднее 01.03 года, следующего за отчетным. Например, в 2020 годовая 6-НДФЛ должна была быть подана до 02.03.2020, так как 01.03.2020 выпал на выходной.
Основанием для составления 6-НДФЛ является наличие фактов выдачи заработной платы персоналу. В случае, когда наниматель не имеет наемного персонала, у него нет оснований для оформления рассматриваемого отчета. Однако, во избежание претензий со стороны налоговиков, настоятельно рекомендуется подавать в структуру либо нулевой 6-НДФЛ, либо официальное письмо с разъяснениями по сложившейся ситуации. Более того – если налоговый агент предоставил зарплату только один раз (например, в начале года), после чего выплат не происходило, он, тем не менее, должен подавать бланк весь отчетный период (то есть, календарный год).

Строки 6-НДФЛ оформляются следующим образом:

  • графа 020 предназначена для отражения начисленного дохода сотрудников;
  • графа 040 – для фиксации НДФЛ, рассчитанного, исходя из начисленного дохода;
  • в строке 100 отмечается фактическая дата обеспечения работникам компании средств на основании ст. 223 НК РФ;
  • ячейки 110 и 120 предназначены для внесения сведений относительно фактического дня удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ) и последней даты перечисления суммы налога в фискальную структуру соответственно (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • в строчках 130 и 140 необходимо отразить размеры предоставленных сотрудникам доходов и удержанного с данных сумм подоходного налога.

Особенности оформления справки 2-НДФЛ

Бланк 2-НДФЛ также является унифицированным документом, форма которого регламентируется Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11-566@ от 02.10.2018г. При этом отмеченным нормативом регулируется также порядок оформления бумажного носителя и электронного формата 2-НДФЛ, алгоритм направления бумаги и приложений.

Форму 2-НДФЛ подают все отечественные налоговые агенты (предприятия, предприниматели, нотариусы, адвокаты и т.д.). На основании ст. 230 НК РФ, предоставление рассматриваемой справки необходимо по факту завершения отчетного периода (года) касательно рассчитанного, удержанного и предоставленного в бюджет подходного налога за соответствующий временной отрезок.

Форму 2-НДФЛ подают за год. Однако существуют ситуации, когда требуется оформление двух и более документов (например, при внесении корректировок или аннулировании неправильного варианта).

Порядок оформления 2-НДФЛ включает внесение следующей информации:

  • в общей информации необходимо отразить стандартные сведения о налоговом агенте (ИНН, КПП, название предприятия, отчетный период, коды в ФНС РФ и реорганизации, ОКТМО, контактные данные);
  • номер справки 2-НДФЛ;
  • признак (с 1 по 4). Его указание соответствует причине сдачи документа;
  • номер корректировки (00 – первичная, 99 – аннулирующая. При этом с 01 до 98 – шифры для корректирующих отчетов);
  • сведения о сотрудниках, относительно которых выплачивается доход. Также в 2-НДФЛ следует отразить конкретную ставку налога, объем дохода персонала, а также соответствующие коды вычетов;
  • в случае необходимости проставляют код уведомления (если уведомление было предоставлено компании);
  • Приложение к форме 2-НДФЛ оформляется по каждому месяцу, в котором фиксировался выданный доход.
С 2021 года Правительство РФ планирует объединить формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в один отчет, однако в настоящий момент актуальна подача двух отмеченных форм раздельно.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2021 году

Чтобы проверить корректность внесенных данных в рассматриваемые формы, рекомендуется воспользоваться контрольными соотношениями. Новые контрольные соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ заключаются в следующем:

  • результат общей суммы начисленного дохода персонала (строка 020 6-НДФЛ) по каждой из применяемых налоговых ставок должен совпадать с итоговым показателем дохода по соответствующим ставкам в форме 2-НДФЛ с учетом аналогичных показателей доходности;
  • объем дивидендов (графа 025 6-НДФЛ) должен соответствовать аналогичной позиции, фиксируемой в форме 2-НДФЛ по коду 1010;
  • рассчитанный объем налога (ячейка 040 6-НДФЛ) по определенной ставке (ячейка 010 6-НДФЛ) должен соответствовать суммарному количеству перечисляемого НДФЛ с учетом той же ставки по всем позициям 2-НДФЛ и объему налога, отраженному в поле 030 в Приложении к форме 2-НДФЛ;
  • информация о размере неудержанного НДФЛ (графа 080 6-НДФЛ) должна отвечать итоговому показателю объема аналогичных позиций из формы 2-НДФЛ, а также общему числу строк 034 из Приложения формы 2-НДФЛ;
  • сведения о количестве сотрудников, получивших зарплату из графы 060 6-НДФЛ, должны соответствовать числу обеспеченных в ФНС РФ выписок 2-НДФЛ и количеству приложений к декларации по прибыли.

В условиях, если налоговики обнаружат расхождения между двумя рассматриваемыми формами в тех аспектах, которые должны совпадать, управленцу поступит письменное требование разъяснений, а также, в случае соответствующего постановления инспектора, выписка о штрафе.

Ответственность нанимателя за нарушения в порядке предоставления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Наиболее распространенными нарушениями в части предоставления налоговой отчетности выступают следующие факты:

  • форма 6-НДФЛ была подана с нарушением сроков. В соответствии со ст. 126 НК РФ, налогового агента ожидает штраф в объеме 1000 руб. за каждый месяц просрочки (в том числе, за неполный);
  • в случае, когда задержка предоставления налоговой декларации фиксируется налоговиками более чем на 10 дней, государственная инстанция вправе заморозить расчетный счет компании до полного погашения задолженности;
  • при наличии ошибочных (ложных) сведений в обеих формах, наниматель будет оштрафован на 500 руб. за каждый документ, в котором выявляется неправдивая информация в соответствии со ст. 126.1 НК РФ;
  • при нарушении компанией способа предоставления отчета, исходя из ст. 119.1 НК РФ, санкция составит 200 руб. за каждый неверно поданный бланк. Важно отметить, что если на предприятии трудится менее 25 человек, то управленец может выбирать, подавать 6-НДФЛ в бумажном или электронном варианте. В случае, когда количество сотрудников более 25 человек – правомерна исключительно электронная подача отчета;
  • нарушение сроков подачи формы 2-НДФЛ приведет нанимателя к штрафу в объеме 200 руб. за каждую бумагу, которая была предоставлена с нарушением сроков. Отмеченное правило регламентируется ст. 126 НК РФ.

Однако штрафа можно избежать, получив предупреждение или сразу же исправив ошибку, при таких условиях:

  • некорректные сведения в отчете никак не повлияли на итоговый объем НДФЛ, уплачиваемый предприятием в бюджет;
  • уточненный отчет был предоставлен в фискальную структуру сразу же после изначального неверного документа. То есть, до того момента, когда инспектор самостоятельно выявил ошибку и направил компании претензию.

Таким образом, контрольные соотношения дают нанимателям возможность в процессе составления налоговой отчетности проверять корректность вносимых сведений. При выявлении ошибки на этапе оформления рассматриваемых документов настоятельно рекомендуется переделать документ.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (11 голос., средний: 4,00 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>