Налог на имущество организаций
Оглавление:
1. Общая информация о налоге на имущество организаций
2. Налог на имущество организаций в 2020 году для юридических лиц: нововведения с 1 января
3. Преференции налога на имущество организаций
Общая информация о налоге на имущество организаций
Налог на имущество компаний – это налог на недвижимые объекты, принадлежащие конкретному предприятию. При этом также подразумевается имущество, которое было передано управленцу во временное владение, пользование, распоряжение, было подарено и т.д. Важно заметить, что до 2019 году данный налог распространялся также и на движимые объекты.
Рассматриваемая категория налогов относится к региональным фискальным обязательствам, которые должны уплачивать как отечественные фирмы, так и зарубежные компании, осуществляющие профессиональную деятельность на территории РФ посредством организации филиалов, либо приобретения имущества в России.
Исходя из ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения является недвижимое имущество. Одновременно с этим норматив постановляет, что объектами налогообложения не могут быть признаны следующие категории недвижимого имущества:
- земельные территории, а также прочие природные объекты (например, водные ресурсы);
- имущество, доставшееся компании на основании постановления оперативного управления органа исполнительной власти, которое используется предприятием для нужд обороны или военной службы;
- транспортные средств, которые были выпущены не ранее 01.01.2013г.
В соответствии со ст. 379 НК РФ, в 2021 году налоговым периодом являлся один год. В свою очередь, компании должны были отчитываться ежеквартально.
Ст. 380 НК РФ постулирует, что предельная величина ставки рассматриваемого налога составляет 2.2%. Конкретные проценты ставок определяются местным правительством путем публикации соответствующих законодательных актов. Если подобный акт не был принят на локальном уровне, то актуальной считается предельный объем ставки.
Детальный порядок исчисления налога и его выплаты в бюджет фиксируется в ст. 382 и ст. 383 НК РФ. На протяжении года компании (и отечественные, и зарубежные) выплачивают авансовые суммы за каждый квартал. Данный платеж определяется как произведение ¼ от ставки и средней цены объекта за конкретный квартал.
Налог на имущество организаций в 2020 году для юридических лиц: нововведения с 1 января
В 2020 году рассматриваемый налог предусматривает ряд изменений. Так, в частности, с обозначенного периода, подача отчетности станет обязательной только по результатам налогового периода (то есть, года). Так как п. 2 ст. 386 НК РФ был отменен, то можно резюмировать, что ежеквартальные платежи также будут отменены. Однако в соответствии со ст. 383 НК РФ, компании, действующие на территории Приморского края, должны предоставлять суммы налога не позже 10.05, 10.08 и 10.11.В 2020 году также претерпевает ряд корректировок перечень налогооблагаемого имущества, теперь он будет включать:
жилплощадь;- гаражи;
- машино-места;
- объекты, на которых продолжается строительство;
- жилые дома;
- садовые постройки;
- хозяйственные сооружения, локализирующиеся на земельных территориях, обеспеченных владельцам для ведения огороднической или садовой деятельности, либо для целей частного жилищного строительства.
Налог на имущество организаций является законодательной величиной, в контексте которой необходимо оформлять декларацию. Так, ФЗ № 63 от 15.04.2019г. постановляет, что плательщики вправе направлять в фискальную структуру единую декларацию по рассматриваемому налогу. Данное правило характерно для тех обстоятельств, в которых плательщик числится на учете одновременно в нескольких фискальных представительствах одного и того же региона страны. При этом компания должна владеть несколькими объектами недвижимости, относящимися к разным налоговым структурам одного города. Налогооблагаемая база в таких условиях определяется как среднегодовая стоимость имущества.
С 2020 года плательщик налога вправе самостоятельно выбирать фискальную структуру, куда субъект будет направлять декларацию, однако ежегодно, до 1-го марта отчетного периода, компания должна поставить налоговый орган в известность. Форма оповещения фиксируется распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-21-311@ от 19.06.2019г.
Помимо прочего, также отменяется п. 2 Письма ФНС РФ № БС-4-21-22551@ от 21.11.2018г., в котором было оговорено обязательное предоставление единой фискальной отчетности.
Преференции налога на имущество организаций
Исходя из ст. 381 НК РФ, существуют преференции в виде полного освобождения от предоставления сумм налога для компаний, а также в контексте некоторых категорий недвижимых объектов. В частности, норматив предусматривает такие льготы:
религиозные образования могут претендовать на преференцию в отношении объектов, которые используются для ведения непосредственно религиозной деятельности;- общегосударственные организации лиц с ограниченными физическими способностями. Подразумеваются организации, среди участников которых не менее 80% инвалидов или их законных представителей. Льгота актуальна относительно имущества, которое используется для ведения такой компанией уставной деятельности;
- образования, чьим основным видом деятельности является изготовление фармацевтических товаров;
- объекты, принадлежащие коллегиям юристов, юридическим консультациям и адвокатским бюро;
- компании получают льготы в контексте имущества, которое числится на балансе предприятия. Однако компания при этом должна быть резидентом специфической экономической зоны, а с момента принятия на баланс имущества должно пройти более пяти лет.
Более детальный список предоставлен в тексте норматива.
Таким образом, налог на имущество компаний является обязательным для юридических лиц. В 2020 году законодательство внедряет ряд корректировок в правовые акты, с которыми компаниям настоятельно рекомендуется ознакомиться заранее.