Налог на прибыль на ОСНО

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

В России бизнес может использовать различные системы налогообложения. При этом большинство субъектов хозяйствования, как фирм, так и предпринимателей, пользуются общей системой уплаты налогов. В отличие от упрощенки, один из основных налогов по этой системе уплачивается не с дохода, а с прибыли. При этом у бизнеса есть возможность уменьшить платежи по этому налогу путем оптимизации расходной части.

Что такое налог на прибыль при применении ОСНО

Любой бизнес нацелен на получение дохода. Деньги приходят не только от основной деятельности, но и от побочных операций. При этом основных видов деятельности может быть несколько.

Например, можно заниматься не только продажей недвижимости, но и сдачей объектов в аренду. Такие доходы называются доходами от основной деятельности.

Кроме того, любое предприятие или организация может получить доход от операций, не свойственных ее основной деятельности. Например, положительная курсовая разница или проценты по займу. Эта группа доходов называется внереализационными доходами.

То, какие доходы признаются основными, а какие внереализационными зависит от направления бизнес-деятельности фирмы.

Например, для производственного предприятия сдача автомобиля в аренду будет внереализационным доходом. А для каршеринговой компании — основным доходом.

Естественно, у любой компании есть и расходная часть. Как минимум, платится зарплата персоналу и покупаются канцтовары или оргтехника для офиса.

Расходы, по аналогии с доходами также делятся на расходы по основной деятельности и внереализационные. Причем первую группу еще подразделяют на прямые и косвенные издержки.

Внереализационные издержки также подразумевают под собой достаточно большую группу операций (НК РФ, ст. 265). Сюда можно отнести:

  • выплаченные проценты по займам и кредитам;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • затраты на утилизацию имущества;
  • убытки прошлых лет;
  • резервы по сомнительным долгам и т. д.
Отнесение затрат к той или иной группе расходов нужно указать в учетной политике компании.

Причем, чем больше расходов удастся включить в расходную группу по налогу на прибыль, тем меньше придется платить сам налог. Однако следует помнить о том, что часть расходов не уменьшает налоговую базу по этому налогу (НК РФ, ст. 270).

Прибыль организации — положительная разница между доходами и расходами компании.

Если расходы больше доходов, то это называется убытками и платить налог на прибыль в этом временном отрезке не нужно.

Определение суммы фактических доходов и расходов в текущем периоде зависит от методики ведения учета.

Их две. В большинстве случаев используют методику учета доходов и расходов по факту совершения операций (НК РФ, ст. 272). Например, по дате отгрузки продукции, передаче товара или услуги заказчику.

При таком методе не важно, когда получены или уплачены деньги. Например, работа передана заказчику по акту выполненных работ 21.05.2021 года. Деньги по договору приходили дважды. Сначала заказчик перечислил аванс — 12.05.2021 года, а затем рассчитался окончательно — 31.05.2021 года. И доход от выполнения работы и расходы по ее проведению в налоговом учете будут отражены на одну дату 21.05.2021 года (фактическая передача работы).

Вторая методика проще, однако, применяется не всеми субъектами хозяйствования (НК РФ, ст. 273). Кассовый метод учета могут применять фирмы с небольшим объемом выручки (меньше 1 млн. рублей в квартал) или финансовые учреждения (банки, МФО, кредитные кооперативы).

При такой методике учета доходы и расходы учитываются в момент их возникновения. Заказчик перечислил аванс — фирма получила доход. Компания оплатила материалы для выполнения работы — образовался расход.

Как правильно посчитать налог на прибыль на ОСНО

Алгоритм расчета налога на прибыль достаточно прост.

Для начала определяем ставку этого налога. В большинстве случаев она равна 20 %. Причем часть этих денег пойдет в местный бюджет (17%), а часть нужно перечислить в федеральный (3%).

Однако и федеральные и региональные власти имеют право, как снизить, так и повысить налоговую ставку (НК РФ, ст.284). Например, для участников региональных инвестпроектов ставка по налогу на прибыль, перечисляемая в местные бюджеты, не может превышать 10 %. Такая льгота устанавливается максимум на 5 лет с момента получения первой прибыли. А образовательные или медицинские учреждения и сельхозпредприятия вообще освобождены от уплаты налога на прибыль (ставка 0%). А некоторые операции с ценными бумагами предполагают налог на прибыль в размере 30%.

Кроме того, некоторые виды коммерческой деятельности предполагают уплату налога на прибыль полностью в пользу федерального бюджета. Например, добыча углеводородов.

Следующим этапом расчета будет определение налоговой базы по каждой налоговой ставке. Если у компании нет специфических видов деятельности предполагающих повышенную или пониженную ставку налога, то налогооблагаемую базу можно посчитать в общем.

База по налогу на прибыль — это разница между учитываемыми доходами и расходами.

Соответственно, если налоговых ставок несколько, все доходы и расходы разделяются по видам деятельности, подпадающими под ту или иную ставку.

Затем рассчитывается сумма налога на прибыль. Для этого базу по налогу нужно умножить на его ставку.

Большинство субъектов хозяйствования платят налог на прибыль частями.

Это так называемые авансы. Налоговым периодом считается 1 год, его делят на кварталы или месяцы, а затем перечисляют предварительные (авансовые) платежи за каждый расчетный период. По итогам календарного года оплачивают разницу между суммой налога в целом за налоговый период и уже перечисленными в бюджет авансами.

На перечисление налога на прибыль для ОСНО действуют строгие сроки.

Ежемесячные или ежеквартальные авансы нужно перечислить до 28 числа, месяца, следующего за расчетным периодом. А ежегодные платежи должны поступить в бюджет не позднее 28 марта.

Пример расчета налога на прибыль на ОСНО

Предприятие получило выручку от продажи своих товаров в сумме 200 000 рублей (без НДС). Дополнительно сдали в аренду пустующее производственное помещение — 50 000 рублей.

Расходы:

  1. Зарплата персонала — 60 000 рублей.
  2. Коммунальные платежи — 5 000 рублей.
  3. Материалы и комплектующие — 12 000 рублей.
  4. Услуги риэлтора по сдаче помещения — 3 000 рублей.

Ставка по налогу на прибыль стандартная — 20 %.

Доход составил 250 000 рублей. Расходы 80 000 рублей. Убытка прошлых лет не было.

Налогооблагаемая база: 250 000 — 80 000 = 170 000 рублей.

Налоговый платеж:

  • в федеральный бюджет 170 000 * 3% = 5 100 рублей.
  • в региональный бюджет 170 000 * 17% = 28 900 рублей.

Заключение

Налог на прибыль платят все компании и предприниматели, которые используют общую систему налогообложения. Базой по этому налогу будет разница между учитываемыми доходами и расходами. При определении сумм перечислений в бюджет необходимо руководствоваться ставка по налогу на прибыль, установленных в налоговом законодательстве для определенных видов деятельности. Стандартная ставка составляет 20 %, но государство может, как уменьшить, так и увеличить ее. Часть этих денег идет в местные, а часть в федеральный бюджеты.

Ежегодные платежи по налогу на прибыль на ОСНО, как правило, перечисляются в бюджет частями — ежеквартальными или ежемесячными авансами. По итогам календарного года субъект хозяйствования оплачивает разницу между авансовыми платежами и фактически начисленной за год суммой этого налога.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (5 голос., средний: 4,30 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>