Налоги на зарплату в 2019 году — виды, сколько платит работодатель
Основным источником пополнения госказны являются налоги, наиболее существенными из которых считаются федеральные. К ним относится налог на доходы физических лиц, удерживаемый и уплачиваемый работодателем из трудового вознаграждения сотрудников. Кроме него, наниматель также уплачивает страховые взносы за своих подчиненных в рассмотренном далее размере и в установленные сроки.
Оглавление:
1. Какие налоги с зарплаты в 2019 будут уплачиваться
2. Налог на заработную плату в 2019 году – нормативное регулирование, ставки, предельный размер
3. Ответственность за нарушение расчетов по НДФЛ
4. Страховые взносы в фонды – основные, дополнительные, пониженные
5. Ответственность за нарушение расчетов по страховым взносам
6. Пример расчета налогов с зарплаты в 2019 году
Какие налоги с зарплаты в 2019 будут уплачиваться
Ответ на вопрос «какой налог удерживается с зарплаты в этом году» таков – налог на доходы физлиц (далее – НДФЛ), в первую очередь. По факту, он взимается с доходов трудоустроенных граждан, но уплачивается нанимателем, выступающим в данном случае налоговым агентом. Также физлица могут платить его самостоятельно, являясь, к примеру, ИП.
Кроме НДФЛ, за своих наемных работников работодатель из собственной прибыли перечисляет в госфонды целевые страховые взносы (на их пенсионное, медицинское и социальное обеспечение).
Также некоторые сферы предполагают дополнительные взносы на обеспечение подчиненных.
Налог на заработную плату в 2019 году – нормативное регулирование, ставки, предельный размер
НДФЛ удерживается, уплачивается, фиксируется в соответствующей отчетности и, в случае необходимости, возвращается согласно нормам ст. 224-231 НК РФ.
Исходя из них, различают 5 ставок налога на заработную плату:
- 9%;
- 13%;
- 15%;
- 30%;
- 35%.
Вторая и четвертая – наиболее часто используемые. Так, по второй ставке облагаются трудовые доходы резидентов (ст.224), а по четвертой, соответственно, нерезидентов.
Для некоторых нерезидентов предусмотрена льготная ставка налогообложения – 13 %, как и для резидентов. В их число входят участники программы переселения соотечественников, высококвалифицированные иностранные граждане и граждане стран-участниц ЕАЭС, иностранцы, работающие в России по патенту, а также беженцы и получившие в России временное убежище.
Средства сотрудников-нерезидентов зарубежных филиалов российских хозяйствующих субъектов освобождаются от налогообложения (сит. 209 НК), поскольку, согласно ст. 208, являются доходом из зарубежных источников.
Налог в размере 15 % взимается с доходов нерезидентов, полученных ими в виде дивидендов от российских компаний.
35 % облагаются полученные резидентами доходы, упомянутые в п. 2 ст. 224. Если речь идет о выигрышах в конкурсах или лотереи, то в 2019 г. НДФЛ удерживается только с превышающих 4.000 руб. сумм (п. 28 ст. 217). Из средств в пределах 4.000-15.000 руб. налог уплачивается их получателем (п. 1 ст. 228), свыше этого – организатором конкурса.
На практике часто возникает вопрос – сколько процентов составляет налог на зарплату за первую половину месяца (то есть, на аванс). Ответ – нисколько. Он рассчитывается и уплачивается с полной суммы начисленного в конце месяца вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей.
Кроме того, не взимается налог с доходов, перечисленных в ст. 217 ТК. К ним относятся стипендии, пенсии, полученные алименты, назначенные в судебном порядке, матпомощь в размере 4.000 руб. за год, пособия по безработице, компенсирование средств обманутым дольщикам из спецфонда.
Определенным категориям резидентов полагаются различные вычеты (ст. 218-220), уменьшающие суммы налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ. К примеру, для участников боевых действий стандартный вычет составит 500 руб., для чернобыльцев и инвалидов ВОВ – 3.000 руб. Продающие или покупающие автомобиль, недвижимость или ее часть, а также земельный участок вправе воспользоваться имущественным вычетом до исчерпания лимита.
То есть, чтобы определить, сколько составляет налог с зарплаты, следует:
- определиться с видом вознаграждения (за труд или иной вид);
- определить налоговый статус гражданина;
- если он – нерезидент, определить источник получения дохода;
- если источник не является зарубежным, выяснить, облагается ли его доход по льготной ставке 13 %;
Сумма всех удержаний, в том числе и НДФЛ, не должна превышать 20 % (а в отдельных случаях – 50 и 70 %) зарплаты.
Ответственность за нарушение расчетов по НДФЛ
Уклоняющиеся от расчета, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ привлекаются к следующим видам ответственности:
- за отказ удерживать или перечислять налог в требуемом объеме и в установленный срок – к выплате штрафа в размере одной пятой суммы к удержанию или перечислению (ст. 123 НК);
- за неуплату в крупном размере – к выплате 100.000-300.000 рублей штрафа, лишению на три года права на занятие определённых должностей, аресту на полгода, двухлетнему тюремному заключению (ст. 199 УК).
Страховые взносы в фонды – основные, дополнительные, пониженные
Наниматель из своей прибыли обязан уплатить за подчиненных взносы в следующие фонды (ст. 426 НК):
- пенсионного страхования – 22 % в пределах установленного лимита налогооблагаемой базы, в 2019 г. составляющего 1.021.000 руб., и 10 % — сверх него;
- соцстрахования на случай нетрудоспособности и материнства – 2,9 % в пределах лимита (815.000 руб.) и 1,8 – за временно пребывающих в РФ сотрудников (нерезидентов и лиц без гражданства);
- обязательного медстрахования – 5,1%.
Дополнительные взносы касаются исключительно пенсионного страхования и уплачиваются только с зарплаты определенных сотрудников (ст. 428-429 НК):
- членов экипажей гражданских авиалайнеров – 14%;
- шахтеров – 6,7%;
- работающих во вредных и опасных трудовых условиях – дифференцируются в зависимости от проведения оценки условий. Если ее не было, с занятых в тяжелом производстве взимается 9 %, во вредном – 6%. Если она имела место, минимальный процент составляет 0, максимальный – 8 (согласно подклассу трудовых условий, определенному в ходе проверки).
Пониженные тарифы (20 % – на пенсионное страхование и 0 % – на соц- и мед страхование) предусмотрены для следующих работодателей:
- работающих на УСН в определенных пп. 5 п. 1 ст. 427 НК сферах;
- использующие ЕНВД с фармацевтической деятельности;
- индивидуальные предприниматели на патенте, соблюдающие требования пп. 9 п. 1 ст. 427;
- некоммерческие субъекты на «упрощенке», соблюдающие требования пп. 7 п. 1 ст. 427.
14 % – на пенсионное страхование и 0 % – на соц- и мед страхование уплачивают благотворительные организации на «упрощенке» и резиденты «Сколково».
IT-компании на «упрощенке» и резиденты особых хоззон уплачивают, соответственно, 8 %, 2 % и 4%.
Полностью освобождены от уплаты соцвзносов плательщики средств экипажам судов, упомянутых в РМРС.
Уплатить взносы в госказну в 2019 году следует не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Исключение составит уплата за март (придется на 16.04 в связи с тем, что 15.04 – нерабочий день), июнь (по этой же причине придется на 16.07), август и ноябрь (придутся н 17-е числа сентября и декабря соответственно).
Ответственность за нарушение расчетов по страховым взносам
К работодателям, не вовремя или частично перечислившим страховые взносы, а также к отказавшимся от уплаты это в принципе, применяются штрафные санкции в размере:
- 5 % от суммы взносов за каждый просроченный месяц (в таких границах: 1.000 руб. — 30 % от суммы) (ст. 119 НК);
- 20 % неуплаченной суммы (не выше 40.000 руб.) (ст. 120 НК);
- 20 % недополученной бюджетом суммы при ошибочном или умышленном занижении налоговой базы, а также излишнем исчислении взносов (ст. 121 НК);
- 40 % недополученной бюджетом суммы при неполной оплате или отказе от оплаты (ст. 122 НК).
Пример расчета налогов с зарплаты в 2019 году
Требуется рассчитать НДФЛ и платежи в страховые фонды по стандартным ставкам, если сотрудникам-резидентам предприятия с допустимыми условиями труда «Бета» за январь 2019 г. начислено вознаграждение за труд в размере 75.000 руб. и никто из них прав на налоговые в ычеты не имеет.
НДФЛ рассчитывается следующим образом: 75.000 руб. * 0,13 = 9.750 руб.
Взнос в ПФР составит 16.500 руб. (75.000 * 0,22).
Взнос на случай нетрудоспособности и материнства равен 2.175 руб. (75.000 * 0,029).
Взнос на медстрахование находится по формуле 75.000 * 0,051 и равняется 3.825 руб.