Налоги на зарплату в 2018 году — виды, сколько платит работодатель

Основным источником пополнения госказны являются налоги, наиболее существенными из которых считаются федеральные. К ним относится налог на доходы физических лиц, удерживаемый и уплачиваемый работодателем из трудового вознаграждения сотрудников. Кроме него, наниматель также уплачивает страховые взносы за своих подчиненных в рассмотренном далее размере и в установленные сроки.

Какие налоги с зарплаты в 2018 будут уплачиваться

Ответ на вопрос «какой налог удерживается с зарплаты в этом году» таков – налог на доходы физлиц (далее – НДФЛ), в первую очередь. По факту, он взимается с доходов трудоустроенных граждан, но уплачивается нанимателем, выступающим в данном случае налоговым агентом. Также физлица могут платить его самостоятельно, являясь, к примеру, ИП.

Кроме НДФЛ, за своих наемных работников работодатель из собственной прибыли перечисляет в госфонды целевые страховые взносы (на их пенсионное, медицинское и социальное обеспечение).

Также некоторые сферы предполагают дополнительные взносы на обеспечение подчиненных.

Налог на заработную плату в 2018 году – нормативное регулирование, ставки, предельный размер

НДФЛ удерживается, уплачивается, фиксируется в соответствующей отчетности и, в случае необходимости, возвращается согласно нормам ст. 224-231 НК РФ.

Исходя из них, различают 5 ставок налога на заработную плату:

1. 9%;
2. 13%;
3. 15%;
4. 30%;
5. 35%.

Вторая и четвертая – наиболее часто используемые. Так, по второй ставке облагаются трудовые доходы резидентов (ст.224), а по четвертой, соответственно, нерезидентов.

Для некоторых нерезидентов предусмотрена льготная ставка налогообложения – 13 %, как и для резидентов. В их число входят участники программы переселения соотечественников, высококвалифицированные иностранные граждане и граждане стран-участниц ЕАЭС, иностранцы, работающие в России по патенту, а также беженцы и получившие в России временное убежище.

Средства сотрудников-нерезидентов зарубежных филиалов российских хозяйствующих субъектов освобождаются от налогообложения (сит. 209 НК), поскольку, согласно ст. 208, являются доходом из зарубежных источников.

Налог в размере 15 % взимается с доходов нерезидентов, полученных ими в виде дивидендов от российских компаний.

35 % облагаются полученные резидентами доходы, упомянутые в п. 2 ст. 224. Если речь идет о выигрышах в конкурсах или лотереи, то в 2018 г. НДФЛ удерживается только с превышающих 4.000 руб. сумм (п. 28 ст. 217). Из средств в пределах 4.000-15.000 руб. налог уплачивается их получателем (п. 1 ст. 228), свыше этого – организатором конкурса.

На практике часто возникает вопрос – сколько процентов составляет налог на зарплату за первую половину месяца (то есть, на аванс). Ответ – нисколько. Он рассчитывается и уплачивается с полной суммы начисленного в конце месяца вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей.

Кроме того, не взимается налог с доходов, перечисленных в ст. 217 ТК. К ним относятся стипендии, пенсии, полученные алименты, назначенные в судебном порядке, матпомощь в размере 4.000 руб. за год, пособия по безработице, компенсирование средств обманутым дольщикам из спецфонда.

Определенным категориям резидентов полагаются различные вычеты (ст. 218-220), уменьшающие суммы налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ. К примеру, для участников боевых действий стандартный вычет составит 500 руб., для чернобыльцев и инвалидов ВОВ – 3.000 руб. Продающие или покупающие автомобиль, недвижимость или ее часть, а также земельный участок вправе воспользоваться имущественным вычетом до исчерпания лимита.

То есть, чтобы определить, сколько составляет налог с зарплаты, следует:

1. определиться с видом вознаграждения (за труд или иной вид);
2. определить налоговый статус гражданина;
3. если он – нерезидент, определить источник получения дохода;
4. если источник не является зарубежным, выяснить, облагается ли его доход по льготной ставке 13 %;

Сумма всех удержаний, в том числе и НДФЛ, не должна превышать 20 % (а в отдельных случаях – 50 и 70 %) зарплаты.

Ответственность за нарушение расчетов по НДФЛ

Уклоняющиеся от расчета, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ привлекаются к следующим видам ответственности:

• за отказ удерживать или перечислять налог в требуемом объеме и в установленный срок – к выплате штрафа в размере одной пятой суммы к удержанию или перечислению (ст. 123 НК);
• за неуплату в крупном размере – к выплате 100.000-300.000 рублей штрафа, лишению на три года права на занятие определённых должностей, аресту на полгода, двухлетнему тюремному заключению (ст. 199 УК).

Страховые взносы в фонды – основные, дополнительные, пониженные

Наниматель из своей прибыли обязан уплатить за подчиненных взносы в следующие фонды (ст. 426 НК):

• пенсионного страхования – 22 % в пределах установленного лимита налогооблагаемой базы, в 2018 г. составляющего 1.021.000 руб., и 10 % — сверх него;
• соцстрахования на случай нетрудоспособности и материнства – 2,9 % в пределах лимита (815.000 руб.) и 1,8 – за временно пребывающих в РФ сотрудников (нерезидентов и лиц без гражданства);
• обязательного медстрахования – 5,1%.

Дополнительные взносы касаются исключительно пенсионного страхования и уплачиваются только с зарплаты определенных сотрудников (ст. 428-429 НК):

• членов экипажей гражданских авиалайнеров – 14%;
• шахтеров – 6,7%;
• работающих во вредных и опасных трудовых условиях – дифференцируются в зависимости от проведения оценки условий. Если ее не было, с занятых в тяжелом производстве взимается 9 %, во вредном – 6%. Если она имела место, минимальный процент составляет 0, максимальный – 8 (согласно подклассу трудовых условий, определенному в ходе проверки).

Пониженные тарифы (20 % – на пенсионное страхование и 0 % – на соц- и мед страхование) предусмотрены для следующих работодателей:

• работающих на УСН в определенных пп. 5 п. 1 ст. 427 НК сферах;
• использующие ЕНВД с фармацевтической деятельности;
• индивидуальные предприниматели на патенте, соблюдающие требования пп. 9 п. 1 ст. 427;
• некоммерческие субъекты на «упрощенке», соблюдающие требования пп. 7 п. 1 ст. 427.

14 % – на пенсионное страхование и 0 % – на соц- и мед страхование уплачивают благотворительные организации на «упрощенке» и резиденты «Сколково».

IT-компании на «упрощенке» и резиденты особых хоззон уплачивают, соответственно, 8 %, 2 % и 4%.

Полностью освобождены от уплаты соцвзносов плательщики средств экипажам судов, упомянутых в РМРС.

Уплатить взносы в госказну в 2018 году следует не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Исключение составит уплата за март (придется на 16.04 в связи с тем, что 15.04 – нерабочий день), июнь (по этой же причине придется на 16.07), август и ноябрь (придутся н 17-е числа сентября и декабря соответственно).

Ответственность за нарушение расчетов по страховым взносам

К работодателям, не вовремя или частично перечислившим страховые взносы, а также к отказавшимся от уплаты это в принципе, применяются штрафные санкции в размере:

• 5 % от суммы взносов за каждый просроченный месяц (в таких границах: 1.000 руб. — 30 % от суммы) (ст. 119 НК);
• 20 % неуплаченной суммы (не выше 40.000 руб.) (ст. 120 НК);
• 20 % недополученной бюджетом суммы при ошибочном или умышленном занижении налоговой базы, а также излишнем исчислении взносов (ст. 121 НК);
• 40 % недополученной бюджетом суммы при неполной оплате или отказе от оплаты (ст. 122 НК).

Пример расчета налогов с зарплаты в 2018 году

Требуется рассчитать НДФЛ и платежи в страховые фонды по стандартным ставкам, если сотрудникам-резидентам предприятия с допустимыми условиями труда «Бета» за январь 2018 г. начислено вознаграждение за труд в размере 75.000 руб. и никто из них прав на налоговые в ычеты не имеет.

НДФЛ рассчитывается следующим образом: 75.000 руб. * 0,13 = 9.750 руб.

Взнос в ПФР составит 16.500 руб. (75.000 * 0,22).

Взнос на случай нетрудоспособности и материнства равен 2.175 руб. (75.000 * 0,029).

Взнос на медстрахование находится по формуле 75.000 * 0,051 и равняется 3.825 руб.