Налоговая база НДС

Споры между налоговым ведомством и субъектами предпринимательства по налоговым обязательствам возникают достаточно часто. Основанием для них становится неверный расчет сумм, с которых нужно уплатить тот или иной налог. Одним из самых сложных моментов в налоговом учете является определение налоговой базы по НДС.

Налоговая база по НДС: формула

Каждый квартал у субъектов хозяйствования возникает необходимость расчета и уплаты НДС. Первоначально нужно определить, какие операции будут включаться в базу для расчета налога в каждом конкретном периоде.

Налоговая база по НДС — это стоимость товаров, услуг или работ.

Под обложение налогом на добавленную стоимость попадают такие операции, как:

• реализация;
• безвозмездная передача;
• передача имущественных прав;
• строительство и монтаж для собственных нужд;
• импорт.

Если товар облагается акцизом, то при определении базы по НДС его стоимость учитывается вместе с суммой акциза.

Для целей налогообложения их стоимость определяется по рыночной цене аналогичных товаров или услуг.

Поэтому при расчете базы по этому налогу нужно отдельно суммировать операции по каждому из размеров налоговой ставки — 20 %, 10 %, 0 %.

Определение налоговой базы по НДС

Для включения в базу по налогу на добавленную стоимость существует два временных момента. Они связаны с принятой у субъекта хозяйствования схемой реализации товаров, работ или услуг.

Во-первых, по факту передачи. В этом случае стоимость товаров включается в расчет НДС в момент фактической отгрузки товара покупателю. Если реализуется работа или услуга таким моментом будет составление акта приема-передачи.

Когда реализация растянута во времени, например, используется схема поставки товара частями, налоговая база по НДС определяется по последней операции. Моментом включения полной стоимости товара в нее будет окончательная отгрузка товара или окончание работы.

Например, по договору поставляется партия товара, при этом поставка растянута во времени. Первая часть отгрузки была совершена в январе, а последняя приходится на апрель. Вся стоимость товара будет учтена при определении базы по НДС во 2-ом квартале (момент окончательной отгрузки).

Во-вторых, по моменту авансирования. Если компания работает со своими клиентами по предоплате, то необходимость включения стоимости товара или услуги в налоговую базу возникает при получении аванса.

Расчет налоговой базы по НДС

Первым этапом расчета будет определение всех операций, принимаемых к учету в текущем налоговом периоде. Затем их распределяют по ставкам НДС.

Таким образом, цена для покупателя будет определяться как стоимость товара, умноженная на соответствующую налоговую ставку плюс стоимость товара без НДС.

Дополнительно нужно учесть входящий НДС. Это суммы налога, которые уже включены в цену товаров или комплектующих, приобретенных компанией.

Например, фирма производит окна. Она закупает материалы для своего производства у компании, которая также является плательщиком НДС. Соответственно при реализации готовых окон необходимо вычесть уже уплаченный налог (принятый к учету у поставщика деталей).

Формула расчета налоговой базы будет выглядеть следующим образом:

НБ (НДС) = Цена (конечная) — Цена (входящая)

где:

• цена (входящая) — стоимость товара или его комплектующих с учетом уплаченного поставщиком налога;
• цена (конечная) — стоимость реализации товара или услуги продавцом, увеличенная на размер НДС.

Определение налоговой базы по НДС процесс сложный. Необходимо учитывать не только разные ставки налогообложения по видам деятельности, но и временные моменты для включения стоимости товара, работы и услуги в базу по этому налогу.

Кроме того, необходимо уменьшить налоговую базу на суммы приобретенных товаров или комплектующих, с которых налог на добавленную стоимость оплатил их поставщик (входящий НДС).

С этим читают

С этим читают

Выездная налоговая проверка — что это такое, как проводятся

Универсальные передаточные документы

Нулевая ставка НДС

Зачет НДС с полученных авансов

Автор: Самойлова Татьяна

(36 голос., средний: 4,10 из 5)

Загрузка...