Налоговые каникулы — что это

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

Пандемия коронавируса внесла коррективы в жизнь многих стран. Российская Федерация не стала исключением. По рекомендациям правительства граждане вынуждены находиться на самореализации дома, а многие субъекты хозяйствования закрылись на неопределенный срок. Чтобы хоть как-то поддержать бизнес в это нелегкое время, малому и среднему бизнесу разрешили уйти на налоговые каникулы. Но что это такое, кому положено данное послабление? Ответы на эти и другие вопросы – далее.

Налоговые каникулы – что такое, кому положены

Важно сразу отметить, что подобного определения не содержит ни один российский нормативно-правовой акт. Налоговые каникулы — это разговорное название законодательно определенного срока (двух налоговых периодов), в течение которого к ИП могут применяться нулевые налоговые ставки (ФЗ от 29.12.2014 г. № 477, ч. 2 НК РФ). Но воспользоваться подобным послаблением могут не все и не в любой момент времени. Должны соблюдаться такие условия:

  • бизнесмену важно быть вновь зарегистрированным (не позднее 2 лет после обретения силы региональными законами о введении нулевой ставки). Причем, сняться с учета, чтобы потом встать на него ради использования льготы, до определенного момента было невозможно;
  • при открытии своего дела предприниматель выбрал УСН или ПСН (или перешел на них в течение двух лет);
  • от льготных работ или услуг он получает большую часть своей прибыли (70 % по итогам налогового периода). Если же имеется другая деятельность, не облагаемая нулевой ставкой, важно вести раздельный учет доходов;
  • сферы его функционирования – наука, производство, социальное предпринимательство (какие виды бизнеса и, соответственно, коды деятельности по ОКВЭД к ним причислять, решают непосредственно регионы).

Причем, данный список открыт. Региональные власти могут на свое усмотрение вводить ограничения, касающиеся размера штата, предельного годового дохода (впрочем, уменьшение возможно не более, чем в 10 раз). Более того, они вправе вообще не вводить налоговые каникулы в своем регионе.

Чтобы узнать, попадает ли конкретный регион под действие послабления, следует позвонить в ФНС. До самоизоляции можно было беспроблемно посетить госструктуру лично. 

Несколько слов о поддержке субъектов малого предпринимательства, возобновляющих свою деятельность. Судя по последней трактовке Верховным судом содержания п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ, к физлицам, ранее обладавшие статусом ИП и решившие возобновить активность после начала действия соответствующего регионального закона, также могут применяться их положения, поскольку иной подход подрывал бы принцип равенства плательщиков налогов (п. 2 ст. 3 НК РФ).

Если же ИП подходит по всем возможным параметрам, с 01.01.2015 и вплоть до 31.12.2020 года он может воспользоваться данным инструментом государственной поддержки.

При этом, платить взносы в ПФР нужно, поскольку они не относятся к категории налогов. То же самое касается сдачи налоговой отчетности (даже если она нулевая). Также нельзя игнорировать обязанность уплачивать акциз, транспортный, земельный и другие налоги, не относящиеся к налогу по УСН или ПСН.

Если выяснится, что налоговые каникулы ИП были незаконными, он должен возместить налог в полной сумме за весь период неправомерного ее использования.

Как воспользоваться налоговыми каникулами

Для получения возможности уйти на налоговые каникулы нужно обратиться в налоговую инспекцию по адресу прописки.

Так, вновь открытые ИП заявляют о своей готовности использовать УСН не позднее месяца со дня постановки на учет путем подачи соответствующего заявления. А нулевая налоговая ставка должна быть указана при сдаче годовой декларации.

Не стоит рассчитывать на возврат налога, если первый календарный год был отработан с обычной налоговой ставкой.

Бизнесмены на ПСН подают указанное заявление на этапе регистрации и в нем сразу отмечают нулевую ставку, а также делают ссылку на соответствующий региональный закон.

Впрочем, самоизоляция граждан и закрытие многих хозяйствующих субъектов внесли свои коррективы в указанные порядки.

Налоговые каникулы для ИП в 2020 году – последствия пандемии

Президентским указом от 25 марта этого года, а также постановлением от 2 апреля 2020 года № 409, организациям малого и среднего бизнеса, внесенным в соответствующий единый реестр и функционирующих в областях, пострадавших от коронавируса (перечень которых определяется на федеральном уровне), предоставлены отсрочки по всем налогам (кроме НДС, НДФЛ, налогов, уплачиваемых налоговым агентами), а также страховым взносам с выплат и иных вознаграждений за март-май – микропредприятиям (юр- и физлицам), сроком на полгода и 4 месяца. Последнее актуально для выплат за первые два месяца лета.

В основе классификации предпринимателей на малых, средних или микро, лежат предельные значения выручки от продажи товаров, предоставления услуг. Для первых это 800 млн росс. руб., для вторых – 2 млрд росс. руб., а для третьих – 120 млн (распоряжение Правительства от 27.01.2015 г. № 98-р).

На 4 месяца отсрочены налоги (авансовые платежи) за 2 квартал и первое полугодие этого года (в том числе налог по патенту).

Уплата НДФЛ с доходов ИП за 2019 отложена на квартал.

К тому же, продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.

А что делать тем предпринимателям, которые не могут причислить себя к малому и среднему бизнесу? Они также могут претендовать на рассрочки и отсрочки, если функционируют в отраслях, затронутых пандемией, и обратятся с заявлением в свой налоговый орган.

При этом, никакие взыскательные меры применяться не могут, особенно приостановка операций по счетам.

С 16 марта послабления уже ощутили налогоплательщики, функционирующие в туризме и авиаперевозках, а с 20 марта – в сферах спорта, культуры, искусства, кинематографа.

30.03.2020 года определен список видов деятельности, позволяющий претендовать на послабление. И с каждым днем он больше расширяется.

Таким образом, если с 2015 по 2020 гг. на нулевую ставку по налогам могли претендовать только ИП-физлица, подходящие под определенные категории и проживающие в тех регионах, где данное послабление предусмотрено, то коронавирус обусловил налоговые каникулы и для ООО, но только при условии работы в тех сферах, что пострадали от пандемии. Также соблюдается критерий средней численности работников, в случае превышения которого ООО должно стать ОАО (то есть 50 человек).

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (17 голос., средний: 4,90 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>