Налоговый вычет при покупке земельного участка

Хотя действующее налоговое законодательство РФ не содержит четких механизмов, регулирующих налоговые вычеты во время приобретения земельного участка, из ст. 220 НК понятно, что оформить и получить данные средства можно только в том случае, если на нем уже есть построенный дом или его там построят в будущем. При определенных условиях, право воспользоваться такой льготой гражданам предоставляется неограниченное количество раз. Чтобы быть информированным в вопросе осуществления данной процедуры, необходимо ознакомиться с несколькими важными нюансами.

Критерии получения налогоплательщиком налогового вычета при покупке земельного участка

Если гражданин приобрел участок, это еще не означает, что он может получить налоговый вычет.

Во-первых, он должен соответствовать нескольким основным параметрам:

  • прибывать на территории РФ не менее полугода подряд (т. е. 183 суток);
  • иметь статус официального резидента государства;
  • уплачивать НДФЛ по ставке в объеме 13%.
Лица, не являющиеся резидентами РФ, официально не трудоустроенные, а также ИП, уплачивающие налоги в рамках систем УСН и ЕНВД, исключаются из списка тех, кто может претендовать на получение вычета. Это связано с отсутствием у них документов, подтверждающих, что они платят налоги в размере 13% от общей суммы своего дохода.

Во-вторых, налоговый вычет на земельный участок включает в себя только расходы на покупку самой земли для индивидуального жилищного строительства (далее – ИЖС). То есть, если гражданин приобретает участок для использования в других целях (например, под ведение сельского хозяйства), то налоговый вычет он также не получит.

В-третьих, в статье 220 Налогового кодекса РФ четко оговорено, что главным условием для получения налогового вычета является наличие построенного или уже имеющегося жилого помещения на данном участке. Если дом был построен новым владельцем, то льгота оформляется только после того, как он зарегистрирует здание, получит все необходимые на него документы и официально станет его собственником.

Например, налогоплательщик Иванов купил за личные средства в 2015 году земельный участок без дополнительных жилых построек. Начать процедуру получения обратно вычета он не может, так как дома на земле нет. Два года спустя он возвел жилое помещение и подал на рассмотрение все необходимые документы, чтобы стать его владельцем. При вынесении положительного решения налоговиками он может получить вычет.

Деньги, за которые была совершена покупка земельного участка, должны быть исключительно собственными или взятые в кредит. Если их происхождение иное (деньги родственников, работодателя, материнский капитал) льгота не действует. Это связано с тем, что заключение сделки между кровными родственниками не признается органами налоговой службы основанием для предоставления налоговых преференций.

Налоговый вычет представляет собой общую сумму таких издержек:

  • стоимость земельного надела под ИЖС;
  • на оформление владельческих прав в органах государственной регистрации с помощью риэлторов и иных посреднических структур;
  • на проведение отделочных и строительных работ (в т. ч. оплата труда наемных рабочих, закупка стройматериалов, составление чертежей и инженерных схем будущей постройки)
  • на подключение дома к общей системе водоснабжения, газоснабжения, сточных канализаций, электрификация дома.

Список вещей, которые не попадают под внесение в учет затрат на возведение дома:

  • мебельная фурнитура;
  • сантехника;
  • внутренние изменения интерьера с помощью дизайнерских услуг;
  • перестановки в приусадебном участке.

Нюансы оформления вычета в случаях приобретения участка с уже построенным объектом

Если резидент приобрел земельный надел с уже имеющимся на нем домом, он незамедлительно может начать процедуру оформления документов для вступления в права владения недвижимым имуществом.

Орган, который занимается проведением соответствующих операций, называется Росреестр. Имущество должно соответствовать двум главным критериям:

  • находиться на территории РФ;
  • быть в жилом состоянии.
Домом называется любое жилое помещение (дача, коттедж), которое пригодно для того, чтобы в нем прописаться. Если в результате проверок оно было юридически признано непригодным для проживания, то владельцу в предоставлении налогового вычета откажут.

Нормами действующего законодательства ограничена сумма возврата в размере:

  • не более 2.000.000 руб. за покупку участка и возведение дома;
  • не более 3.000.000 руб. на погашение долга по ипотеке.
На высшем уровне подобные правила вступили в силу с 2014 года. Для тех лиц, которые вступили в права владения до данного срока, объем вычета по кредитному займу возвращался полностью.

При расходах на благоустройство участка на сумму, превышающую 2 000 000 руб., учет будет вестись только с указанием этих денег. Количество раз, когда владелец участка может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, не ограничено до тех пор, пока траты не превысят допустимый порог. В ситуациях с покупкой части дома система функционирует аналогично. Здесь лимит пропорционально не соотносится с долей.

Законодательные требования к процедуре оформления налогового вычета при покупке земельного участка

Следует выделить перечень обособленных правил, которые должны быть соблюдены владельцем, чтобы он могу получить право на возмещение налогового вычета:

  • надел расположен в пределах РФ;
  • средства, за которые был приобретен земельный участок, личные или взяты в долг;
  • земля приобретена с целью дальнейшей постройки жилого помещения и все остальные виды построек не учитываются;
  • процедура оформления сделки купли-продажи произведена в соответствии с установленными нормами действующего законодательства;
  • налогоплательщик ранее не получал налоговый вычет с предыдущей покупки. В противном случае ему откажут в предоставлении льготы;
  • владельцем приобретенного земельного участка является один человек, он же фигурирует во всех последующих документах и заключенных сделках. Если семейная пара владеет участком в равной доле, вычет производится исходя из доли каждого отдельно.
  • объем затрат пропорционален сумме налогового вычета.

При использовании средств в количестве менее 2.000.000 руб., возвратная доля будет определена из этих денег. Например, резидент купил надел за 1.000.000 руб. в 2017 году. Компенсацию он получит в размере 13% от этого миллиона, т. е. 130 000 руб.

Схема вычета средств при приобретении участка за счет личных денег и ипотечного кредита

Большинство налогоплательщиков считают, что сумма возвратных средств будет составлять 2.000.000 руб. Однако данное мнение ошибочно. Государство вернет им только 13% от цены, которую они заплатили за участок. Она равняется не более чем 260.000 руб. Это — первый аспект.

Второй аспект — объем налогового вычета не может превышать сумму общего уплаченного в счет государства НДФЛ за полный календарный год. Это наглядно просматривается на примере двух ситуаций:

  1. Резидент РФ Курчатов В.А. приобрел в индивидуальную собственность участок земли с домом, заплатив за него 1.600.000 руб. За календарный год он заработал 1.900.000 руб. Таким образом, при получении налогового вычета сумма составит 208.000 руб. (1.600.000*13%). В государственную казну он уплатил налог в размере 247.000 руб. Это значит, что он имеет право сэкономить деньги один раз в полном объеме. А остаток в 400.000 руб. может быть использован при осуществлении других сделок купли-продажи имущества.
  2. Налогоплательщик Бунин Ю.А. купил земельный участок на сумму 5.000.000 руб. Но законодательно он может претендовать на возврат не более 2.000.000 руб. В налоговой он задекларировал общий годовой доход в размере 1.300.000 руб. Поэтому в текущем календарном году он вправе претендовать на возврат только 169.000 руб., что соответствует сумме отчисленного в казну НДФЛ. Вторая часть суммы в размере 91.000 руб. (260.000-169.000 руб.) перейдет к нему в следующем году.

Что касается ипотечного кредита, то здесь установлен иной предел средств, допустимых к вычету — 3.000.000 руб.. Например, гражданин Хрущев Д. С. взял в банке ипотечный кредит в размере 3.000.000 руб. для приобретения участка с жилым домом со ставкой в 9% годовых сроком на 7 лет. Вычет составит 2 млн. р. в качестве цены за дом и землю после того, как он вступит в права владения собственностью. После этого каждый год он может пользоваться правом на получение вычета по сумме уже выплаченных процентов всех 3.000.000 руб.. Следовательно, в общей сумме ему возвратят 650.000 руб.

Необходимый пакет документов для подачи заявления в налоговую службу

Прежде чем обратиться с запросом о получении налогового вычета в уполномоченный орган, гражданину следует собрать требуемый перечень бумаг и документов:

  • паспорт, подтверждающий наличие у лица гражданства РФ;
  • ИНН;
  • лично заполненное в установленной форме заявление на получение налогового вычета;
  • акт купли-продажи с указанием собственника в лице заявителя;
  • квитанции об оплате проведенных отделочных и строительных работ (в т. ч. оплата труда наемных рабочих, закупка стройматериалов, составление чертежей и инженерных схем постройки);
  • декларация в форме 3-НДФЛ;
  • выписки из банка о погашении выплат по ипотеке или кредитным займам;
  • указание лицевого счета в банке для перевода денег;
  • выписка из ЕГРП;
  • свидетельство о регистрации построенного здания в органах Росреестра;
  • свидетельство о заключении брака (при наличии).
Необходимо прикреплять к каждому оригиналу копию, юридически заверенную нотариусом.

Срок подачи бумаг ограничен 3 годами. По их истечении право подачи заявления на получение вычета автоматически аннулируется. Инспекторы налоговой службы рассматривают дело в течение 3 месяцев. Если запрос будет удовлетворен, средства поступят на указанный индивидуальный счет в банке после установленного срока.

Алгоритм оформления налогового вычета путем обращения в ФНС и с помощью работодателя

Допускается применение одного из двух способов подачи заявления на получение налогового вычета:

  • через территориальный орган налоговой службы по месту проживания;
  • при пособничестве работодателя.

Порядок процедуры через обращение в налоговую службу следующий:

  1. подача письменного заявления на получение налогового вычета;
  2. сбор требуемого перечня бумаг и документов, предоставление всех чеков с указанием сумм затрат в процессе приобретения собственности;
  3. направление пакета в территориальный орган налоговой службы по месту проживания;
  4. рассмотрение заявления инспекторами налоговой службы в течение 3 календарных месяцев и перевод денег на счет заявителя.

Алгоритм действий при затребовании услуг работодателя:

  1. сбор требуемого перечня бумаг и документов (за исключением формы 3-НДФЛ), предоставление всех чеков с указанием сумм расходов в процессе приобретения собственности;
  2. подача письменного заявления на получение налогового вычета у работодателя;
  3. направление пакета в территориальный орган налоговой службы по месту проживания;
  4. рассмотрение заявления инспекторами налоговой службы в течение 3 календарных месяцев и подтверждение права на получение налогового вычета;
  5. получение ответа на запрос по месту указанной работы.

Разница в проведении данных мероприятий заключается в том, что первый способ позволяет вернуть размер отчисленного НДФЛ в полном объеме за один раз, а второй только снижает налогооблагаемую базу, из которой уплачивается НДФЛ.

Также нюансом является тот факт, что при обращении в налоговую службу напрямую налогоплательщик должен подождать до конца текущего года, в котором он осуществил сделку, и направить свои документы. А через работодателя этого совершать не нужно, и после произведения проверки бумаг деньги сразу поступят ему на счет.

Сотрудники налоговой службы предоставят уведомление о разрешении на снижение НДФЛ, с которым резидент должен обратиться в бухгалтерию и предоставить его ее работникам. В следующем после обращения месяце ему начислят большую зарплату за счет прибавки доли общего вычета.

Например, сотрудник Канабаев Г.Г. получает каждый месяц заработную плату в размере 40.000 руб. После вычета 13% НДФЛ на руки он получает чистыми 34.800 руб. (40.000-40.000*13%). Прибавка к следующей зарплате составит 5.200 руб.

Возможные причины для отказа в предоставлении налогового вычета

Следует также учитывать ряд условий, при которых подача заявления на получение вычета невозможна. К ним относятся случаи, когда:

  • земельный участок был куплен у лиц, составляющих близких круг семьи;
  • при проведении инспекции о наличии на участке построенного жилого помещения обнаружено отсутствие такового;
  • после постройки дома новый владелец не зарегистрировал его в органах Росреестра и не вступил в права владения имуществом;
  • жилищные условия признаны непригодными для проживания;
  • здание на участке представляет собой постройку иного типа;
  • сделка была совершена за деньги иных лиц.
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (19 голос., средний: 4,40 из 5)
Загрузка...
Поделиться:
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>