НДФЛ с отпускных

Темы: Кадры Оплата труда Организация бизнеса

Налогообложение доходов физлиц – действенный инструмент пополнения госбюджета. Именно поэтому вопрос о порядке удержания НДФЛ с отпускных и его уплаты актуален для многих бухгалтеров и контролируется соответствующими госорганами. О том, как и когда платить НДФЛ с отпускных в 2020 г., будет рассказано далее.

Оглавление:
1. Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускных
2. Срок и размер уплаты НДФЛ с отпускных
3. Уплата НДФЛ при переходящем отпуске
4. Когда перечислять НДФЛ с отпускных, если подчиненному полагается компенсация
5. Документальное оформление уплаты НДФЛ с отпускных
6. Ответственность за нарушение сроков и порядка уплаты НДФЛ с отпускных

Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускных

Право сотрудника на отпуск закреплено в гл. 19 ТК РФ.

Ясность в вопросе перечисления налога с доходов работающих граждан, в том числе с отпускных сумм, была внесена с принятием ФЗ № 113 от 02.05.2015 г., регламентирующим корректировки второй и третьей части НК РФ. Согласно ему, а также ст. 136 ТК РФ, отпускные приравниваются к трудовому вознаграждению наемного работника, а НДФЛ с них уплачивается нанимателем (иначе – налоговым агентом, согласно гл. 23 НК РФ) не позднее последнего рабочего дня того месяца, в котором эти суммы были фактически выданы подчиненному (ст. 226 НК).

Если отпускные платятся в последний рабочий день месяца, этим же днем уплачивается и НДФЛ.

Сумма налога – доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке (п. 4 ст. 210 НК).

Как налоговый агент, организация не может платить налог за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК).

Срок и размер уплаты НДФЛ с отпускных

НДФЛ с отпускных удерживается работниками бухгалтерской службы хозсубъекта в размере, предусмотренном ст. 224 НК, а именно:

13 % (с россиян-резидентов, к которым также относятся лица, не имеющие гражданства или с двойным, если они изъявили желание уплачивать российские налоги);
30 % (с лиц иных государств, не являющихся резидентами или не имеющих российского гражданства).

Что касается сроков оплаты НДФЛ с отпускных в бюджет, они зависят от даты выдачи отпускных работнику, причем форма получения (наличная или безналичная) роли не играет.

Так, налог за суммы, уплаченные в ноябре этого года, перечисляется 30 числа, а в декабре – 9 января 2020 г. (в первый рабочий день после новогодних праздников, определенный Производственным календарем на 2020 г.).

Для наглядности стоит рассмотреть примеры, содержащие конкретные даты перечисления НДФЛ с отпускных.

Пример 1

Ревякин Д.М., менеджер компании «Гудстрой», взял ежегодный отпуск на 14 дней – с 08.08.2020 г. этого года по 21.08.2020 г. включительно. Отпускные он получил на банковскую карту 03.08.2020 г. (за три дня до начала отпуска, как определяет ст. 136 ТК РФ, но с учетом выходных). Работодатель должен перечислить удержанный с доходов Ревякина налог не позднее 31.08.2020 г.

Пример 2

Балабаева Е.И., сотрудница калужской клининговой компании, взяла отпуск с 13 по 19.09 этого года. Работодатель обязан перечислить налог с ее отпускных 30.09.2020 г., но оно приходится на нерабочий день. В этом случае уплата осуществляется 01.10.2020 г.

Пример 3

Балабина И.В. ушла в ежегодный отпуск 13.04.2020 г. Отпускные до налогообложения составили 20.000 руб. и выплачены 10.04.2020 г. через кассу предприятия. В этом случае удержание и уплата налога будут иметь следующий вид:

НДФЛ составит 13 % от 20.000 руб. или 2.600 руб. (20.000 руб. * 13 %);
к выплате полагается 17.400 руб. (20.000 руб. – 2.600 руб.);
налог следует удержать 10.04.2020 г., перечислить 30.04.2020 г.

Уплата НДФЛ при переходящем отпуске

Ситуация, когда отпускные выплачиваются в одном месяце, а отпуск захватывает два, не редкость. В этом случае выплаты называют переходящими, НДФЛ с них удерживается в день перечисления сотруднику, а уплачивается в конце того месяца, в котором удерживался.

В налоговой отчетности (6-НДФЛ) налог отражают в полном объеме за тот месяц, в котором отпускные выплачивались.

Пример 1

Киселевой И.В. положен отпуск с 27.03.2020 г. по 15.04.2020 г., то есть 20 календарных дней. Отпускные за март составят 6.800 руб., за апрель – 20.400 руб., всего – 27.200 руб. деньги выданы подчиненной 23.03.2020 г. Расчет НДФЛ и определение даты его уплаты имеют следующий вид:

НДФЛ составит 13 % от 27.200 руб. или 3.536 руб.;
отпускных к выплате 23.664 руб. (27.200 руб. – 3.536 руб.);
налог следует удержать 23.03.2020, а перечислить 02.04.2020 (поскольку последний день марта приходится на выходной).

Когда перечислять НДФЛ с отпускных, если подчиненному полагается компенсация

Отечественным ТК предусмотрены случаи замены ухода сотрудника в отпуск на получение им денежной компенсации, а именно:

его отпуск превышает 28 дней – ст. 126 ТК;
с подчиненным расторгается трудовой контракт (не по причине нарушения им закона или трудовой дисциплины) – ст. 127 ТК.

Первый вариант не применятся по отношению к беременным сотрудницам и подчиненным, не достигшим совершеннолетия (ст. 126 ТК), а также работникам, трудящимся в опасных для жизни и здоровья условиях.

НДФЛ с компенсации уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Пример 1

Белопольская И.В., старший преподаватель кафедры «Международные отношение», имеет право на 42 дня отпуска (Постановление № 466 от 14 мая 2015 г.). Она написала заявление на имя руководителя о том, что просит заменить отпускные дни со 02.08.2020 г. по 12.08.201 г. на компенсацию. Поскольку компенсация выплачивается вместе с зарплатой, она получит средства 15 августа, следовательно, срок перечисления НДФЛ с отпускных – 16 августа.

Пример 2

Боровиков Е.В. увольняется в ноябре 2020 г. согласно графику отпусков, он должен был уйти в отпуск 1 мая. Следовательно, ему полагается компенсация, которая, как и в первом примере, выплачивается вместе с заработной платой. Днем выплаты средств является последний рабочий день, то есть 30 ноября). Работодатель обязан уплатить налог с этих сумм не позднее 30 ноября.

Документальное оформление уплаты НДФЛ с отпускных

Рассчитанный и удержанный налоговым агентом НДФЛ уплачивается посредством платежного поручения по форме 0401060 в тот налоговый орган, в котором работодатель поставлен на учет (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это же касается налоговых агентов в статусе ИП, находящихся на ЕНВД или патенте.

Правила заполнения платежного документа определены Приказом Минфина №107н от 12.11. 2013 г. в последней редакции. Учитывая их, работодатель:

указывает соответствующий код в поле «КБК» (20 цифр);
вписывает ОКТМО компании;
в поле «Статус плательщика» вписывает «02»;
пишет «ТП» в поле «Основание платежа»;
проставляет «0» в полях «Номер документа», «Дата документа»;
не заполняет поле «Тип платежа» (актуально только для коммерческих структур);
указывает соответствующую информацию по перечислению средств в поле «Назначение платежа»;
ставит «5» в поле «Очередность платежа» (Письмо Министерства финансов РФ № 02-03-11/1603);
указывает код месяца начисления отпускных и удержания НДФЛ в поле «Налоговый период».

Ответственность за нарушение сроков и порядка уплаты НДФЛ с отпускных

Работодатель, нарушивший правили и сроки уплаты НДФЛ в бюджет, обязан выплатить штраф в размере 20% от неоплаченной суммы (ст.123 НК). Кроме того, ему насчитывается пеня.

Впрочем, он вправе составить и отправить заявление об уменьшении штрафных санаций на основании пп.3 п. 1 ст. 112 НК.

В случае выявления грубых нарушений со стороны налогового агента (намеренное уклонение от уплат) ФНС передает дело в прокуратуру и нарушителя может ожидать уголовная ответственность.

На основании вышенаписанного можно сделать вывод, что уплата подоходного налога в бюджет – отлаженный и регламентируемый государством процесс, игнорирование которого чревато как материальной, так и уголовной ответственностью.

Автор: Князева Ирина Олеговна

(35 голос., средний: 4,60 из 5)

Загрузка...