НДПИ — что это такое

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

Полезные ископаемые – это исчерпываемые природные ресурсы, которые зачастую принадлежат государству, на чьей территории осуществляются работы. Компании и ИП, ведущие подобную бизнес-деятельность, должны проходить специфическую регистрацию в фискальной структуре в роли плательщика налога на добычу полезных ископаемых (далее − НДПИ).

НДПИ: что это такое, и кто является налогоплательщиками

НДПИ – это особый налог государственного уровня, регламентируемый гл. 26 НК РФ. Данную сумму должны уплачивать субъекты, эксплуатирующие источники полезных ископаемых. Главные нюансы для понимания принципа работы НДПИ содержатся в ФЗ № 2395/1 от 21.02.1992г.

Чтобы стать плательщиком НДПИ необходимо пройти регистрацию в фискальной структуре. Процесс регистрации происходит на протяжении 30 дней с даты получения субъектом необходимой лицензии, предоставляющей владельцу правомерную возможность использовать источников. Лицензия предоставляется по месту расположения недр, в рамках конкретного региона РФ. Если источник располагаются в другом государстве, то принятие на учет происходит по месторасположению компании или ИП.

Лицами, которые должны регулярно выплачивать НДПИ, на основании положений законодательства, признаются:

  • компании и частные предприниматели, которые прошли государственную регистрацию, и получают полезные ископаемые из соответствующих источников в своей профессиональной деятельности;
  • компании, информация о которых числится в ЕГРЮЛ, на основании ст. 19 ФЗ № 52 от 30.11.1992г. Исходя из обозначенного норматива, подразумеваются те предприятия, которые занимаются рассматриваемой деятельностью на территории Крыма. Подобное является правомерным на основании ФКЗ № 6 от 21.03.2014г. «О принятии в РФ Республики Крым…».
Для РФ предполагается общий порядок регистрации предприятий и ИП в фискальных структурах, однако для эксплуатации недр в Крыму и Севастополе актуален специфический алгоритм принятия на налоговый учет.

Объекты, облагающиеся НДПИ в 2021 году

Объектами, которые облагаются НДПИ в 2021 году, признаются такие природные материалы:

  • те, что были добыты из источников, располагающихся в России, учитывая залежи углеводородного сырья;
  • изъятые материалы из отходов и утрат добывающей промышленности. Однако обозначенный тип полезных ископаемых подразумевает особую (дополнительную) процедуру лицензирования в государственной службе;
  • те, что были добыты из источников, локализирующихся вне России, однако которые арендуются Правительством РФ на базе международных соглашений, а также на местностях, относящихся к юрисдикции государства.

Однако не все материалы, добываемые подобным путем, признаются полезными ископаемыми. В данную категорию не учитываются:

  • повсеместные полезные ископаемые, такие как, например, подземные воды, добытые компанией, которые та использует в производственных целях;
  • добытые минералы, а также материалы, обнаруженные палеонтологами и геологами в научных целях, либо для коллекционных целей;
  • обнаруженные ископаемые из источников при образовании, применении и ремонте охраняемых геологических объектов, обладающих особой культурной, научной и/или общественной значимостью;
  • материалы, полученные в ходе исследования отходов или отвалов производства, а также сопутствующих перерабатывающих направлений;
  • дренажные подземные воды;
  • метан угольных пластов.

Налоговые ставки НДПИ

Налогооблагаемая база в контексте рассматриваемой категории формируется посредством суммирования стоимости полученных материалов по каждому типу ископаемых, учитывая определенные законом ставки. Конкретные величины фиксируются по каждому типу добытых материалов отдельно.

Цена углеводородного сырья, которое было получено на новом морском месторождении, исчисляется специфическим образом. Указанный вопрос регламентируется ст. 340.1 НК РФ. О подобных источникам фискальные структуры должны уведомлять федеральную службу исполнительной власти, которая несет ответственность за ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых страны.

Стандартный алгоритм составления налогооблагаемой базы, а также выявления объема НДПИ на нефть в 2021 году, фиксируется в ст. 340 НК РФ. Налоговый период составляет один месяц.

Ставки формируются в соответствии с классификацией полезных ископаемых, фиксируемых в ст. 342 НК РФ. Актуальными показателями, на основании действующего законодательства, являются:

  1. 0% или 0 руб. Подобная ставка относится к добытому материалу, если налогооблагаемая база фиксируется как объем добытых ископаемых в натуральном виде (например, в контексте нормативных потерь).
  2. От 3,8% до 8%, если налогооблагаемая база формируется на основании стоимости полученного материала.
  3. 919 руб. за 1 т. полученной обессоленной, обезвоженной и стабилизированной нефти. Важно отметить, что данная налоговая ставка также умножается на коэффициент, фиксируемый на основании корректировок аналогичных цен на определенный тип ископаемых в мире. Затем обозначенная величина снижается на объем показателя «Дм», который актуален для выявления нюансов добычи нефти. Фактическое значение «Дм» исчисляется на основании ст. 342.5 НК РФ.
  4. 42 руб. за 1 т. добытого газового конденсата из различных источников получения углеводородного сырья. В дальнейшем обозначенная ставка умножается на базовую величину единицы условного топлива, на коэффициент, актуальный для выявления трудности добычи газа, а также на корректирующий коэффициент.
  5. 35 руб. за 1000 куб. м. газа при получении природного горючего газа из различных источников. В дальнейшем данная ставка умножается на показатель единицы условного топлива, а также на коэффициент трудности добычи газа. Помимо прочего, к данной сумме прибавляется объем затрат на транспортировку полученного материала. В обстоятельствах, когда полученное значение менее 0, налоговая ставка, соответственно, будет равняться 0.
  6. 47 руб. за 1 т. антрацита.
  7. 57 руб. за 1 т. коксующегося угля.
  8. 11 руб. за 1 т. бурого угля.
  9. 24 руб. за 1 т. угля, кроме антрацита, коксующегося и бурого.
  10. 730 руб. за 1 т. многокомпонентной руды, которую получают из недр, локализирующихся в Красноярском крае.
  11. 270 руб. за 1 т. многокомпонентной руды, в составе которой не фиксируется медь, никель или металлы платиновой группы. Данная ставка также характерна для тех источников, которые локализируются в Красноярском регионе.

Помимо прочего, рассмотренные ставки также умножаются на коэффициенты-дефляторы, определяемые ПП РФ № 902 от 03.11.2011г.

Налоговый вычет по НДПИ

Ст. 343.1 НК РФ регламентируется возможность плательщика на применение налогового вычета. Подразумевается, что субъект может самостоятельно снизить налогооблагаемое бремя, сформированное за налоговый период при добыче угля. Снижение налогооблагаемой базы происходит на объем документально обусловленных затрат, целью которых было обеспечение безопасности трудовой деятельности при получении угля из недр, в рамках одного налогового периода.

Так, затраты, относящиеся к вычету, представляют из себя следующее:

  • материальные затраты, фиксируемые на основании гл. 25 НК РФ;
  • расходы плательщика на покупку или формирование имущества, которое в дальнейшем будет амортизироваться;
  • издержки на доработку основных средств и приведение их в состояние полной функциональности.

Налоговый вычет в контексте выплаты НДПИ прямо связан с необходимостью управленца компании или предпринимателя создавать полностью безопасные условия трудовой деятельности персонала.

Порядок признания затрат с целью получения права на вычет при уплате НДПИ должен отражаться в Учетной политике компании.

Особенности документального оформления НДПИ

НДПИ – это налог, фиксируемый документально, отчетность по которому регулярно направляется в фискальную структуру. Как отмечалось ранее, налоговый период − это один календарный месяц. Именно по истечении  указанного периода НДПИ должен быть уплачен в локальный бюджет.

Крайняя дата выплаты НДПИ – это 25-е число следующего за отчетным месяца. Данный налог также может уплачиваться поквартально. В таких условиях, выплата должна осуществляться не позже 25-го числа следующего за последним в квартале месяца.

Декларации по НДПИ направляются в локальное отделение фискальной службы также регулярно. Подобная необходимость появляется с того периода, когда на предприятии началась фактическая добыча полезных ископаемых. Декларация должна предоставляться не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом.

Правомерны два варианта подачи рассматриваемой документации: на бумажном носителе и в электронном выражении. Однако важно отметить, что те компании, в которых среднесписочное количество сотрудников более 100 человек, должны направлять декларации по НДПИ исключительно в электронном формате.

Таким образом, компании и предприниматели, занимающиеся добычей полезных ископаемых, обременены дополнительным налогом. Управленцам следует заранее ознакомиться с порядком уплаты НДПИ, а также с нюансами, позволяющими снизить налоговое бремя.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (18 голос., средний: 4,60 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>