Недоимка по налогам физических и юридических лиц, проводки
Оглавление:
1. Недоимка по налогам — что это такое
2. Когда может быть списана недоимка по налогам
3. Недоимка по налогам физических и юридических лиц — проводки
Недоимка по налогам — что это такое
Ситуация, при которой физическое или юридическое лицо не полностью исполнило свои обязанности налогоплательщика и не выплатило все установленные законодательством налоги в установленные сроки — это и есть недоимка по налогам.
Обнаруживается недоимка по НДФЛ и другим налогам и сборам практически всегда во время проведения налоговыми органами проверки.
Возникнуть недоимка по налогам может различными путями. Наиболее часто такие ситуации происходят в следующих случаях:
- Несвоевременная уплата налога. Как только сроки уплаты налога были нарушены — в этот момент уже возникает рассматриваемая недоимка.
- Неполная уплата налога. Если налог был уплачен вовремя, однако не в полном размере, в том числе и из-за бухгалтерской ошибки, возникает недоимка, которую следует устранить.
- Полная неуплата налога. Если налогоплательщик не обеспечил уплату налога в принципе, это также считается недоимкой по налогам.
- Излишний возврат налога. Для некоторых видов налога предусмотрен возврат средств, например при работе с НДС. В некоторых случаях возврат средств может оказаться чрезмерным, и тогда из-за него тоже возникает недоимка.
За каждый день просрочки уплаты налогов законодательство предусматривает возможное применение к физическому или юридическому лицу различных штрафных санкций и ежедневное начисление пени. Чтобы недоимка считалась полностью погашенной, должник обязан оплатить как налог по полной сумме недоимки, так и дополнительно начисленные к задолженности средства.
Порядок взыскания недоимки достаточно простой и включает в себя три этапа, к которым можно отнести:
Направление должнику требований об уплате налога, а также всех дополнительных пеней, процентов и штрафов. Подается такое направление в течение 20 дней с момента обнаружения недоимки в ходе налоговой проверки. В случае, когда обнаружение недоимки не было связано с проведением контрольных мероприятий, этот срок увеличивается до 3 месяцев, если недоимка составила более 500 рублей, и 1 года, если сумма недоимки меньше этой суммы.- На исполнение требований налогового органа должнику предоставляется время, которое не может составлять менее 8 дней. Если в течение этого срока не произойдет погашения задолженности, то тогда задолженность будет погашена автоматически со счетов должника.
- Этот этап начинается в том случае, если на счетах должника не было средств для погашения недоимки или их было недостаточно. В этой ситуации налоговой инспекцией подается заявление в арбитражный суд о взыскании задолженности. Если взыскать ее не выходит и с помощью суда, то тогда инспекций может вынести решение о взыскании задолженности за счет имущества должника.
Когда может быть списана недоимка по налогам
Действующим законодательством предусмотрены ситуации, в которых может произойти списание недоимки по налогам. В таком случае должник все равно будет считаться имеющим задолженность, однако она может перейти в разряд безнадежных и соответственно к должнику за ее наличие не будут более применяться никакие дополнительные санкции или ограничения. В частности, безнадежной признается недоимка по налогам, если должник:
- Является ликвидированной организацией.
- Был признан в установленном законом порядке банкротом.
- Являлся физическим лицом и умер.
- Получил решение суда, по которому с него не может быть взыскана недоимка.
- Обратился к приставам-исполнителям с просьбой о закрытии производства на основании недостаточности суммы недоимки для начала процедуры банкротства или же в случае, если суд отказал в признании банкротства по причине отсутствия средств на уплату судебных издержек.
Недоимка по налогам физических и юридических лиц — проводки
Так, проводки непосредственно по уплате недоимки должны соответствовать проводкам по виду неуплаченного налога или страхового сбора — принципы правового регулирования недоимок по страховым сборам не отличаются от таковых по налогам.
Однако далее необходимо сделать проводку по пеням и штрафам. Проводится она следующим образом для НДС:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Штрафы (пени)»
Дебет 68 Кредит 51 — перечисления в бюджет в счет погашения выставленных Н/П.
Несвоевременная уплата страховых взносов подразумевает использование счёта 69, например:
Дебет 99 Кредит 69 субсчет «Штрафы (пени)»
Дебет 69 Кредит 51 — перечисление в бюджет.
Следует отметить, что для штрафных санкций и неустоек иногда можно увидеть рекомендации использовать 91 счет. Однако это сопряжено с дополнительными сложностями, и в большинстве случаев его следует оставить для неустоек по договорам с контрагентами, а не для государственных штрафных санкций от налоговой службы и контролирующих органов.