Нулевая ставка НДС

Темы: Бухгалтерия Налогообложение Организация бизнеса

В России применяются не только различные режимы налогообложения, но и дифференцированные ставки одного и того же налога. Одним из таких налогов является НДС, который в зависимости от деятельности субъекта хозяйствования может быть уплачен по разным ставкам — 20%, 10% или 0%.

Оглавление:
1. Применение нулевой ставки налога
2. Порядок подтверждения нулевой ставки

Применение нулевой ставки налога

Добавленная стоимость товара или услуги облагается косвенным налогом — НДС. Многие хозяйствующие субъекты платят его по обычной ставке в 20 %.

Но некоторые факты хозяйственной деятельности позволяют использовать льготу по налогообложению и применять нулевую ставку.

Это сделано для того, чтобы льготировать значимые для государства сферы, например, освоение космоса, соблюсти международные договоренности или предоставить преференции производителям продукции.

Нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

Экспорт товаров, работ или услуг. Перечень конкретных фактов и видов хозяйственной деятельности, которые позволяют применять такую льготу можно найти в ст. 164 НК РФ и договоре о ЕАЭС.

Нулевая ставка НДС может применяться и при импорте.

Это возможно при условии, что ввозимые на территорию РФ сырье и материалы в дальнейшем будут использованы для производства товаров с целью их последующего экспорта (реэкспорт).

Услуги по транспортировке, экспедиции или предоставления в пользование судов и железнодорожных составов для целей международной деятельности. Условием применения нулевой ставки при экспорте таких услуг будет нахождение конечного или начального пунктов маршрута вне территории России.
Перемещение нефти и газа с целью последующего экспорта при помощи трубопроводов.

Применение нулевой ставки возможно также и на услуги порта, в том случае, если на его территории происходит перегруз этих ископаемых из трубопровода на суда.

Услуги по перемещению пассажиров при помощи железнодорожного или авиатранспорта внутри страны. Применять нулевую ставку НДС можно, если хотя бы один из пунктов маршрута находится на территории Калининградской области, Крыма или Дальнего Востока. Железной дороге также льготируются пригородные пассажироперевозки и маршруты дальнего следования.
Продажа электроэнергии на экспорт.
Продажа товаров, работ или услуг персоналу диппредставительств иностранных государств или международных организаций, находящихся на территории РФ. Условием для использования нулевой ставки налогообложения является либо наличие международного договора, либо аналогичная льгота для российских представительств за рубежом.
Продажа драгметаллов госфондам, ЦБ РФ или банкам.
Компенсация НДС физ. лицам при вывозе товаров за границу.

От использования нулевой ставки по НДС можно отказаться.

Для этого необходимо написать специальное заявление в налоговый орган по месту деятельности субъекта хозяйствования. Начиная с первого дня следующего налогового периода, нулевая ставка перестанет действовать. Минимальный срок отказа 1 год.

Порядок подтверждения нулевой ставки

Субъект хозяйствования, чья деятельность позволяет применять льготную ставку НДС, подает в налоговое ведомство специальную декларацию. В подтверждения фактического совершения операции и правильности расчетов она дополняется пакетом документов. Он зависит от вида операции и состоит из копий (НК РФ, ст. 165):

договоров (контрактов);
транспортных документов с таможенными отметками;
документов подтверждающих выполнение услуги или работы (акты);
сводной отчетности по пассажироперевозке или возврате НДС физ. лицам;
сертификатов или удостоверений, подтверждающих принадлежность товара к льготируемым видам продукции;
иных документов.

Если подтверждающий документ содержит информацию, не предназначенную для разглашения, то вместо копии документа, можно предоставить выписку из него.

Такая выписка должна содержать всю необходимую для подтверждения льготной ставки информацию.

При совершении хозяйственных операций, позволяющих использовать нулевую ставку НДС, возможно пользоваться услугами комиссионеров или агентов.

В этом случае, пакет документов для налогового органа дополняется соответствующим договором (комиссии или агентирования).

На сбор и предоставление документов субъектам хозяйствования отводится 180 дней с момента оказания услуги (работы), перемещения товара через границу РФ при применении нулевой ставки НДС при экспорте товаров. Если плательщик не уложится в отведенное время, то ему придется заплатить НДС.

Уплаченные суммы можно вернуть.

Для этого необходимо передать в ФНС налоговую декларацию и документы, подтверждающие хозяйственную операцию. Возврат осуществляется в форме налогового вычета в последующих периодах.

При совершении некоторых хозяйственных операций или ведении определенных видов деятельности, субъектам хозяйствования разрешено применять нулевую ставку НДС. Для получения льготы необходимо оформить налоговую декларацию и собрать пакет документов, которые подтвердят факт совершения операции. Перечень необходимых документов зависит от вида деятельности и представлен в налоговом кодексе.

Автор: Архипова Ольга Сергеевна

(13 голос., средний: 4,10 из 5)

Загрузка...