Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет начислений зарплаты

Действующее российское законодательство обязывает компании и предпринимателей регулярно подавать отчеты о результатах своей деятельности в фискальные структуры. Однако если на предприятии не имеется трудоустроенного персонала, то база для выплаты НДФЛ не формируется. В таких условиях возникает закономерный вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты в 2019 году?

Особенности подачи формы 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 230 НК РФ, компании и ИП должны предоставлять отчетность в фискальные структуры по форме 6-НДФЛ, если за определенный срок фиксируются выплаты заработной платы трудоустроенному персоналу. Однако затрагивается не только непосредственная оплата труда, но и оплата отпускных, периода временной нетрудоспособности, командировочных, превысивших лимит, матпомощь и подарки (которые стоят более 4 тыс. руб.), дивиденды, доходы в натуральной форме и прочие финансовые средства.

В обстоятельствах, когда на предприятии не выплачивалась зарплата, то подача формы 6-НДФЛ является неактуальной, так как компания в таких условиях не выступает налоговым агентом. Представители ФНС РФ разделяют данную позицию. В письме № ЗН-19-17-97 от 08.06.2016г. отмечается, что рассматриваемая форма отчетности не обязательна к подаче, если в фирме не было деятельности, результаты которой законодательно облагаются НДФЛ.

Индивидуальный предприниматель также не должен подавать 6-НДФЛ, если он работает один.

Важно рассмотреть, что под налоговыми агентами, в соответствии со ст. 226 НК РФ, понимаются компании и ИП, которые предоставляют заработную плату наемному персоналу. Физические лица, в свою очередь, должны выплачивать налог на доход из полученных средств. Однако непосредственный процесс удержания и перечисления налогов является обязанностью налогового агента или, более конкретно, бухгалтерии предприятия-нанимателя.

Существуют такие нюансы удержания и выплаты налога на доходы:

  • если сотрудник получает зарплату в стандартном денежном выражении, то с данного объема средств просто удерживается определенный процент налога;
  • если сотрудник получает хотя бы какую-то часть зарплаты в натуральном (неденежном) выражении, то удержание процента или части налога не представляется возможным. В таких условиях налоговый агент обязан поставить ФНС РФ в известность о сложившейся ситуации. Данная обязанность фиксируется в ст. 226 НК РФ.
6-НДФЛ подается предприятием каждые три месяца, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При этом налоговый агент также несет ответственность за следующие нарушения в контексте удержания НДФЛ и предоставления обозначенных сумм в ФНС РФ:

  • отсутствие удержаний и/или перечислений рассматриваемого налога. За подобный проступок ответственность наступает по ст. 123 НК РФ, и составляет 20% от не предоставленной суммы;
  • предоставление справок по форме 2-НДФЛ несвоевременно. Ответственность наступает по ст. 126 НК РФ, объем штрафа – 200 руб. за каждую просроченную бумагу;
  • ложная информация, отраженная в форме 2-НДФЛ. Наказание фиксируется по ст. 126.1 НК РФ, размер санкции при этом – 500 руб. за каждый неправдивый документ. Важно отметить, что в данном пункте речь идет о непреднамеренных ошибках бухгалтера в подсчете определенных сумм, а не о намеренной фальсификации данных с целью ухода от налогообложения;
  • направление 6-НДФЛ в налоговую службу с определенной временной задержкой. Штраф составит 1000 руб. за каждый месяц опоздания (включая неполный месяц) на основании ст. 126 НК РФ;
  • выявление налоговым сотрудником ошибок при заполнении формы 6-НДФЛ. Наказание фиксируется в объеме 500 руб. за каждый документ, в котором допущена ошибка. Штраф выставляется на основании ст. 126.1 НК РФ;
  • опоздание в предоставлении 6-НДФЛ больше чем на 10 календарных дней. В таких обстоятельствах фискальные сотрудники вправе заблокировать расчетный счет компании на основании ст. 76 НК РФ.

Нулевой 6-НДФЛ: сдавать или нет

Как отмечалось ранее, если компания в отчетном периоде не начисляла и не предоставляла заработную плату наемному персоналу, то предприятие не выступает в качестве налогового агента, и, следовательно, оно не обязано подавать 6-НДФЛ. Соответствующая информация фиксируется в следующих бумагах:

  • Письмо № 03-04-06-63268 от 02.11.2015г.;
  • Письмо № ЗН-19-17-97 от 08.06.2016г.;
  • Письмо № БС-4-11-7928@ от 04.05.2016г.

Одновременно с этими постановлениями законодательство дает налоговым представителям право заблокировать расчетный счет организации, если на протяжении 10 дней с крайней допустимой даты подачи форма 6-НДФЛ не была предоставлена. Перед блокировкой счета фискальная служба должна убедиться в том, что компания, не предоставившая отчет, является налоговым агентом, и подобная претензия будет уместной.

Однако компания вправе самостоятельно предпринять меры по уведомлению фискальной структуры о факте непредоставления 6-НДФЛ. В частности, уместно предпринять такие действия:

  • подать в налоговую структуру нулевой 6-НДФЛ;
  • предоставить в фискальную службу официальное извещение о том, что в компании за отчетный период не было зафиксировано никаких начислений по зарплате, и, следовательно, она не является налоговым агентом.

Важно подчеркнуть, что иногда необходимость подавать форму 6-НДФЛ является для компании актуальной даже при условии отсутствия наемного персонала. В частности, подобное возможно, если на протяжении годового периода предприятие то утрачивало, то приобретало положение налогового агента. Так, нередко небольшие фирмы и ИП нанимают персонал, например, на один квартал из четырех за год. Подобное обуславливает необходимость составление рассматриваемой формы.

Первый блок 6-НДФЛ должен формироваться по принципу нарастающего итога с начала отчетного периода. Во втором блоке отмечается информация за последний квартал. То есть, заполнение в соответствии с отчетными периодами осуществляется по такому алгоритму:

  1. Если 6-НДФЛ подается за первые три месяца отчетного года, то за первый квартал информация вносится нарастающим итогом с начала отчетного периода в первый раздел. Во втором блоке отчета содержатся сведения за конкретные месяцы: январь, февраль, март.
  2. Если 6-НДФЛ подается за полгода, то первый блок формы оформляется нарастающим итогом, а второй представляет собой нулевой отчет.
  3. Когда документ подается за 9 месяцев, то первый раздел, как и обычно, заполняется нарастающим итогом, а второй – остается нулевым.
  4. Подаваемая за год форма 6-НДФЛ в первом разделе оформляется нарастающим итогом, а второй блок заполняется в соответствии с данными конкретных месяцев: октября, ноября и декабря.
Если компания хотя бы один раз за год выполняла функции налогового агента, то подача формы 6-НДФЛ для нее обязательна до конца текущего года.

Порядок действий, если фискальная структура предъявляет претензии ввиду не предоставления формы 6-НДФЛ

Рассматриваемая форма подается не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Нередко при отсутствии отчета фискальные представители могут заблокировать счет компании и выставить штраф. Ввиду этого настоятельно рекомендуется самостоятельно уведомлять структуру о том, что предприятие не числится налоговым агентом.

В частности, обозначенное уведомление составляется с учетом внесения такой информации:

  1. В верхнем левом углу указывается регистрационный номер письма, а также дата, когда оно было составлено.
  2. В правом верхнем углу отмечается адресат. Необходимо указать должность и ФИО руководителя конкретного отделения ФНС РФ и адрес нахождения учреждения. Также указывается общая информация о заявителе: наименование компании, ее месторасположения, контактные данные.
  3. Посередине следует отметить наименование документа. При этом могут использоваться как слово «Письмо», так и «Уведомление», «Извещение» и т.д. Ниже названия бумаги уместно отразить смысл уведомления, и сделать приписку: «Об отсутствии обязанности направлять 6-НДФЛ в 2019 году».
  4. Затем идет основной текст. В нем необходимо зафиксировать законодательно обусловленное право конкретной компании не предоставлять рассматриваемый отчет. Уместно ссылаться на ст. 230 НК РФ (фиксирует, что 6-НДФЛ предоставляют налоговые агенты), ст. 226 НК РФ (отражает, кто является налоговым агентом), Письмо ФНС РФ № БС-4-11-4901 от 23.03.2016г. (декларирует право компаний, не числящихся налоговыми агентами, на правомерное отсутствие 6-НДФЛ).
  5. Завершается документ подписью руководителя компании или ИП, а также ее расшифровкой.

Нулевой 6-НДФЛ: образец заполнения

Нулевой 6-НДФЛ защищает компанию от претензий со стороны фискальной структуры, если на протяжении отчетного года организация не имела наемного персонала и соответствующих выплат за трудовую деятельность.

Предоставить нулевой 6-НДФЛ возможно такими вариантами:

  • посредством электронных ресурсов;
  • лично направиться в локальное отделение ФНС РФ;
  • оформить заказное письмо с описью на почте. Доказательством даты отправки станет дата на квитанции. В описи при этом должно отражаться полное содержимое конверта.

Особенности заполнения нулевого отчета заключаются в следующем:

  • в первом и втором разделах необходимо поставить прочерки в текстовых полях, а также нули – в числовых;
  • отсутствие прочерков и нулей в обозначенных графах будет воспринято фискальными сотрудниками, как просто незаполненный отчет. При нулевых отметках появляется доказательство, что документ заполнялся, однако правомерно не содержит налоговых сумм.

Пример:

Таким образом, нулевой 6-НДФЛ необходимо подавать в качестве уведомления налоговой структуры о том, что за отчетный период не осуществлялись выплаты зарплат персоналу. Руководителю необходимо детально ознакомиться с законодательной базой правил подачи рассмотренной формы отчетности с целью соблюдения всех нюансов и особенностей коммуникаций с налоговой службой.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (9 голос., средний: 4,20 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>