Обязательный аудит

Для получения экспертного мнения о состоянии финансовой отчетности и ее достоверности, многие управленцы прибегают к услугам независимых аудиторов. Впрочем, для руководителей определенных хозяйствующих субъектов подобное является прямой обязанностью, а не правом. Кто подлежит обязательному аудиту, каковы критерии обязательного аудита в 2018 году? Это и многое другое рассмотрено далее.

Содержания понятия «обязательный аудит», общие критерии его проведения в 2018 г.

Исходя из п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5 ФЗ № 307«Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. (далее – ФЗ № 307), обязательным аудитом (далее – ОА) является комплекс проверочных мероприятий, осуществляемых:

  • каждый год;
  • на хозяйствующих субъектах, соответствующих законодательно определенным критериям (а также в иных случаях, обусловленных законом);
  • независимыми компетентными специалистами;
  • с целью высказывания экспертного мнения о достоверности бухгалтерских отчетов.

Статья 5 ФЗ № 307 содержит основные критерии обязательного аудита, к которым относится следующее:

  • принадлежность хозяйствующего субъекта к акционерным обществам, частным ПФ (пенсионным фондам), стра­хо­вым или кли­рин­го­вым ор­га­ни­за­циям, осуществление им банковских операций на основании лицензии ЦБ РФ, участие на рынке ЦБ, организация тор­гов­ли;
  • допуск его ЦБ к ор­га­ни­зо­ван­ным тор­гам;
  • размер чистой выручки (не включающей НДС) за предыдущий отчетный период, составляющий более 400.000.000 руб.;
  • объем балансовых активов, составляющий более 60.000.000 руб.;
  • формирование и опубликование консолидированных отчетов;
  • иные (речь о них пойдет далее).
По состоянию на июнь-первую половину июля 2018 г. данные критерии обязательного аудита корректировкам не подвергались. Прочем, в 1-м чтении был принят законопроект № 273179-7, обуславливающие определенные изменения.

Таким об­ра­зом, АО обязано обращаться за услугами аудиторов независимо от соответствия иным перечисленным критериям, в отличие от, например, ООО или малого хозсубъекта.

Прочие условия для проведения обязательного аудита

Также ОА, в рамках иных действующих законодательных актов, обя­за­ны про­во­дить такие субъекты:

  • находящиеся в государственном подчинении, некоммерческие ино­стран­ные аген­ты (ст. 7.1, 7.2, 32 ФЗ № 7от 12.01.1996 г.);
  • относящиеся к жи­лищ­ным или кредитным ко­опе­ра­ти­вам (ст. 54 ФЗ № 215 от 30.12.2004 г., ст. 28, 31 ФЗ № 190 от 18.07.2009 г.);
  • организующие азартные игры (ст. 6 ФЗ № 244 от 29.12.2006 г.);
  • строительные (ч. 5 ст. 3 ФЗ № 214 от 30.12.2004 г.);
  • са­мо­ре­гу­ли­ру­е­мые (ч. 4 ст. 12 ФЗ № 315 от 01.12.2007 г.).

Правила выбора аудиторской фирмы

Решение о выборе фирмы для проведения ОА принимает собственник хозсубъекта. Это актуально, если организация коммерческая. То есть организации, функционирующие с целью получения прибыли, вправе самостоятельно устанавливать процедуры выбора и оформления договоров на проверку с независимыми аудиторами, являющимися членами профильных саморегулируемых организаций, либо с аудиторскими фирмами.

Данные процедуры должны быть прописаны в их уставных документах.

Впрочем, Минфином отмечено, что привлекать к проверке ИП могут только крупные фирмы и некоторые клиринговые, участники рынка ЦБ, организаторы лотерей, застройщики, а также прочие из специального перечня. В остальных случаях обращаться к независимому эксперту компания не может.

Кроме того, выбирать следует из фирм, в штате которых имеется хотя бы один аттестованный специалист.

Его аттестат должен быть получен после 01.01.2011 г., поскольку с этого времени упрощенный порядок прохождения экзамена на получение документа стал недействительным, установлены новые требования к аудиторам, а полномочия тех, чей аттестат датируется более ранними сроками, аннулированы.

Прежде чем обращаться в фирму или к специалисту, которые соответствуют вышеназванным критериям, стоит изучить представленную на их интернет-портале информацию. Обращать внимание стоит на срок их функционирования, количество солидных и крупных проверок, перечень услуг, непосредственно качество сайта.

Также фирма должна иметь страховку, что говорит о профессиональной ответственности специалистов за свои профессиональные суждения и качество проверки.

Немаловажную роль играет и стоимость аудита. При выборе специалистов следует ознакомиться с методикой расчета ими стоимости своих услуг.

Алгоритм проведения обязательного аудита

Обязательный аудит – весьма трудоемкий процесс, который проводится в определенной последовательности.

Так, после оформления договора между заказчиком услуг и специалистами, аудиторы:

  • знакомятся со спецификой деятельности субъекта;
  • определяют стратегию и тактику действий;
  • устанавливают объемы и сроки работ, размер и состав команды, необходимой для проверки. Все это фиксируется ими в программе аудита, графике и плане.
Все их действия согласовываются с заказчиком аудита.

Это – подготовительный этап. За ним следует проверочный, в ходе которого проверяющими анализируются определенные ими объекты аудита (в данном случае – финансовая отчетность и иная документация), оценивается их соответствие отечественным законодательным нормам. Если необходимо, они могут обратиться в бухгалтерскую службу за пояснениями.

По результатам проверочного этапа аудиторами подготавливается и заверяется аудиторское заключение. Оно содержит указания на выявленные недостатки составления отчетом, а также рекомендации по их устранению.

Заключение должно быть составлено в соответствии с Международными стандартами аудита, действующими с 1 января 2017 года и представленными на сайте Минфина.

Его стандартизированная форма принята на федеральном уровне и должна содержать такие элементы:

  • наименование документа (в данном случае – «Аудиторское заключение»);
  • адресат (акционеры, участники ООО, иные лица);
  • данные о субъекте (наименование, номер госрегистрации, адрес расположения);
  • информацию о проверяющих;
  • об аудируемых бухгалтерских отчетах (перечень, период составления);
  • сведения об аудиторской проверке, выполненной аудиторами;
  • экспертные выводы о достоверности аудируемых отчетов с указанием обстоятельств, способных на нее повлиять.

Также в обязательном порядке ставится дата составления заключения. В случае ее отсутствия становится неясно, какие сведения аудитор был обязан учесть, а какие были указаны в бухгалтерских документах уже после составления отчета. Иными словами, дата помогает ограничить сферу ответственности аудитора и исключить претензии к нему со стороны заказчика или контролирующих органов.

Аудиторское заключение классифицируют следующим образом:

  1. немодифицированное – указывает на то, что аудитором не были выявлены никакие нарушения в составлении отчетов и не высказано сомнений касаемо их соответствия нормам закона;
  2. модифицированное – говорит о выявлении определенных нарушений.

Второй вариант подразумевает три модификации:

  1. заключение с оговоркой – говорит о том, что выявленные (либо возможные, но не подтвержденные) нарушения, несмотря на свою существенность, не влияют на значимые элементы отчетов;
  2. отрицательное – свидетельствует о найденных аудитором искажениях отчетности, влияющих на ее достоверность;
  3. отказ от выражения мнения – свидетельствует о недостаточности найденных аудитором доказательств наличия искажений, не позволяющей ему прийти к определенному выводу. В это же время, им предполагается, что существующие искажения оказывают значительную степень влияния на документы. Возможен также в случае частичного представления заказчиком требуемых документов и пояснений.

На практике, в основном, выдаются немодифицированные заключения либо с оговоркой. На иные приходится менее 1% общей совокупности.

Полученное заключение полагается хранить в архиве компании 5 лет.

Куда направляется аудиторское заключение

Поскольку выданное проверяющими заключение не является составной частью пакета бухгалтерской отчетности, сдавать его в налоговую инспекцию вместе с ней не нужно.

Впрочем, в этом году аудиторская тайна была упразднена, вследствие чего ФНС может запросить у аудиторской компании все интересующие ее документы по проверке. Более того, согласно новым поправкам, налоговикам разрешается разглашать полученную информацию.

Однако, важно помнить, что, в течение 10 суток с момента получения заключения заказчиком, но до окончания года, следующего за отчетным, то есть до 31 декабря, его следует передать в Росстат вместе со всеми отчетами (срок в 10 дней актуален, если на момент сдачи аудиторская проверка еще длится).

С 2016 г. заключение также регистрируется юрлицом-заказчиком услуг в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юрлиц.

Штрафные санкции за игнорирование положений законодательства об обязательном аудите

Если субъект не подал заключение в Росстат, а также совершил иные правонарушения, согласно ст. 19.7 КоАП РФ на него накладываются штрафные санкции. При этом, надзорные органы вправе оштрафовать как само юрлицо, так и его управленца, на следующие суммы:

  • 300-500 руб. (руководителя) и 3.000-5.000 руб. (субъекта) – в случае непредставления заключения в органы статистики;
  • 5.000 – 50.000 руб. (компанию) – если сведения в государственный реестр о деятельности организаций отсутствуют или внесены не вовремя;
  • 5.000 – 10.000 руб. (также компанию) – за отсутствие документов о проведении аудита за последние 60 мес.

Подытоживая вышенаписанное, можно отметить, что обязательный аудит — это целый комплекс мер, реализуемых сторонней компанией или независимым аудитором, направленный на проверку достоверности финотчетности заказчика и ее соответствие букве закона. Он регламентирован и регулируется МСА. Итогом проверки является заключение. При его составлении, принятии и регистрации следует учитывать определенные нюансы, перечисленные выше, а также возможные штрафные санкции.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (11 голос., средний: 4,80 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>