Отчисления в пенсионный фонд с зарплаты
Оглавление:
1. Плательщики отчислений в ПФР
2. Процент отчислений в Пенсионный фонд с зарплаты
3. Освобождаемые от налогообложения средства
4. Изменения в уплате взносов
5. Коды бюджетной классификации
6. Порядок перечисления отчислений на ОПС
7. Срок оплаты отчислений
8. Распределение отчислений
9. Дополнительные тарифы на ОПС
10. Ответственность работодателя за неуплату взносов
Плательщики отчислений в ПФР
Основными плательщиками отчислений в Пенсионный фонд (с прошлого года – в ФНС) с зарплаты подчиненных являются наниматели. В системе ОПС им присваивается статус страхователей. Ими могут выступать руководители компаний, предприятий и организаций, а также физлица.
Обособленной категорией является самозанятое население, лично уплачивающее суммы из своих доходов. Это ИП, имеющие частную практику медиаторы, нотариусы и адвокаты, оценщики, участники кооперативов, члены и главы КФХ.
Процент отчислений в Пенсионный фонд с зарплаты
Исходя из содержания ст. 33.1 ФЗ № 167 от 15.12.2001 г. в действующей редакции, процент отчислений в Пенсионный фонд на этот и ближайшие два года составляет 22 %, при условии, что локальный ФОТ каждой штатной единицы за отчетный период не превышает предельной величины облагаемой базы, подвергающейся систематическим корректировкам. В 2021 году это — 1.021.000 руб. (Постановление №1378 от 15.11.2017 г.). В случае превышения применяется ставка 10 %.
Помимо этого, некоторые категории граждан вправе рассчитывать на пониженную тарифную ставку. Ранее их перечень приводился в ФЗ № 212 от 24.07.2009 г., однако, ввиду утраты им юрсилы, информацию теперь приводится в XI разделе отечественного НК с характерным названием («Страховые взносы в Российской Федерации»). Исходя из ст.427, к ним принадлежат:
- хозобщества и партнерства, основное направление работы которых связано с внедрением результатов интеллектуальной деятельности (компьютерных программ, информационных баз, промобразцов и так далее), права на которые принадлежат их участникам или руководящему составу;
- юр- и физлица, осуществляющие технико-внедренческую деятельность в особой экономической зоне согласно заключенному с ее аппаратом управления соглашению;
- отечественные организации, функционирующие в IT-сфере;
- плательщики, оплачивающие труд экипажей судов, зарегистрированных в отечественном международном реестре;
- организации и ИП на упрощенной системе налогообложения, занимающиеся производством продуктов питания, безалкогольных напитков, бумаги, игрушек, изделий из текстиля, металла, дерева, соломки или кожи, химвеществ, лекарств и используемых в медицинских целях материалов, проволоки, машин, компьютеров, спорттоваров и музыкальных инструментов, а также ремонтом и монтажом машин, компьютеров, сбором и переработкой сточных вод или отходов, строительством, обслуживанием автотранспортных средств, разработкой ПО, научными исследованиями, образовательной, спортивной, просветительской, здравоохранительной деятельностью и т.д.
- определенные налогоплательщики Единого налога на вмененных доход;
- некоммерческие организации на упрощенной системе налогообложения, функционирующие в сфере обслуживания граждан, научных разработок, просвещения, здравоохранения и спорта;
- благотворительные организации на «упрощенке»;
- ИП на патентной системе;
- организации-участники проекта «Сколково»;
- организации и ИП-участники свободной экономической зоны (ФЗ № 377 от 29.11.2014 г.);
- резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ФЗ № 473 от 29.12.2014 г.);
- резиденты свободного порта Владивосток (ФЗ № 212 от 13.07.2015 г.);
- резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области;
- отечественные организации, производящие и продающие произведенную анимационную аудиовизуальную продукцию (в частности, фильмы).
Для первых и вторых предусмотрена ставка 13 %, для третьих и пятнадцатых – 8, для четвертых – 0, 5-9 – 20, 10 – 14, 11-14 – 6.
Освобождаемые от налогообложения средства
Законодательством предусмотрено, что страховыми взносами на ОПС не облагаются:
- командировочные (суточные, целевые расходы на поездку, аренду жилья, в случае необходимости — регистрацию загранпаспорта и т.д.);
- госпособия;
- выплаты, компенсирующие вред, оплату жилплощади и питания, смягчающие последствия увольнения (за исключением компенсации неиспользованных дней отпуска).
Изменения в уплате взносов
С прошлого года взносы следует уплачивать в ФНС (раздел XI НК РФ).
В каждом российском субъекте имеются свои реквизиты получателя, включающие такие сведения:
получатель;- ИНН;
- КПП;
- Банковская организация получателя и открытый в ней счет;
- БИК;
- КБК;
- целевая направленность платежа.
Подробнее о реквизитах для уплаты взносов написано на официальном интернет-портале налоговой.
Коды бюджетной классификации
Группировка статей госказны осуществляется посредством спецкодов, установленных Минфинов, включающих 20 цифр. Каждая из них имеет свое значение:
- первые три цифры – получатель средств или администратор;
- 4-13 – классификация доходов;
- 14-17 – разделение взысканий;
- последние 3 цифры – экономическая классификация (для уплаты взносов на ОПС характерна кодировка 160, но иногда используется и 140).
Список актуальных на 2021 год КБК приведен на сайте ФНС.
Порядок перечисления отчислений на ОПС
Для уплаты страховых взносов управленцу следует:
- определить облагаемую базу;
- выбрать соответствующий тариф.
- определить сумму к уплате.
Осуществить уплату следует отдельным расчетным документом (платежным поручением) через банковскую организацию. Бумага должна содержать счета Федерального казначейства и КБК, а также указание перечисляемой суммы в формате руб. коп.
При отсутствии возможности обратиться в банковское учреждение, физлица-плательщики вправе посетить кассу местной администрации или почтовое отделение.
Срок оплаты отчислений
Отчисления на ОПС уплачиваются не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным, если отчетность сдается в бумажной форме, и 20 числа – если в электронной. Если оно выпадает на выходной или нерабочий день, оплата переносится на следующий рабочий.
Распределение отчислений
Согласно ст. 33.1 ФЗ № 167, 6 % всех аккумулируемых в налоговой средств идут на пополнение фиксированного тарифа, направляемого, в дальнейшем, на формирование фиксированной выплаты и иные госнужды, определенные пенсионным законодательством, а остальные 16 – на пополнение индивидуального тарифа.
Дополнительные тарифы на ОПС
За некоторых подчиненных работодатели обязаны отчислять суммы по доптарифам. Это правило введено с начала 2013 г. и касается пенсионного обеспечения трудящихся в опасных или вредных для жизни условиях, к которым относят:
работающих под землей, в горячих цехах и вредных производствах, приведенных в Списке 1 (ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г.);- привлеченные к работам из Списка 2;
- привлеченные к работам, указанным в «малых списках».
Чтобы рабочее место соответствовало одному из 4 классов опасности (1-2 – оптимальные-допустимые, 3-4 – вредные-опасные), должна быть проведена его спецоценка (с периодичностью не реже раза в пять лет, которая определена ФЗ № 426 от 28.12.2013 г.) с привлечением спецорганизации, работающей согласно заключенному договору ГПХ. С учетом ее выводов определяется опасность и размер доптарифа.
За 1-2 классы дополнительных отчислений не требуется. 3 класс, в зависимости от подклассов, обуславливает доптариф от 2 до 7%, четвертый – 8 %.
То есть, чем опаснее труд, тем больше тариф, по которому платить наниматель.
ФЗ № 426 от 28.12.2013 г. предполагается переходный период (до 1 января следующего года), в течение которого можно уплатить доптариф, если условия труда признаны вредными и опасными.
Суммы по доптарифу перечисляются вместе с основными.
Ответственность работодателя за неуплату взносов
Подобные действия управленца расцениваются как противоречащие законодательству, а недополученные бюджетом суммы считаются недоимкой и взыскиваются в судебном порядке.
Кроме этого, неуплата чревата взиманием пени в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день отсутствия перечисления.
Подытоживая вышенаписанное, можно сделать вывод, что работодатели ежемесячно должны перечислять определённые суммы взносов на ОПС в ФНС (до прошлого года – в ПФР) для формирования пенсий своих сотрудников. Если подчиненные трудятся в неблагоприятных условиях, помимо общепринятых ставок (22 % и 10 %), применяются доптарифы за вредность и опасность. Игнорирование управленцами этой обязанности считается нарушением законодательства и чревато последствиями.