Переход с ЕНВД на патент

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

переход с енвд на патентНачиная с 2021 года, вмененная система налогообложения, при которой налог начислялся, исходя из вмененного дохода, а не из реально полученной выручки, будет отменена. Ввиду этого налогоплательщикам необходимо подобрать новый режим уплаты налогов, который будет оптимален для них. В связи с этим у субъектов, ведущих бизнес, часто возникают вопросы, как осуществляется переход с ЕНВД на патент.

Сходства и различия между патентной системой и ЕНВД

После отмены ЕНВД налогоплательщикам необходимо будет использовать новую систему налогообложения. Одним из наиболее уместных вариантов для многих предпринимателей является патентная система, которая так же, как и ЕНВД, может совмещаться с иными режимами выплаты налогов. Вмененка и патент во многом схожи:

  • итоговый объем налога не зависит от реально полученных денег. Для ЕНВД объем дохода определяется как «вмененный», а для патента (ПНС) – как «потенциально возможный», что фактически идентично;
  • и ПНС и ЕНВД могут использоваться только для некоторых, четко регламентированных видов деятельности. Конкретизированный перечень бизнес-направлений приводится в ст. 346.26, ст. 346.43 НК РФ;
  • обе системы предполагают отсутствие у ИП необходимости выплаты НДФЛ касательно тех доходов от деятельности, относительно которой применяется режим. Также нет необходимости в выплате налога на имущество физлиц, исчисляемого, исходя из среднегодовой стоимости, и НДС, исключая ситуации организации импорта продукции и реализации обязанностей налогового агента.

Помимо ряда сходств, ЕНВД и ПНС имеют некоторые отличия, а именно:

  • пройти регистрацию на патентной системе налогообложения могут только предприниматели, в то время как на ЕНВД могут находиться как ИП, так и компании;
  • при ПНС налоговый период составляет от 1 до 12 месяцев в рамках одного отчетного года, в свою очередь, при ЕНВД налоговым периодом считается 1 квартал;
  • максимальное количество наемного персонала при ПНС – 15 субъектов, в то время как на ЕНВД управленец или предприниматель может нанимать до 100 лиц;
  • общий годовой доход за год при использовании патента не может превышать 60 млн. руб. В случае с ЕНВД указанный показатель не должен превышать 150 млн. руб.;
  • ЕНВД может уменьшаться на сумму страховых взносов и пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за первые 3 дня болезни сотрудника, а ПНС – не может уменьшаться ни при каких условиях;
  • максимальная площадь торгового зала для розничных продаж при патентной системе налогообложения – 50 кв.м., при этом на ЕНВД нельзя превышать отметку в 150 кв.м.;
  • к базовым обязанностям налогоплательщика, использующего патент, относится выплата налога несколько раз за весь период действия рассматриваемого режима. Предприниматель также должен вести книгу учета доходов в соответствии с формой, установленной Приказом Министерства финансов РФ № 135н от 22.10.2012г. В свою очередь, лица, ведущие деятельность на основании ЕНВД, должны обязательно подавать соответствующую декларацию 4 раза в год (за каждый квартал).

Переход с ЕНВД на патент в 2020 году: условия и новые критерии

Использование патентной системы налогообложения – добровольное решение предпринимателя. Чтобы получить патент, субъект должен обратиться локальное отделение фискальной инстанции, подав туда заявление по форме 26.5-1. Отмеченный бланк был введен в практику Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/544@ от 11.07.2017г. В заявлении потребуется отметить следующие сведения:

  • переход с енвд на патент в середине годачисло месяцев в рамках календарного года, относительно которых подается запрос на патент;
  • названия направлений бизнес-деятельности, касательно которых предприниматель планирует использовать ПНС. Важно подчеркнуть, что патент предоставляется на один вид деятельности. То есть, чтобы оформить ПНС на несколько направлений, субъекту потребуется получить соответствующее количество патентов;
  • число сотрудников, нанимаемых ИП на основании соглашения ГПХ;
  • адреса, по которым будут осуществляться те виды деятельности, ради которых оформляется патент. Также необходимо привести перечень используемых транспортных средств.

Предприниматель может направить заявление лично, а может воспользоваться услугами официального представителя. Также уместен вариант предоставления бумаги по почту. Переход с ЕНВД на патент в середине года возможен в случае утраты предпринимателем права дальнейшего использования режима вмененки. Например, при превышении законодательно определенных лимитов. Алгоритм перехода с ЕНВД на патент в течение года представляет собой следующие этапы:

  1. Направление заявления в ФНС РФ, как минимум, за 10 дней до начала периода актуальности ПНС. Также допускается одновременное предоставление бумаг в фискальную инстанцию. Субъект должен оформить патент и в обязательном порядке сняться с учета ЕНВД, так как в противном случае ему придется выплачивать два налога одновременно по одной и той же деятельности.
  2. Оформление патента. Его выдают по запросу на протяжении пяти дней с даты обращения или госрегистрации.
  3. Выплата налога, а также ведение книги учета доходов предпринимателя на патенте.
Подача заявления о переходе с ЕНВД на ПНС возможна в любой момент. Однако если субъект решает сменить режим налогообложения с начала года, ему потребуется подать заявление до 31 декабря текущего периода.

Также для комфортного оформления перехода с вмененки на патент для предпринимателей был разработан законопроект № 973160-7, который предусматривает следующие нововведения:

  • список бизнес-направлений, которые возможно будет вести на патенте, расширен. Например, была добавлена деятельность по распространению наружной рекламы, обеспечению мест на стоянках, ремонту оборудования для туристов и проч.;
  • снижение налога на объем страховых отчислений за счет нанимателя аналогично тому, как это происходит на ЕНВД. Однако патент для начала следует оплатить, затем оповестить об уменьшении налога ФНС РФ, и только потом – оплачивать меньшую сумму. Если же налог был выплачен в полной мере, то переплату могут вернуть или зачесть в счет будущих периодов;
  • максимальная торговая площадь может быть не 50 кв.м., а 150 кв.м., как и на ЕНВД.

В настоящий момент указанный законопроект находится на рассмотрении Госдумой. Наличие подобных возможных нововведений связано с отменой ЕНВД с начала 2021 года как специального режима налогообложения. Будет ли принят законопроект, станет известно в завершающем квартале года.

Нюансы перехода с ЕНВД на патент

Ст. 346.45 НК РФ фиксирует ситуации, в которых предпринимателю будет отказано в предоставлении патента:

  • переход с енвд на патент в 2020 году условия и новые критериив случае, когда заявление о переходе с ЕНВД на патент включает в себя деятельность, которая не может осуществляться на основании ПНС;
  • заявленный период действия патента выходит за рамки календарного года. То есть, когда предприниматель заявляет о намерении получить патент сразу на несколько лет;
  • утрата права на применение ПНС, включая завершение соответствующей деятельности до окончания отчетного периода. Возобновить подобную деятельность предприниматель вправе только не ранее следующего года;
  • у ИП имеется задолженность по оплате ПНС;
  • не все нужные позиции отображены в заявлении.
В Письме № 03-11-10/11254 от 05.04.2013г. Минфин РФ сообщает, что нарушение срока подачи заявления (10 дней) не является причиной отказывать ИП в предоставлении патента.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ, ИП может утратить право на использование патента в своей деятельности в следующих ситуациях:

  • доход от деятельности, на которую зарегистрирован патент, с начала года превысил 60 млн. руб.;
  • субъект нанял свыше 15 человек;
  • в соответствии со ст. 346.43 НК РФ, ИП реализовывал товары, которые не относятся к розничной торговле.

В случае допущения хотя бы одного из приведенных аспектов, налогоплательщик должен уведомить налогового инспектора. Подача заявления об утрате права на использование патента происходит по форме 26.5-3.

Заключение

Таким образом, переход с ЕНВД на патент оптимальное решение для тех предпринимателей, которые ведут небольшой бизнес. Уже с 01.01.2021г. ЕНВД утратит свою актуальность.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (24 голос., средний: 4,10 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>