Переход с УСН на ЕНВД

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

переход с усн на енвдНа практике часто встречаются ситуации, когда налогоплательщик меняет режим налогообложения с целью оптимизации налоговых отчислений, либо ввиду изменившихся обстоятельств ведения бизнеса. Нередко указанные обстоятельства вынуждают субъектов заниматься переходом с УСН на ЕНВД посреди года, не дожидаясь завершения отчетного периода. На этом основании у плательщиков возникает множество вопросов относительно документального оформления перехода.

Особенности регистрации на режиме УСН и ЕНВД

Чтобы работать на упрощенной системе, компании или ИП необходимо соблюдать требования, отраженные в ст. 346.12 НК РФ, а именно:

  • объем выручки предприятия за 9 месяцев предыдущего периода (того, который шел до начала использования УСН) должен составлять, как минимум, 112,5 млн. руб. В условиях, когда на УСН переходит предприниматель, то отмеченный лимит неактуален, так как ИП могут перевестись на обозначенный режим налогообложения при любом размере дохода. Однако в будущем субъекты обязаны соблюдать лимит в 150 млн. руб. выручки в год;
  • число наемного персонала не может быть более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не может быть более 150 млн. руб.;
  • доля сторонних юридических лиц в уставном капитале предприятия не должна насчитывать больше 25%;
  • категория налогоплательщика не должна отображаться в пп. 1-13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

На основании положений ст. 346.13 НК РФ, чтобы перевестись на УСН субъекту потребуется предоставить в фискальную инстанцию заявление, в котором будет содержаться прошение о переводе на новый налоговый режим. Сделать это необходимо до 31 декабря года, предшествующего планируемому переходу, либо на протяжении 30 дней для только зарегистрированных организаций или ИП.

В свою очередь, переход на ЕНВД связан со многими сложностями в текущем году, так как с 2021 года рассматриваемый налоговый режим будет отменен. В настоящий момент Госдума рассматривает законопроект относительно продления ЕНВД до 2024 года, однако высказывания Кабинета Министров РФ относительно данного вопроса негативны. По этой причине уже в 2020 году некоторые регионы отказались от применения ЕНВД.

Тем не менее, порядок перехода на указанный налоговый спецрежим остается прежним. Исходя из ст. 346.28 НК РФ, применение ЕНВД предусматривает следующие особенности:

  • осуществление регистрации по месту реализации основной деятельности компании или предпринимателя;
  • предоставление извещения о переходе на ЕНВД не позже 5 дней с момента начала применения рассматриваемого спецрежима.

Также при использовании ЕНВД крайне важно соответствовать критерию деятельности. Чтобы работать на вмененке, фирма или ИП должны работать в одной из следующих сфер:

  • услуги бытового характера;как перейти с усн на енвд
  • ветеринарная помощь;
  • услуги по ремонту и обслуживанию личного транспорта;
  • услуги автостоянок;
  • организация деятельности в пунктах общественного питания. При этом площадь зала не должна быть более 150 кв.м.;
  • осуществление розничной торговли продовольственными и непродовольственными продуктами. В данном случае также действует ограничение относительно объема торговой площади – не более 150 кв.м.;
  • автотранспортные перевозки пассажиров и грузов;
  • услуги рекламы, вне зависимости от метода ее трансляции и размещения;
  • организация в сфере аренды построек, помещений и территорий для локализации торговых зон;
  • услуги по размещению и проживанию людей на площади максимум 500 кв.м.

Когда нельзя применять ЕНВД

Переход на ЕНВД невозможно будет осуществить, если компания или предприниматель нарушают один из следующих аспектов:

  • количество наемного персонала свыше 100 человек, а доля стороннего юрлица в компании свыше 25%;
  • компания представляет собой простое товарищество;
  • до этого переход на УСН был произведен на базе патента;
  • субъект выплачивает единый сельскохозяйственный налог.

Помимо отмеченного, также имеются ограничения, которые не позволяют применять ЕНВД внутри выбранного направления деятельности. Например:

  • использовать рассматриваемый спецрежим вправе только компании, занимающиеся автотранспортом, где количество единиц транспорта более 20;
  • в рекламной сфере использовать ЕНВД могут только те фирмы, которые ведут деятельность по распространению и размещению рекламы. Изготовление конструкций, оформление рекламных зон в аренду, а также иные виды деятельности по созданию рекламы не входят в сферу налогообложения вмененки;
  • использование рассматриваемого режима не допускается, когда компания или предприниматель работают не только с физлицами, но и с юрлицами по тем видам деятельности, которые уместны для системы ЕНВД.
Приведенный перечень ограничений неполный. Детальный список с правилами фиксируется в НК РФ.

Как перейти с УСН на ЕНВД

Переход на ЕНВД с УСН происходит в соответствии с таким алгоритмом:

  1. По завершении отчетного года, когда плательщик использовал УСН. С этой целью субъект должен учитывать два срока. Первый – до 15 января года, который следует за периодом нахождения на УСН, ИП или управленец должен направить извещение в ФНС РФ с отказом от использования упрощенки. Более того – не позже 5 рабочих дней с момента применения системы ЕНВД субъект должен оповестить об этом инспектора. В середине года перевод между рассматриваемыми системами неправомерен, за исключением ситуации, когда субъект утрачивает право (например, ввиду нарушения лимитов) на использование упрощенки.
  2. Исходя из утраты права нахождения на режиме упрощенки. Наиболее часто подобное право утрачивается ввиду не соблюдения правил, установленных законодательством – например, при превышении дохода в 150 млн. руб. Так, налогоплательщик должен прекратить осуществлять отчисления налога по УСН с того квартала, когда произошла утрата статуса. Фискальных представителей важно уведомить на протяжении 15-ти дней с момента, когда ИП или управленец зафиксировали несоответствие требованиям ведения деятельности по УСН. С того квартала, когда было утрачено рассматриваемое право, и до начала нового года налоговые выплаты придется рассчитывать на основании принципов ОСНО, так как НК РФ не позволяет переход на ЕНВД в середине отчетного периода. С начала года, субъект должен на протяжении 5 дней направить заявление о переходе на ЕНВД вместо ОСНО в ФНС РФ.

Бланк извещения представителей фискальной инстанции приводится в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012г. Помимо этого, также важно подчеркнуть, что ввиду положений ст. 346.13 НК РФ, переход на УСН с ЕНВД (после перехода с УСН на ЕНВД) субъект может осуществить не ранее чем через один год после предыдущей подобной процедуры.

При переходе ИП на ЕНВД, субъекту потребуется подать соответствующее заявление, свидетельство о постановке на учет, свидетельство о госрегистрации, а также паспорт лица. Если переход осуществляется компанией, то управленцу потребуется подать те же документы, за исключением паспорта.

Особенности совмещения режимов УСН и ЕНВД

Разобравшись с тем, как перейти на ЕНВД, следует также рассмотреть ситуацию, когда оба режима возможно совмещать. Налоговое законодательство не фиксирует запрета на использование двух изучаемых систем одновременно. В случае, когда плательщик работает в некоторых направлениях деятельности, отвечающих параметрам ЕНВД, он может использовать УСН для остальных направлений работы. Поэтому оформление перевода необязательно.

При совмещении УСН и ЕНВД ИП или управленцу потребуется ведение раздельного учета и предоставление разной налоговой отчетности.

Особенности оформления отчетности по УСН и ЕНВД

переход на енвдВ условиях, когда плательщик решил перейти на вмененку по некоторым видам деятельности, он должен оформлять параллельную документацию по каждому режиму отдельно. В частности, форма декларации по УСН определена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016г. Особое внимание следует уделить тому факту, что по позициям «доходы» и «доходы за вычетом затрат» алгоритм внесения информации отличается.

Исходя из ст. 346.23 НК РФ, управленцы ООО должны предоставлять в ФНС РФ отчетность по УСН до 31.03 следующего за отчетным года, а предприниматели – до 30.04. Однако в некоторых обстоятельствах декларацию по УСН потребуется подавать раньше – до 25 числа месяца, который идет за тем, когда налогоплательщик решил прекратить работу на УСН. Данное положение также характерно, если субъект утрачивает право работать на рассматриваемом режиме.

Выплата авансовых платежей происходит до 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. По результатам года налоговая выплата осуществляется в те же сроки, что и подача отчетности.

В ситуации с ЕНВД, декларация была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018г. Подавать документ уместно до 20 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом. Непосредственная выплата налога реализуется до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таким образом, переход с одного режима на другой сопровождается рядом нюансов, которые субъектам требуется учитывать. Рекомендуется заблаговременно изучить нормативную базу и строго следить за соблюдением установленных лимитов.

 

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (5 голос., средний: 4,50 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>