Переход с УСН на ОСНО

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

переход с усн на осноОбщая система налогообложения является базовой, на которую автоматически принимаются все вновь зарегистрированные хозяйствующие субъекты. В случае, когда ИП или компания не изъявляет желания перейти на другой режим, то актуальной остается ОСНО. Тем не менее, на практике распространены случаи, когда управленец или предприниматель, избрав иной вариант налогообложения, вынужден снова менять его на общий.

Основания для перехода с УСН на ОСНО

Упрощенный режим отчисления налогов наиболее комфортен для субъектов малого и среднего бизнеса. УСН освобождает предприятия и ИП от необходимости организации многоуровневого бухучета и подачи множественных налоговых деклараций. Помимо этого, УСН подразумевает также невысокие налоговые тарифы и дает возможность выплачивать один налог вместо нескольких. Это и обуславливает популярность системы среди компаний и ИП. Впрочем, нередко УСН приходится менять на ОСНО. Отмеченный переход могут обуславливать следующие причины:

  • собственное желание управленца или предпринимателя. Если собственник бизнеса видит, что для дальнейшего выгодного ведения деятельности потребуется перевод на ОСНО, он может самостоятельно инициировать процедуру перехода. Для этого следует предоставить в фискальную структуру заявление с прошением о переводе до завершения текущего налогового периода. Переход с УСН на ОСНО в середине года по рассматриваемой причине не допускается;
  • принудительная смена системы налогообложения. В указанной ситуации появляются обстоятельства непреодолимой силы, вследствие которых УСН утрачивает свою актуальность из-за, например, превышения лимитов. Переход с УСН на ОСНО не ограничивается сроками и может быть осуществлен в любой момент, в том числе, посреди года.

В частности, к вынужденным причинам перевода с УСН на ОСНО относятся:

  • превышение лимита относительно количества финансов, получаемых в качестве дохода от ведения бизнес-деятельности. УСН не предполагает доход свыше 60 млн. руб. в год;
  • остаточная стоимость ОС насчитывает свыше 100 млн. руб.;
  • число сотрудников, официально трудоустроенных в компании, превышает 100 субъектов;
  • часть сторонних компаний в уставном капитале превышает 25%;
  • субъект начинает реализовывать работу, относительно которой неуместно использование УСН, что определяется законодательством.

При необходимости, повторный перевод с ОСНО на УСН правомерно осуществлять только спустя один год с момента утраты права на использование упрощенки. Перевод в данной ситуации производится в стандартном режиме – путем предоставления соответствующего заявления в фискальные органы.

В обстоятельствах, когда компания или ИП вынужденно собираются перевестись на ОСНО, им потребуется оповестить об этом налогового инспектора не более чем через 15 дней с момента завершения того месяца, когда было зафиксировано какое-либо нарушение правил по использованию упрощенки. При этом предоставление отчета по УСН актуально не позже 25-го числа месяца, который идет за отчетным периодом использования упрощенного режима.

Налоговые обязательства, появляющиеся при переводе субъекта с УСН на ОСНО

Сразу после перевода на новую систему налогообложения у субъекта появляется обязанность выплачивать налоги и подавать соответствующую отчетность по новым правилам. Так, например, для юридических лиц правила нахождения на ОСНО заключаются в следующем:

  • переход с усн на осно в середине годаНДС должен уплачиваться по одной из следующих ставок: 0%, 10%, 18%;
  • налог на имущество уплачивается, исходя из ставки 2,2%;
  • налог на прибыль должен оплачиваться стандартно – по ставке 20%, либо, при наличии особых обстоятельств, регламентируемых законодательством, ставка может варьироваться от 0% до 30%.

Предприниматель на ОСНО должен, помимо НДС, оплачивать имущественный налог для физических субъектов, исходя из ставки 2%, а также НДФЛ – по ставке 13%.

Ставка НДС варьируема. Наиболее распространенное значение данной категории – 18%, однако также существует 10%, на основании которых выплачивается налог с ряда товаров, зафиксированных в НК РФ. Например, медицинские товары или продукты питания, в том числе, детское. Ставка 0% характерна только для экспортных сделок и применяется довольно редко.

Отдельно следует подчеркнуть, что налогоплательщики могут не выплачивать НДС, если их доходность составляет свыше 2 млн. руб. из расчета за три месяца, идущих друг за другом. Исключение составляют предприниматели и компании, реализующие акцизную продукцию.

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2020 году

УСН и ОСНО существенно отличаются. Если субъект нарушает условия пребывания на УСН, то ему потребуется оповестить своего налогового инспектора о намерении перейти на ОСНО. Форма извещения унифицирована и приводится в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012г. Более того – подача заявления о снятии с учета УСН необходима так же, как подача заявления на регистрацию по ОСНО.

В период перехода с одной рассматриваемой системы на другую, ИП или компании потребуется определить следующие показатели:

  • объем дебиторской задолженности. В случае, когда использовался кассовый метод, то доход может отличаться;
  • объем кредиторской задолженности, включая долги по налогам, зарплате персонала, а также перед контрагентами за полученную продукцию или услуги;
  • остаточную стоимость ОС.

При добровольном переходе, реализуемом с начала года, сложностей с оценкой ОС не возникает. Приобретенное имущество в период нахождения на УСН списывается равными частями на протяжении всего года.

Однако в случае, когда переход реализуется посреди года в вынужденном порядке, потребуется рассчитать остаточную стоимость ОС. В соответствии с Письмом Минфина № 03-11-06/2/34 от 15.03.2011г., при наличии объекта «доходы – расходы» несписанный остаток ОС потребуется перенести в налоговый учет на ОСНО в качестве остаточной стоимости ОС. При определении остаточной стоимости основных средств в рамках перехода с УСН на ОСНО, потребуется вычесть затраты из первоначальной стоимости имущества, которые компания или ИП могли бы понести, если бы использовали объект «доходы – расходы». Отражение всех отмеченных расчетов при переходе с УСН на ОСНО фиксируется в 1С.

Налоговое законодательство также содержит некоторые нормы касательно исчисления остаточной стоимости ОС и НМА в рамках рассматриваемого перехода. Указанные правила касаются тех объектов, которые были куплены еще при нахождении организации на ОСНО до перехода на УСН. То есть, когда компания приобретает на ОСНО ОС, после чего переходит на УСН, а потом снова возвращается на ОСНО, на дату возврата к налогу на прибыль остаточная стоимость ОС и НМА исчисляется как разница между остаточной стоимостью ОС на момент переход на УСН и затратами, списанными за срок нахождения на УСН. Рассмотренное положение фиксируется в ст. 346.25 НК РФ.

Переход с УСН на ОСНО: восстановление НДС

Особенность перехода с УСН на ОСНО в 2020 году заключается в том, что предпринимателю или ИП потребуется восстановление НДС. Отмеченная процедура учитывает следующие этапы:

  • начисление налогов по факту осуществления работ, реализации продукции или предоставления услуг с 1 числа месяца, который считается первым с момента перевода на ОСНО;
  • начисление налога по авансовым платежам, полученным от деловых партнеров.

В рамках отмеченных процедур в обязательном порядке должны оформляться счета-фактуры, чтобы в дальнейшем они могли быть переданы второй стороне сделки для соблюдения правил относительно вычета по НДС. Параллельно приведенной операции у субъекта, находящегося на ОСНО, появляется возможность возмещения НДС, исходя из счетов-фактур, получаемых компанией или ИП от своих деловых партнеров. Однако применять счета-фактуры для указанной цели возможно, только если они выписаны на следующих основаниях:

  • переход с усн на осно срокисчет был выставлен относительно тех ТМЦ, которые еще не были отпущены со склада компании и не были приняты в производство, и, соответственно, не были оплачены;
  • относительно той продукции, которая на дату перехода была реализована, но не оплачена;
  • касательно нереализованной продукции;
  • относительно осуществленных работ или услуг, а также реализованной продукции, которая не была оплачена на УСН, однако была оплачена на ОСНО.

В рамках первых трех позиций заниматься компенсацией НДС уместно в 1-м квартале ведения деятельности на базе ОСНО. Последняя ситуация предполагает возмещение НДС в результате фактического приема продукции к учету.

Заключение

Перевод с УСН на ОСНО сопровождается рядом изменений, о которых налогоплательщик должен заранее осведомиться. На новом режиме налогообложения также важно своевременно выплачивать суммы налога и предоставлять необходимую отчетность.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (14 голос., средний: 4,70 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>