Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Оглавление:
1. Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
2. Нормативное регулирование аудита расчетов с поставщиками и покупателями
3. Особенности планирования аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
4. Порядок проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО
5. Типичные ошибки аудита расчетов с поставщиками и покупателями
6. Особенности составления аудиторского заключения
7. Заключение
Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Основной целью рассматриваемого аудита выступает необходимость установления подлинности внесенных в хозяйственную документацию данных и учетных записей. Задачи аудита расчетов с поставщиками и покупателями:
- установление уровня рентабельности компании в соответствующей нише на рынке;
- разработка стратегии, которая позволит минимизировать затраты;
- анализ выгодности того или иного сотрудничества;
- оценка объективности ценовой политики конкретных деловых партнеров;
- оценка соглашений и контрактов, заключаемых между сторонами;
- проверка полноты расчетов с контрагентами;
- проверка информации о задолженностях, а также своевременности ее внесения в учетные регистры.
Основные группы компаний, которые должны проводить подобную оценку, приводятся в ст. 5 ФЗ № 307 от 30.12.2008 г. Аудиту подвергаются в основном первичные документы. Это необходимо для выявления корректности определения налогооблагаемой базы. Также нередко проверяются задолженности и соответствующие резервы.
Нормативное регулирование аудита расчетов с поставщиками и покупателями
Наиболее важными нормативами в аудиторской работе считаются такие правовые документы:
- федеральные стандарты. В этих регламентах фиксируются обязанности эксперта, особенности планирования проверки, ее методика, а также приводятся правила документального сопровождения всех шагов аудитора;
- ГК РФ. Он наделяет правовым статусом все стороны сделки, содействует в определении правомерности содержания документации, создает основания для возможных претензий к деловым партнерам;
- НК РФ. Это – основа для выявления и привлечения к ответственности за допущения нарушений в фискальной сфере. Исходя из положений налогового законодательства, определяют корректность оформления отчетов, расчетов с бюджетом, а также грамотность расчетов с контрагентами;
- ПБУ. Они определяют алгоритм действий бухгалтеров и управленцев в разных сферах учета и в разных направлениях бизнес-деятельности.
Особенности планирования аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Так, аудитор формирует план и программу проведения процедуры. В плане фигурируют цели и задачи всей проверки, отмечается метод оценки и предел существенности. С целью повышения результативности своих действий специалист также рассчитывает требуемую численность помощников и обозначает необходимый уровень их квалификации. Составление плана регламентирует Стандарт аудиторской деятельности № 3.
В рамках подготовки плана и согласования аудиторской работы с руководством компании, эксперт осуществляет такие действия:
- беседы с администрацией компании и руководящими должностями;
- он знакомится с положениями учетной политики и планом бухучета;
- анализирует результативность внутреннего аудита;
- конкретизирует допустимые пределы значений показателей аудита;
- выстраивает алгоритм выборки для исследования;
- разрабатывает программу аудита и фиксирует конкретные сроки реализации каждого из ее этапов.
В ходе формирования программы эксперт намечает проблемные зоны бухучета, которые не были охвачены в предыдущих оценках, либо были проверены в незначительной мере, и выявляет риски игнорирования данных моментов. В ходе самой проверки в обязательном порядке оценивают:
- насколько полный перечень поставок в соответствии с визированными соглашениями с деловыми партнерами;
- обоснованность отнесения конкретных средств к составу кредиторской задолженности;
- корреспонденции счетов 60 и 76;
- финансовую отчетность.
Помимо прочего, в программе важно выделять обязательные элементы. В частности, наименование компании, конкретизированные сроки проверки, объем затрачиваемого времени аудитора в рамках каждого этапа проверки. Также специалист фиксирует максимальное значение существенности для выявляемых неточностей.
Порядок проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО
Нет универсального метода проведения аудита. Каждая компания индивидуальна и обладает своими особенностями, которые аудитор должен учитывать с целью получения максимального результата от проверки. Однако есть общая схема, опираясь на которую эксперты проводят свою работу:
- в первую очередь, аудитор определяет степень влияния субъективных и объективных факторов на бизнес-деятельность компании;
- затем проводится тестирование, с помощью которого определяются риски;
- проверка первички, детализация ее количества и группировка;
- проверка расчетов с контрагентами посредством сопоставления фактических финансовых показателей;
- инвентаризация ТМЦ внутри компании;
- составление резюме проведенной работы.
Чтобы получить максимально детальный результат анализа, специалист должен, помимо прочего, также проверить:
- учетную политику компании с целью определения ее правомерности и соответствия действующему законодательству;
- полноту отображения всех данных в бухучете;
- проблемные аспекты бухгалтерского учета.
Основная работа аудитора заключается в оценке расчетов с поставщиками и покупателями. Это позволит обосновать кредиторские долги. В рамках этого этапа проводятся сверки со всеми деловыми партнерами фирмы, создаются акты сверок. Если в данных актах будут обнаружены расхождения, аудитор должен будет проверить:
- все накладные от конкретного поставщика, после чего данные из документов следует сверить с записями в бухгалтерских регистрах;
- платежи и банковские выписки;
- претензионные бумаги. Эксперту важно установить, были ли у компании случаи отказа от продукции ввиду ее дефектности и/или отказы от перевода оплаты за поставку.
В случае, когда деловой партнер компании завышает сумму ее задолженности, аудитор оценивает своевременность отображения в бухучете информации о полученной продукции. При обнаружении факта отгрузки товаров на территории компании до завершения отчетного финансового периода данная сумма будет расцениваться как задолженность. С этой целью проводится инвентаризация, вследствие которой повышается кредитовое сальдо.
Типичные ошибки аудита расчетов с поставщиками и покупателями
Среди наиболее распространенных ошибок чаще всего встречаются некорректно оформленные первичные документы. Также неточности в аудиторском заключении провоцируют такие обстоятельства:
оригиналы бумаг были ликвидированы до завершения законодательно установленного срока их хранения;- неграмотно оформленный бухгалтерский учет, вследствие чего данные, отображаемые в нем, недостоверны;
- предыдущие инвентаризации проводились непрофессионально, что привело к некорректному учету ТМЦ;
- отсутствует специалист по претензионной работе;
- кредиторские задолженности не отвечают фактической обстановке на фирме;
- акты сверок не совпадают;
- в первичной документации неправильно извлечен НДС;
- бухгалтерские проводки были составлены неправильно, в результате чего финансовая отчетность включает в себя ошибочные данные;
- в компании имеются неучтенные операции с поставщиками и/или покупателями;
- неисправленные арифметические ошибки;
- пересортица;
- используемые на практике самостоятельно разработанные бланки первичной документации не регламентируются Учетной политикой предприятия.
Помимо ошибок, допущенных по невнимательности, также нередко встречаются намеренные фальсификации. Например, аккумуляция на бухгалтерских счетах непринятых к учету сумм, либо отсутствие общепринятого графика документооборота. В таких ситуациях управленцу необходимо принять соответствующие меры. Подобные правонарушения могут повлечь за собой административную, а в некоторых случаях уголовную ответственность.
Особенности составления аудиторского заключения
Аудиторское заключение – цель всей процедуры. Эксперт составляет заключение для реализации следующих целей:
- предоставление прозрачной и полной информации заказчику относительно проверяемого участка финансовой деятельности компании;
- обеспечение собственникам предприятия полноценного представления о текущем состоянии дел;
- для предоставления инвесторам подтверждения, что компания финансово стабильна и платежеспособна.
Характер аудиторского заключения может быть:
- абсолютно положительным. В данных обстоятельствах аудитор не выявил никаких нарушений действующего законодательства, а также установил подлинность и корректность учетных сведений. Правдивость бухгалтерской информации подтверждается наличием всей требуемой первичной документации в рамках расчетов с каждым деловым партнером фирмы, налаженной претензионной работой и своевременностью отображения в регистрах всех совершаемых бизнес-процедур;
- условно положительным. В таком случае заключение транслирует мнение эксперта, в соответствии с которым вся бухгалтерская работа на предприятии в целом исполняется грамотно. Однако имеются незначительные недостатки, которые, впрочем, не влекут за собой серьезных последствий в виде искажения финансовой и налоговой отчетности;
- отрицательным. Такое заключение аудитор составляет тогда, когда отчетность ведется некорректно, информация недостоверна, сроки проведения расчетов и отображения их в документации нарушаются и т.д.
Заключение
Таким образом, профессиональный аудит расчетов с поставщиками и покупателями позволяет установить, насколько грамотно и уместно ведется бухучет в отмеченной сфере. В случае обнаружения недостатков, управленец должен оперативно их устранить, и только затем приступать к дальнейшей деятельности.