Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для успешного сотрудничества с деловыми партнерами контрагенты должны проводить регулярные сверки по расчетам. Постоянный контроль над грамотным оформлением документации позволяет иметь правдивое и полноценное представление о движении финансовых средств на предприятии. С целью оценки правильности ведения документации также уместно проводить аудит расчетов между деловыми партнерами.

Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основной целью рассматриваемого аудита выступает необходимость установления подлинности внесенных в хозяйственную документацию данных и учетных записей. Задачи аудита расчетов с поставщиками и покупателями:

• установление уровня рентабельности компании в соответствующей нише на рынке;
• разработка стратегии, которая позволит минимизировать затраты;
• анализ выгодности того или иного сотрудничества;
• оценка объективности ценовой политики конкретных деловых партнеров;
• оценка соглашений и контрактов, заключаемых между сторонами;
• проверка полноты расчетов с контрагентами;
• проверка информации о задолженностях, а также своевременности ее внесения в учетные регистры.

Основные группы компаний, которые должны проводить подобную оценку, приводятся в ст. 5 ФЗ № 307 от 30.12.2008 г. Аудиту подвергаются в основном первичные документы. Это необходимо для выявления корректности определения налогооблагаемой базы. Также нередко проверяются задолженности и соответствующие резервы.

Нормативное регулирование аудита расчетов с поставщиками и покупателями

Наиболее важными нормативами в аудиторской работе считаются такие правовые документы:

• федеральные стандарты. В этих регламентах фиксируются обязанности эксперта, особенности планирования проверки, ее методика, а также приводятся правила документального сопровождения всех шагов аудитора;
• ГК РФ. Он наделяет правовым статусом все стороны сделки, содействует в определении правомерности содержания документации, создает основания для возможных претензий к деловым партнерам;
• НК РФ. Это – основа для выявления и привлечения к ответственности за допущения нарушений в фискальной сфере. Исходя из положений налогового законодательства, определяют корректность оформления отчетов, расчетов с бюджетом, а также грамотность расчетов с контрагентами;
• ПБУ. Они определяют алгоритм действий бухгалтеров и управленцев в разных сферах учета и в разных направлениях бизнес-деятельности.

Особенности планирования аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

До того, как начинать проверку аудитора, потребуется составить детализированный план. Такая схема должна отвечать всем требованиям нормативной документации. Так, при составлении плана аудитор консультируется с администрацией предприятия, включая главного бухгалтера и руководителей всех подразделений. В ходе таких бесед эксперт намечает проблемные аспекты и создает аналитические и информационные запросы. Именно на отмеченные аспекты и будет обращать основное внимание аудитор. Следовательно, управленец должен быть обширно осведомлен о реальном положении дел на предприятии.

Так, аудитор формирует план и программу проведения процедуры. В плане фигурируют цели и задачи всей проверки, отмечается метод оценки и предел существенности. С целью повышения результативности своих действий специалист также рассчитывает требуемую численность помощников и обозначает необходимый уровень их квалификации. Составление плана регламентирует Стандарт аудиторской деятельности № 3.

В рамках подготовки плана и согласования аудиторской работы с руководством компании, эксперт осуществляет такие действия:

• беседы с администрацией компании и руководящими должностями;
• он знакомится с положениями учетной политики и планом бухучета;
• анализирует результативность внутреннего аудита;
• конкретизирует допустимые пределы значений показателей аудита;
• выстраивает алгоритм выборки для исследования;
• разрабатывает программу аудита и фиксирует конкретные сроки реализации каждого из ее этапов.

В ходе формирования программы эксперт намечает проблемные зоны бухучета, которые не были охвачены в предыдущих оценках, либо были проверены в незначительной мере, и выявляет риски игнорирования данных моментов. В ходе самой проверки в обязательном порядке оценивают:

• насколько полный перечень поставок в соответствии с визированными соглашениями с деловыми партнерами;
• обоснованность отнесения конкретных средств к составу кредиторской задолженности;
• корреспонденции счетов 60 и 76;
• финансовую отчетность.

Помимо прочего, в программе важно выделять обязательные элементы. В частности, наименование компании, конкретизированные сроки проверки, объем затрачиваемого времени аудитора в рамках каждого этапа проверки. Также специалист фиксирует максимальное значение существенности для выявляемых неточностей.

Порядок проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО

Нет универсального метода проведения аудита. Каждая компания индивидуальна и обладает своими особенностями, которые аудитор должен учитывать с целью получения максимального результата от проверки. Однако есть общая схема, опираясь на которую эксперты проводят свою работу:

• в первую очередь, аудитор определяет степень влияния субъективных и объективных факторов на бизнес-деятельность компании;
• затем проводится тестирование, с помощью которого определяются риски;
• проверка первички, детализация ее количества и группировка;
• проверка расчетов с контрагентами посредством сопоставления фактических финансовых показателей;
• инвентаризация ТМЦ внутри компании;
• составление резюме проведенной работы.

Чтобы получить максимально детальный результат анализа, специалист должен, помимо прочего, также проверить:

• учетную политику компании с целью определения ее правомерности и соответствия действующему законодательству;
• полноту отображения всех данных в бухучете;
• проблемные аспекты бухгалтерского учета.

Основная работа аудитора заключается в оценке расчетов с поставщиками и покупателями. Это позволит обосновать кредиторские долги. В рамках этого этапа проводятся сверки со всеми деловыми партнерами фирмы, создаются акты сверок. Если в данных актах будут обнаружены расхождения, аудитор должен будет проверить:

• все накладные от конкретного поставщика, после чего данные из документов следует сверить с записями в бухгалтерских регистрах;
• платежи и банковские выписки;
• претензионные бумаги. Эксперту важно установить, были ли у компании случаи отказа от продукции ввиду ее дефектности и/или отказы от перевода оплаты за поставку.

В случае, когда деловой партнер компании завышает сумму ее задолженности, аудитор оценивает своевременность отображения в бухучете информации о полученной продукции. При обнаружении факта отгрузки товаров на территории компании до завершения отчетного финансового периода данная сумма будет расцениваться как задолженность. С этой целью проводится инвентаризация, вследствие которой повышается кредитовое сальдо.

Типичные ошибки аудита расчетов с поставщиками и покупателями

Среди наиболее распространенных ошибок чаще всего встречаются некорректно оформленные первичные документы. Также неточности в аудиторском заключении провоцируют такие обстоятельства:

• оригиналы бумаг были ликвидированы до завершения законодательно установленного срока их хранения;
• неграмотно оформленный бухгалтерский учет, вследствие чего данные, отображаемые в нем, недостоверны;
• предыдущие инвентаризации проводились непрофессионально, что привело к некорректному учету ТМЦ;
• отсутствует специалист по претензионной работе;
• кредиторские задолженности не отвечают фактической обстановке на фирме;
• акты сверок не совпадают;
• в первичной документации неправильно извлечен НДС;
• бухгалтерские проводки были составлены неправильно, в результате чего финансовая отчетность включает в себя ошибочные данные;
• в компании имеются неучтенные операции с поставщиками и/или покупателями;
• неисправленные арифметические ошибки;
• пересортица;
• используемые на практике самостоятельно разработанные бланки первичной документации не регламентируются Учетной политикой предприятия.

Помимо ошибок, допущенных по невнимательности, также нередко встречаются намеренные фальсификации. Например, аккумуляция на бухгалтерских счетах непринятых к учету сумм, либо отсутствие общепринятого графика документооборота. В таких ситуациях управленцу необходимо принять соответствующие меры. Подобные правонарушения могут повлечь за собой административную, а в некоторых случаях уголовную ответственность.

Особенности составления аудиторского заключения

Аудиторское заключение – цель всей процедуры. Эксперт составляет заключение для реализации следующих целей:

• предоставление прозрачной и полной информации заказчику относительно проверяемого участка финансовой деятельности компании;
• обеспечение собственникам предприятия полноценного представления о текущем состоянии дел;
• для предоставления инвесторам подтверждения, что компания финансово стабильна и платежеспособна.

Характер аудиторского заключения может быть:

• абсолютно положительным. В данных обстоятельствах аудитор не выявил никаких нарушений действующего законодательства, а также установил подлинность и корректность учетных сведений. Правдивость бухгалтерской информации подтверждается наличием всей требуемой первичной документации в рамках расчетов с каждым деловым партнером фирмы, налаженной претензионной работой и своевременностью отображения в регистрах всех совершаемых бизнес-процедур;
• условно положительным. В таком случае заключение транслирует мнение эксперта, в соответствии с которым вся бухгалтерская работа на предприятии в целом исполняется грамотно. Однако имеются незначительные недостатки, которые, впрочем, не влекут за собой серьезных последствий в виде искажения финансовой и налоговой отчетности;
• отрицательным. Такое заключение аудитор составляет тогда, когда отчетность ведется некорректно, информация недостоверна, сроки проведения расчетов и отображения их в документации нарушаются и т.д.

Заключение

Таким образом, профессиональный аудит расчетов с поставщиками и покупателями позволяет установить, насколько грамотно и уместно ведется бухучет в отмеченной сфере. В случае обнаружения недостатков, управленец должен оперативно их устранить, и только затем приступать к дальнейшей деятельности.

С этим читают

С этим читают

Аудит расчетов с бюджетом

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит проектной документации

Аудит пожарной безопасности

Автор: Киселева Маргарита

(13 голос., средний: 4,70 из 5)

Загрузка...