Расходы на оплату труда — что это

Темы: КадрыОплата трудаОрганизация бизнеса

Каждому работодателю, руководителю, бухгалтеру и сотруднику отдела кадров необходимо знать, что это такое — расходы на оплату труда. Действующее российское законодательство точно определяет конкретные затраты, которые могут быть отнесены к расходам на оплату труда, а также категории выплат, которые к ним не относятся. Также полезной в этом вопросе будет и формула расчета расходов на оплату труда.

Расходы на оплату труда — что это такое

Согласно требованиям действующего трудового законодательства, своевременная и полномерная оплата труда работников является прямой обязанностью работодателя. И, конечно же, поэтому работодатель вынужден нести расходы на оплату труда своих сотрудников. Однако это понятие включает не только заработную плату и является объектом регулирования не только со стороны трудового законодательства Российской Федерации, но также и налогового законодательства.

В частности, в случае если работодатель уплачивает налог на прибыль, то расходы на оплату труда имеют для него ключевое значение. Ведь таким образом, оформляя их как свои затраты, он может уменьшать налогооблагаемую базу при уплате налогов на прибыль. При этом существует достаточно обширный перечень того, что также относится к расходам на оплату труда помимо непосредственно выплаты своим сотрудникам заработной платы.

И ключевое значение в данном вопросе имеют нормативно-правовые положения следующих документов, действующих на федеральном уровне на всей территории Российской Федерации:

  • Статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации рассматривает непосредственно понятие расходов на оплату труда, а также возможности по их использованию работодателем при определении налогооблагаемой базы в рамках уплаты налога на прибыль.
  • Статья 270 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень расходов, в том числе и расходов субъектов хозяйствования, которые нельзя учитывать в целях налогообложения при ведении деятельности. При этом к ним относится значительная часть расходов, связанных с обеспечением определенных гарантий и преференций для трудящихся.

В целом, ведение бухгалтерского учета на предприятии требует от работодателя учитывать расходы на оплату труда. Однако прямая необходимость в этом возникает в первую очередь в тех случаях, когда работодатель уплачивает налог на прибыль, и для определения налогооблагаемой базы ему необходимо продемонстрировать контролирующим органам фактически понесенные компанией расходы.

Что включают в себя расходы на оплату труда

В целом, под расходами на оплату труда в российском законодательстве подразумевается крайне широкий перечень затрат, которые несет работодатель. Так, непосредственно к расходам на оплату труда относятся следующие выплаты, которые обеспечивает работодатель в отношении сотрудника:

  • Заработная плата. Зарплата, выдаваемая в виде оклада или оплаты труда в рамках сдельной системы, однозначно признается расходами на оплату труда сотрудника.
  • Премии. С точки зрения законодательства, любые премии являются полноценной составляющей частью заработной платы, а значит — в полной мере относятся к расходам на оплату труда.
  • Вознаграждение в натуральной форме. Часть заработной платы, но не более, чем 20% от ее суммы, работодатель вправе выдавать в натуральной форме, причем эта выплата зарплаты тоже может быть отнесена к расходам на оплату труда. При этом путевки и другие материальные вознаграждения сотрудников считаются выплатой зарплаты в натуральной форме.
  • Отпускные и командировочные. Выплата средств за нахождение работника в отпуске, а также в командировке — относится работодателем к расходам на оплату труда. Однако в отношении суточных законодательство устанавливает их предельную сумму, которая может быть отнесена к этим расходам, а суммы сверх этой меры не учитываются для снижения налогооблагаемой базы.
Отдельно необходимо упомянуть обязанность работодатель обеспечивать выплату страховых взносов за работников. Оплата взносов в систему социального страхования также относится к расходам на оплату труда с точки зрения законодательства.

Также необходимо понимать, что работодатель несет и дополнительные расходы, связанные с трудом своих работников. И они тоже могут быть часто отнесены к средствам, потраченным на оплату труда. В частности, такими расходами могут признаваться:

  • Проведение мероприятий по обеспечению безопасности. Специальная оценка условий труда, инструктаж, медицинские осмотры — все расходы, возникающие вследствие выполнения требований трудового законодательства, могут быть отнесены к расходам на оплату труда.
  • Ряд компенсационных выплат. Часть компенсационных выплат работникам может быть признана расходами на оплату труда, однако с большим количеством ограничений.
  • Затраты на обучение трудящихся. Прохождение курсов повышения квалификации работниками или независимой оценки имеющейся квалификации также относится к расходам на оплату труда.
  • Обеспечение лечебно-профилактического питания. Для сотрудников на вредных и опасных производствах работодатель обязан обеспечивать трудящихся специальным питанием, и это относится к расходам на оплату труда.

Не существует обобщённой формулы расчёта расходов на оплату труда, поскольку для более точных показателей необходимо использовать различные статистические данные касательно отдельно взятого предприятия, такие как форма оплаты труда, доплаты, районные коэффициенты, различные налоги, страховые взносы и прочее. Однако в грубом виде формула расходов на оплату труда выглядит следующим образом:

Расходы на оплату труда = (среднемесячная зарплата)*(среднесписочная численность работников)*12

Что не входит в расходы на оплату труда в российском законодательстве

Необходимо понимать, что есть большое количество различных выплат, которые работодатель не может учитывать в рамках расходов на оплату труда. В первую к таким относятся компенсации — законом установлен предельный уровень в 4000 рублей ежегодной материальной помощи, выплачиваемой без повода, для отнесения ее к расходам на оплату труда и учете в снижении налогооблагаемой базы.

Все же косвенные расходы, пусть и связанные с обеспечением сотрудникам дополнительных гарантий, не могут считаться расходами на оплату труда. Например, несмотря на то что законодательство поощряет заботу о здоровье сотрудников, если работодатель будет предоставлять работникам абонементы в спортзал, он не сможет считать такие расходы участвующими в определении налогооблагаемой базы.

Необходимо помнить о том, что даже если определенные выплаты, социальные гарантии или компенсации прописаны в локальных нормативных актах компании как обязательные и предоставляемые всем сотрудникам, это не позволяет работодателю самостоятельно определять их как расходы на оплату труда.
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (40 голос., средний: 4,30 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>