Раздел 4 декларации по НДС

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

раздел 4 декларации по ндсДекларация по НДС должна быть оформлена корректно и в соответствии с законодательно установленными правилами. Это позволит избежать претензий со стороны фискальных представителей. Раздел 4-й отмеченной декларации обязателен к заполнению теми субъектами, которые реализуют свои работы и/или продукцию по нулевой ставке. Поэтому бухгалтерам таких компаний важно знать правила оформления раздела.

Правила вычета по экспорту в 2021 году

Начиная с 01.07.2016г. и по настоящее время вычет НДС в части экспорта зависит не только от наличия документов, которые подтверждают отмеченный вид деятельности, но и от категории продукции, которую реализуют за пределами РФ. В частности:

  • если это несырьевой товар, который был куплен после 01.07.2016г., то компания вправе применять налоговый вычет в периоде отгрузки (ст. 172 НК РФ). То есть, для получения вычета не нужно ждать получения всех документов, которые обозначены в ст. 165 НК РФ. В 4-м разделе подобные вычеты не будут отражаться, но в 3-м разделе их все же нужно указать. Это положение закреплено в Письме ФНС РФ № СД-4-3/22102@ от 31.10.2017г.;
  • для сырья, которое было реализовано в ходе экспортной операции, порядок применения налогового вычета не изменялся – на преференцию компании все также могут претендовать только после получения полного комплекта бумаг, подтверждающих сделку. Список сырьевой продукции фиксируется в ПП РФ № 466 от 18.04.2018г.

В декларации по налогу, связанному с экспортом, и требующему подтверждения пакетом документов, к заполнению подлежат 3 специальных раздела:

  • 4-й предназначен для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по НДС;
  • 5-й необходим для фиксации бизнес-процедур, документы по которым были систематизированы ранее, но право на применение налогового вычета появилось только в отчетном периоде;
  • 6-й – раздел, предназначенный для операций, по которым был собран неполный пакет оправдательных документов на дату завершения отчетного периода. При этом под отчетным периодом в данном случае понимается временной отрезок, отведенный для сбора этих документов, а не календарный месяц/квартал/год.

Декларация по НДС в ее актуальном виде приводится в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014г., в редакции Приказа ФНС РФ № ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020г.

Особенности оформление раздела 4 декларации по НДС

раздел 4 декларации по ндсХозяйствующие субъекты, которые вправе применять ставку по НДС 0%, должны документально подтверждать подобное право. В частности, бизнес-процедуры, облагаемые по нулевой ставке, приведены перечнем в ст. 164 НК РФ. На сбор оправдательной документации отводится всего 180 календарных дней. Список бумаг и дата, с которой начинается отсчет обозначенного периода, также приводятся в ст. 165 НК РФ. Все обозначенные показатели зависят от направления бизнеса, в котором работает компания.

В случае, когда за отведенный срок компания успела собрать требуемые бумаги, в декларацию по НДС добавляется 4-й раздел. Этот информационный блок подлежит заполнению за тот квартал, в котором были собраны рассматриваемые бумаги. Пакет документации, либо же их реестр в соответствии со ст. 165 НК РФ, должен подаваться в фискальную инстанцию одновременно с декларацией.

Налоговый инспектор примет весь пакт документации на проверку. Также инспектор запросит у руководителя компании внесения всех подтверждающих данных в специальную налоговую программу ПИК НДС. Законодательство не предусматривает подобной обязанности, однако это поможет фискальной службе быстрее и точнее проверить всю документацию. Дополнительно это также поможет избежать ненужных претензий со стороны ФНС РФ.

В случае, когда полный пакет оправдательных документов в установленный период собрать не получилось, в фискальную службу должна направляться декларация с разделом №6. Рассчитанный НДС, исходя из неподтвержденных экспортных операций, компания вправе снизить на объем входящего НДС, который также относится к обозначенным процедурам. Это положение фиксируется в ст. 171 НК РФ.

Более того – в бюджет важно своевременно перечислить пени. Их начисляют, начиная с 181-го дня. То есть, с 1-го дня просрочки предоставления бумаг и до непосредственного предоставления декларации, которой будет подтверждена нулевая ставка.

Раздел 4 декларации по НДС: как заполнить

Алгоритм оформления декларации по НДС, а именно 4-го раздела, оговаривается в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014г. Правила оформления такие:

  • в строках с 010 по 030 должны прописываться: код операции, объем реализации по нулевой ставке, а также актуальные вычеты в соответствии с НК РФ. Графы могут заполняться столько раз, сколько категорий бизнес-процедур было документально подтверждено в отчетном периоде. Если компанией заявляются процедуры, которые ранее были отображены в 6-м блоке, то начисленный к вычету налог должен фиксироваться в графе 040;
  • в строках с 060 по 080 4-го раздела следует прописывать корректировки налогооблагаемой базы и восстановление вычетов, если имеет место возврат продукции, экспорт который был визирован в предыдущих периодах;
  • в случае, когда на протяжении отчетного квартала были оформлены договоры о корректировке цены реализованных товаров, по которым налоговая ставка уже обосновывалась, заполнять нужно строки с 090 по 110;
  • в завершение заполнения 4-го раздела, ответственный субъект подводит итоги – прописывает общую сумму налога, положенную к уплате или к возмещению.

Пример оформления 4-го раздела. ООО «Масса Кей» за 1-й квартал 2021 года подготовило пакет документов, в котором подтверждается экспорт сырьевой продукции на общую сумму 3 млн. руб., включая экспорт товаров в Латвию – 1 млн. руб. и в Болгарию – 2 млн. руб. НДС к вычету по отмеченным процедурам составит соответственно 100 тыс. и 200 тыс. руб.

Также были подготовлены документы по услугам, которые раньше не были подтверждены. Общая сумма этих услуг – 500 тыс. руб. Они были предоставлены в 4-м квартале 2020 года. То есть, 180 отведенных дней закончились во 2-м квартале 2021. Следовательно, в 6-м разделе за 4-й квартал 2020 было зафиксировано по строке 030 – начисленный НДС на сумму 500 тыс. руб. * 20% = 100 тыс. руб., а по строке 040 – 60 тыс. руб. НДС к вычету.

Особенности выбора кода операции

раздел 4 декларации по ндс как заполнитьВ 4-м разделе обязательно нужно выбрать код операции. Без его корректного указания декларацию просто не примут. Список уместных кодов приведен в разделе № 3 Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014г. Коды варьируются, исходя из направления бизнеса, страны делового партнера, аффилированности и прочих параметров.

Например, если реализация проводится компаниям из стран ЕАЭС, то уместно проставлять код 1011427. А если реализация аналогичных товаров проводится в другие государства, то код будет уже 1011422. Если же деловой партнер из оффшора, который относится к списку Приказа № 108-н Министерства Финансов РФ от 13.11.2007г., то по строке 010 4-го раздела нужно прописать следующий шифр – 1011424.

Подобные шифры необходимы для фиксации сведений о проводимых сделках с взаимозависимыми лицами, а также, если потребуются изменения ввиду корректировок стоимостей продукции. Отдельные коды повторного экспорта пока не установлены. Однако ФНС РФ в Письме № СД-4-3/532 от 16.01.2018г. отметили, что до внесения официальных корректировок, следует использовать изначальные коды.

Так как каждому направлению деятельности может отвечать сразу несколько шифров, при оформлении отчетной документации потребуется оценить перечень таких кодов и подобрать уместное значение. Если код будет выбран неправильно, после проверки налоговый инспектор уведомит об этом компанию, и потребуется подача уточняющей декларации.

При реализации продукции по ставке 0%, поставщики могут заявить вычет только в периоде, когда была документально подтверждена отмеченная ставка. Исключением уместно считать только поставщиков несырьевых товаров.

Заключение

Таким образом, раздел №4 в декларации по НДС необходим для тех ситуаций, когда компания успела подготовить полный пакет оправдательной документации для подтверждения экспорта. Руководителям важно следить за корректностью подачи деклараций, так как исправления могут существенно затянуть сдачу итогового отчета.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (32 голос., средний: 4,10 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>