Совмещение ЕНВД и УСН

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

Для малого бизнеса экономия средств имеет большое значение. В первоначальный период ведения бизнеса каждая копейка важна. Одним из способов минимизации расходов является налогообложения. Малые организации и предприниматели могут применять упрощенные налоговые режимы — УСН и ЕНВД. Последний постепенно уходит в прошлое.

Совмещение ЕНВД и УСН для ООО

Все меньше регионов позволяют оплачивать налог на вмененный доход. Поэтапно сокращается и перечень товаров, которыми можно торговать, используя этот режим. Вместе с тем, законодательство позволяет совмещение этих двух режимов налогообложение. Однако такая практика связана с несколькими нюансами.

Наиболее благоприятным для малого бизнеса режимом является ЕНВД. Однако сокращение видов деятельности, при которых можно использовать эту систему налогообложения, приводит к необходимости перехода на другие варианты уплаты налогов. Следующей по простоте и выгоде для предпринимателей системой будет УСН.

Совмещение этих двух режимов уплаты налогов позволяет избежать проблем с переходом на УСН при утрате права на использование ЕНВД.

Например, в 2021 году расширен перечень маркируемых товаров. А торговать ими при применении ЕНВД нельзя. Поэтому выходом из ситуации станет использование двух режимов налогообложения. Для товаров без маркировки можно продолжить применять ЕНВД, а маркируемые товары продавать с уплатой налогов по УСН.

Несмотря на простоту обеих систем налогообложения, их совместное использование приводит к необходимости дополнительных действий со стороны субъекта хозяйствования.

В процессе деятельности любой компании образуются не только доходы, но и расходы. Многие затраты могут уменьшать либо базу налогообложения, либо суммы причитающегося к уплате налога.

При совмещении нескольких режимов налогообложения встает вопрос о распределении расходов между ними. Если с прямыми издержками все достаточно понятно — при ведении какого вида деятельности они образовались, там и учитываются. То с общехозяйственными расходами не все так просто.

Общими для обоих режимов налогообложения будут:

  • затраты на управление бизнесом;
  • административную деятельность;
  • содержание зданий и помещений.

Такие расходы необходимо распределить между деятельностью по ЕНВД и УСН.

Процедуру распределения общехозяйственных расходов необходимо закрепить в учетной политике.

Чаще всего в качестве базы для распределения общих затрат используют доходы.

Например, компания занимается продажей одежды, в том числе изделий из меха. Использовать режим вмененного дохода при продаже товаров, подлежащих маркировке нельзя. Поэтому применяется совмещение ЕНВД и УСН. Соотношение дохода, учитываемого по УСН и ЕНВД, составляет 80/20. Значит и общие расходы будут делиться в этой же пропорции. 80 % общефирменных затрат будут учтены при расчете налога по УСН, а 20 % — ЕНВД.

Разделение расходов при совмещении нескольких режимов налогообложения приводит к необходимости раздельного ведения учета.

И доходы, и расходы учитываются на разных субсчетах, усложняется и налоговый учет. Все это приводит к тому, что организация не сможет использовать упрощенный бухгалтерский учет.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

Проще всего использовать такое совмещение тем предпринимателям, которые не имеют наемного персонала и платят налог на доходы без учета расходов. Вместе с тем, даже у таких субъектов хозяйствования возникает необходимость раздельного налогового учета. Даже при такой схеме совмещения налоговых режимов, у предпринимателей есть право уменьшать суммы налога на размер страховых взносов. Причем учесть расходы на пенсионное и медицинское страхование можно в полном объеме (НК РФ, ст. 346.32, 346.21).

Если предприниматель нанимает работников, то он также может снижать размер налогов по ЕНВД и УСН на суммы страховых взносов за нанятый персонал. При этом нужно не только четко распределить персонал на используемый в деятельности, подпадающей под ЕНВД и работников, чей труд применяется в деятельности, учитываемый по УСН.

Дополнительно необходимо определить пропорции для распределения страховых взносов за общий для обоих налоговых режимов персонал. Эту схему распределения взносов также нужно закрепить в каком-нибудь локальном нормативном документе, например, приказе.

Заключение

Субъекты малого бизнеса могут использовать упрощенные системы налогообложения. Причем законодательство разрешает совмещать некоторые налоговые режимы, например, ЕНВД и УСН. Это позволяет предпринимателям и малым фирмам вести различную деятельность.

Кроме того, совместное применение этих режимов облегчает перевод бизнес-направлений, исключаемых из видов деятельности с возможностью применения налога на вмененный доход, под уплату налога по упрощенной системе налогообложения. В настоящее время так происходит с торговлей товарами, подпадающими под обязательную маркировку в 2021 году.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (28 голос., средний: 4,60 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>