Создание резерва на оплату отпусков

Работодатель должен своевременно исполнять свои обязательства перед наемным персоналом. Для этого предпринимаются различные меры. Одной из них становится резервирование денежных средств на оплату трудовых отпусков и компенсаций за неиспользованные дни при увольнении сотрудников.

Кто обязан создавать резерв на оплату отпусков

Зарезервировать средства на выдачу отпускных выплат может любой субъект хозяйствования. Налоговое законодательство отмечает, что такая практика является правом нанимателя, а не его обязанностью.

Вместе с тем, ПБУ 8/2010 фактически обязывает работодателей выделять средства на эти цели.

Согласно этим правилам, только субъекты предпринимательства, использующие упрощенный режим налогообложения и ведения учета, вправе самостоятельно выбирать — создавать ли резерв на оплату отпусков.

Для малых фирм не обязательно пользоваться таким видом резервирования, исключения составляют компании, которые работают с ценными бумагами.

После того, как руководство предприятия примет решение о необходимости создания такого резерва, например, после расширения сферы деятельности субъект хозяйствования перестал относиться к сегменту малого предпринимательства, нужно внести соответствующие изменения в учетную политику.

В этом локальном нормативном акте указывают:

  1. Необходимость создания резерва и перечисление из него средств для оплаты отпусков, компенсации неиспользованных дней отдыха при увольнении, а также страховых взносов.
  2. Дату, с которой компания начинает применять резервирование средств на отпускные выплаты. Как правило, создают резервы с начала календарного года, то есть первый раз его формируют на последний день года, предшествующего первому периоду резервирования.
  3. Периодичность создания и инвентаризации средств резерва. Компании могут выбирать между ежемесячной, ежеквартальной и ежегодной возможностью резервирования средств на отпускные выплаты. Инвентаризация этого вида резерва, а также его формирование на следующий отчетный период, происходит в последний календарный день текущего периода.
  4. Метод ведения резерва. Это оценочное обязательство можно формировать исходя из размера фактических выплат за предыдущие периоды, либо рассчитывать по количеству дней отпуска, накопленных персоналом на дату расчета, и средней заработной плате.
  5. При необходимости устанавливают размер ежемесячного перечисления средств в резерв по отпускам, а также предельно возможный лимит резервирования.

Для подтверждения правильности расчетов и величины резерва применяют такой документ, как бухгалтерская справка. Его форму каждая компания разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике.

Проводки для создания резерва по отпускам

После того, как принято решение о ведении этого вида оценочного обязательства и проведены необходимые расчеты, резерв на отпуска формируют в учете.

Для создания и резерва и последующих выплат из него используют счет № 96.

В рамках этого счета ведется учет всех возможных резервов фирмы.

Поэтому на счету № 96 создают субсчет, который будет отражать движение средств только по резерву на оплату отпускных работникам фирмы.

Формирование резерва по отпускным проводится по кредиту счета № 96 в корреспонденции с дебетом счетов № 20, 44 и т. д., в зависимости от того, к какому структурному подразделению компании относится та или иная группа наемного персонала — основное производство, административный персонал, торговля и др.

Перечисление за счет резерва отпускных выплат и страховых взносов учитывается по дебету счета № 96 и кредиту счетов № 70 (зарплата), № 69 (взносы).

После проведения инвентаризации на последний день отчетного периода, в случае неполного использования средств резерва на оплату отпусков, его излишек переводят в прочие доходы. Для этого в учете формируют проводку — дебет счета № 96, кредит счета № 91, субсчет 91.1.

Резервирование средств для оплаты отпусков наемного персонала является обязанностью большинства нанимателей (исключение составляют только субъекты малого бизнеса). Прежде чем начать формирование такого резерва, нужно внести соответствующие положения в учетную политику компании и определить алгоритм создания, инвентаризации и расчета величины оценочного обязательства. В течение отчетного периода перечисление средств работникам производится за счет резерва на отпуска. В случае его нехватки разницу покрывают из текущих расходов на оплату труда. Остаток средств резерва по окончании отчетного периода переводят в прочие доходы компании.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (40 голос., средний: 4,30 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>