Строка 020 6-НДФЛ: какие суммы включать

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

6-НДФЛ является необходимой формой отчетности для всех действующих компаний, в штате которых числится наемный персонал. Оформление данного документа нередко вызывает у бухгалтеров сложности. В частности, строка 020 рассматриваемого бланка содержит информацию о суммах, перечисленных физлицам, а также об удержанном с данных величин НДФЛ.

Особенности оформления строки 020 в форме 6-НДФЛ

Графа 020 включается в состав первого раздела документа. Сам бланк формы 6-НДФЛ является унифицированным, он утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г. Форма содержит два раздела, первый из которых включает такие подпункты:

  1. Первый подпункт. Сюда относятся графы с 010 по 050, которые предполагаются для отражения сведений отчетного периода, расшифровывающих позиции, влияющие на ставку НДФЛ. То есть, каждый показатель первого подраздела должен оформляться отдельно в соответствии с каждой ставкой. Графа 020 относится к данному блоку.
  2. Второй подпункт. В указанный блок включаются графы с 060 до 090. Они оформляются на базе справочных сведений из источников, отражающих подоходный налог. Рассматриваемый информационный массив создается единожды и его показатели не зависят от количества используемых налоговых ставок.

Помимо прочего, необходимо отметить, что графа 020 должна соотноситься с иными позициями формы. В частности, данные требования отражены в приложении к Письму ФНС РФ № БС-4-11-3852@ от 10.03.2016г. Исходя из указанного норматива, имеются такие особенности в рамках оформления графы 020:

  • значение в обозначенном пункте не должно быть меньше, чем показатель в графе 030, где фиксируются налоговые вычеты;
  • должна получаться следующая формула: (графа 020 – графа 030) / 100 * графа 010 = графа 040. При фактических расчетах допускается вероятная небольшая погрешность для округлений суммы.
Все строки первого раздела, включая позицию 020, должны заполняться по принципу нарастающего итога с начала года.

6-НДФЛ строка 020: какие суммы включать

В графе 020 фиксируется начисленный доход. Необходимо подчеркнуть, что входит в строку 020 6-НДФЛ:

  • в поле должны прописываться не выплаченные, а именно начисленные средства;
  • объем средств содержит в своем составе НДФЛ. Предполагается, что отмечаемый показатель является суммой до налогообложения;
  • значение, отраженное в рассматриваемой строке, должно прописываться нарастающим итогом, с учетом ставки из поля 010, за весь срок, с начала отчетного периода;
  • учитываются только те суммы, которые могут облагаться НДФЛ.

Именно последний пункт является крайне значимым при оформлении графы 020. Перечень облагаемых НДФЛ доходов фиксируется в ст. 207 НК РФ. Однако важно, что список не строго ограниченный – подразумевается, что любое начисление средств работнику, которое не относится к списку не облагаемых НДФЛ сумм, может включаться в графу 020 и, как следствие, с данного поступления будет удержан налог.

В свою очередь, список сумм, которые законодательно освобождаются от налогообложения, фиксируется в ст. 217 НК ФР. Данные позиции не могут быть включены в состав поля 020. В частности, к подобным суммам относят:

  • выплаты сотрудницам по факту отпуска по БиР;
  • компенсации ввиду причинения урона здоровью сотрудника;
  • материальная поддержка гражданам, чей родственник, трудоустроенный у конкретного нанимателя, погиб, либо чья семья пострадала в результате природного катаклизма;
  • возмещение средств за путевки в места оздоровления, например, в санатории;
  • оплата курсов повышения квалификации или переподготовки;
  • подарки персоналу, приуроченные к определенному значимому событию в жизни конкретного работника или компании, финансируемые нанимателем. Однако стоимость указанного дарения не должна быть более 4000 руб.;
  • иные позиции ст. 217 НК РФ.

В свою очередь, включается в состав строки 020 такие суммы:

  • непосредственная оплата трудовой деятельности и премии;
  • отпускные средства;
  • больничное пособие;
  • пособие, выплачиваемое при увольнении, которое в сумме составляет величину, равную более чем трем средним заработкам субъекта за месяц. При этом для трудоустроенных лиц на территории Крайнего Севера данный лимит увеличивается до шести зарплат;
  • матпомощь в объеме, превышающем 4000 руб., за исключением тех выплат, которые приведены выше;
  • дивиденды, а также иные формы финансирования сотрудников, которые не запрещаются ст. 217 НК РФ.

Корректировки законодательства в контексте оформления строки 020 6-НДФЛ 2016-2019 годов

Налоговое законодательство является одним из наиболее часто корректируемых правовых направлений в РФ. Так, ст. 226 НК РФ подвергалась изменениям на протяжении с 2016 по 2019 гг. Предыдущая редакция указанного норматива фиксировала, что исчисление НДФЛ осуществляется компаниями-нанимателями по факту завершенного месяца. Следовательно, сведения в регистры по НДФЛ должны были регулярно вноситься, то есть, в данном случае каждый месяц. Также существовал обособленный термин – «исчисленный налог», то есть, тот НДФЛ, который был исчислен, исходя из средств, выплаченных субъектам, однако не обязательно уже взысканный с сумм зарплат.

Нововведения, внедренные в ст. 226 НК РФ, отражают позицию, в соответствии с которой расчет НДФЛ строго привязывается к дате фактической выдачи зарплаты. Исключение составляет перечень ситуаций, приведенный в пп. 2-5 ст. 223 НК РФ.

Соответственно, современное состояние ст. 226 НК РФ понимает термин «исчисленный налог» и «удержанный налог» как тождественные понятия. На этом основании можно отметить следующие важные особенности актуального порядка оформления строк 020 и 040 в форме 6-НДФЛ:

  1. Окончание какого-либо отчетного периода не является достаточным основанием для исчисления НДФЛ и внесения его в форму. Моментом, который необходимо признавать причиной внесения налога в поле 020, является непосредственное предоставление субъекту денег.
  2. Средства, получаемые работником в качестве дохода, попадают в регистры НДФЛ именно в дату фактического получения финансов субъектом. В дальнейшем сведения для внесения в форму 6-НДФЛ берутся именно из обозначенных регистров. Следовательно, в отчет попадают только те доходы, которые были вписаны в соответствующие регистры, рассчитанные на момент получения сотрудником зарплаты.
В графу 020 не стоит включать начисленный доход от аренды, однако не выданный субъекту в рамках налогового периода.

Нюансы заполнения строки 020 в форме 6-НДФЛ

Разобравшись с тем, что входит в строку 020 в 6-НДФЛ, необходимо также рассмотреть, как отразить в данном поле позиции, не облагаемые НДФЛ. Как отмечалось ранее, суммы, не облагаемые НДФЛ, не учитываются в показатель по графе 020. Однако существует, например, доход, облагаемый частично. Например, подарки, стоимостью более 4000 руб.

Подобный доход предоставляется работнику зачастую в натуральном выражении, а налогооблагаемой частью является все, что превышает обозначенный лимит. Данный лимит будет прописываться в составе строке 020. В свою очередь, необлагаемая часть стоимости подарка будет вноситься в графу 030.

Также распространенным спорным аспектом является оформление 6-НДФЛ, если в компании трудится иностранец, имеющий патент. В соответствии со ст. 227.1 НК РФ, подобный работник самостоятельно уплачивает за себя фиксированные платежи в качестве взноса за патент, которые учитываются в дальнейшем при исчислении налога на доход. Однако нередко фиксированная сумма за патент превышает НДФЛ от дохода трудоустроенного иностранца. В таком случае наниматель отражает предоставленную заработную плату в графе 020 первого раздела, НДФЛ с данной суммы следует отражать в поле 040. В свою очередь, тот факт, что налог уже был уплачен субъектом в качестве платежа за патент, необходимо отразить в графе 050 – «сумма фиксированного платежа». Данные положения закреплены в разъяснениях ФНС РФ № БС-4-11-8718@ от 17.05.2016г.

Таким образом, графа 020 является необходимой для заполнения при оформлении отчета 6-НДФЛ. Все разъяснения относительно спорных моментов внесения в отчетность информации доступны на официальных сайтах фискальных структур, либо при их очном посещении в локальных отделениях организации.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (30 голос., средний: 4,20 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>