Строка 080 6-ндфл

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

Форма 6-НДФЛ является структурированным документом, содержащим в себе множество позиций, которые необходимо заполнять в разных ситуациях. Так, строка 080 является ситуативной, то есть, обусловленной конкретными обстоятельствами в рамках хозяйственной деятельности фирмы, которые не фиксируются для всех предприятий, как стандартные. Ввиду того, что обозначенная графа не заполняется всеми фирмами регулярно, у бухгалтера могут возникнуть трудности с ее оформлением.

Назначение строки 080 в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ содержит в своем первом разделе графу 080, отражающую суммы налога на доходы физлиц, которые наниматель не удержал с подчиненного.

Нередко бухгалтеры воспринимают данную позицию просто: вписывают в графу сумму не удержанного налога за текущий месяц. Однако подобное в дальнейшем приводит к необходимости подавать корректирующие отчеты, так как указание суммы не удержанного НДФЛ за отчетный месяц не является достаточным.

В первую очередь, необходимо разобраться с тем, на каких основаниях НДФЛ в принципе может быть не удержан. Также следует узнать, какие причины актуальны для внесения данной суммы в графу 080.

Так, предприятие должно рассчитывать зарплату персонала и удерживать с нее определенный процент налогового бремени. При этом удержание детально регламентируется законодательством. Подобные отчисления в бюджет возможны только в тех обстоятельствах, когда сотрудник имеет, по крайней мере, минимальный доход.

Под не удержанным налогом понимается в рассматриваемом контексте НДФЛ, который не был взыскан с субъекта до окончания текущего года.

Следовательно, в графе 080 6-НДФЛ необходимо отражать объем НДФЛ, не удержанный ввиду:

  • отсутствия денежных поступлений у гражданина или наличия слишком низкого заработка для взыскания с него НДФЛ;
  • отсутствия фактической возможности взыскания налога в рамках года.

При наличии приведенных условий, графа 080 должна заполняться.

При подаче формы 6-НДФЛ за год с заполненной графой 080, также следует направить в фискальную структуру справку 2-НДФЛ с признаком 2 по всему перечню сотрудников, с которых не был удержан НДФЛ.

Строка 080 в 6-НДФЛ: какие суммы включать

Практика демонстрирует, что наиболее распространенными условиями, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ, являются:

  • физическое лицо получило доход в неденежном (натуральном) выражении. Предполагается, что физлицо не трудоустроено в конкретной компании, либо финансовый доход субъекта недостаточен для осуществления отчислений;
  • у работника, который не получает доход от конкретной компании, возникла материальная выгода.

Исходя из ст. 131 ТК РФ, заработок трудоустроенному субъекту может предоставляться в натуральном выражении, однако данная часть дохода не должна превышать 20% от всей зарплаты. Практика демонстрирует, что зачастую неденежное выражение зарплаты заключается в получении лицом подарков, средств на оплату обучения или питания и т.д.

Также иным видом дохода является материальная выгода. Она появляется при использовании трудоустроенным персоналом имеющихся преференций, обеспеченных нанимателем. Например, предоставление беспроцентных ссуд подчиненным от управленца для приобретения ценных бумаг. Подобный заработок предполагает дальнейшее отчисление НДФЛ.

Рассмотренная материальная выгода подвергается налогообложению по ставке 35%.

Важно отметить, что и с неденежного дохода субъекта, и с материальной выгоды НДФЛ удерживается с ближайшего финансового вознаграждения работника. В случае, когда подобного не фиксируется даже в перспективе, то объем рассчитанного, но не удержанного налога на доход прописывается в графе 080. Подобное положение отражено в письме ФНС РФ № БС-4-11-12975 от 19.07.2016г.

Удерживаемый объем НДФЛ не должен превышать 50% от выплачиваемого субъекту дохода. В случае, когда расчеты показывают обратное, удержание может распределяться на несколько кварталов.

Уместно резюмировать, что заполнение строки 080 в 6-НДФЛ в 2021 году, отражает:

  • не удержанный НДФЛ по объективным причинам в рамках отчетного периода;
  • рассчитанный налог нарастающим итогом;
  • объем налога по всем субъектам, с которых он не был удержан.

Также существует ситуация, которая на практике нередко вызывает трудности. Она заключается в том, что заработная плата за отчетный месяц фактически выдается в следующем и, соответственно, налоги удерживаются позже, чем подается 6-НДФЛ. Зачастую бухгалтеры, боясь допустить ошибку путем не внесения нужной суммы в графу 080, вписывают туда размер НДФЛ, удерживаемый в следующем месяце. Однако, как постановляет ФНС РФ в своем Письме № БС-4-11-8609 от 16.05.2016г., в подобных обстоятельствах, рассматриваемая строка должна оставаться пустой. Это обуславливается тем, что обязательства по расчетам с фискальной структурой у налогового агента возникают в месяце фактического предоставления денег персоналу.

Действия налогового агента после оформления 6-НДФЛ с заполненной графой 080

Для заполнения строки 080 необходимо грамотно определить релевантность конкретной суммы. Однако на оформлении отчета 6-НДФЛ с заполнением рассматриваемой графы процесс подачи отчетности не заканчивается. Наниматель должен подготовить и направить в фискальную структуру извещение о невозможности удержать сумму НДФЛ. Подобное обязательство фиксируется в ст. 226 НК РФ. Подобные извещения предназначены фискальным представителям и всем физлицам, которым на протяжении года выплачивались доходы, но не удерживался НДФЛ.

В рамках обозначенной процедуры существуют следующие нюансы:

  • для данного уведомления следует использовать унифицированный бланк – следует оформить справку по форме 2-НДФЛ, которая была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11-566@ от 02.10.2018г.;
  • в справке 2-НДФЛ указать признак 2, а в пятом разделе оформить графу, отведенную для фиксации не удержанного налога на доходы;
  • рассматриваемое извещение следует направить в фискальную структуру вовремя – не позже 1-го марта года, следующего за отчетным. То есть, за 2021 год подобная документация должна подаваться не позднее 01.03.2022г. Данный срок устанавливается также ст. 226 НК РФ.

Если справка 2-НДФЛ не будет предоставлена налоговым сотрудникам вовремя, то они вправе вменить предприятию следующие санкции:

  • для управленца штраф составит от 300 до 500 руб. на основании ст. 15.6 КоАП РФ;
  • для предприятия штраф составит 200 руб. за каждое уведомление, предоставленное несвоевременно, на основании ст. 126 НК РФ.

Примеры заполнения строки 080 в 6-НДФЛ

Пример 1. В ООО «Ночной Париж» ответственный субъект начислил заработок персоналу за сентябрь 2019 в объеме 200.000 руб. НДФЛ в описываемой ситуации составил 26.000 руб. Деньги были фактически выданы персоналу 04.10.2019 г. Следовательно, на крайний день сентября зарплата фиксируется невыплаченной.

В данной ситуации в 1-м блоке 6-НДФЛ в графе 020 отражаются 200.000 руб., в графе 040 – 26.000 руб., в графе 070 – 0 руб., а в 080 графе также прописываются нули.

Пример 2. В ООО «Голливуд» прошел юбилей – 10-летие компании. Ввиду случившегося события, персоналу были предоставлены подарки, ценой по 6000 руб. каждый. Данные подарки были предоставлены, помимо прочих работников, трем сотрудницам, которые в настоящий момент находятся в отпусках по уходу за детьми до 3-х лет. Компания не осуществляет данным женщинам никаких выплат.

Поступление в неденежном выражении на каждую работницу фиксируется по 2000 руб., так как предельная цена необлагаемых налогом подарков, составляет 4000 руб., исходя из ст. 217 НК РФ. Следовательно, объем НДФЛ, взыскиваемый с каждой декретницы, составит: 2000 * 13% = 260 руб.

В такой ситуации в 1-м блоке формы 6-НДФЛ будут прописываться такие сведения: в графе 020 – объем средств, затраченный на три подарка, превышающий лимит, то есть – 6000 руб. (2000 * 3), в графе 040 – общий объем НДФЛ с трех подарков – 780 руб. В графе 070 будут фиксироваться нули, а в графе 080 – будет отражена сумма не удержанного бремени с женщин в декрете – 780 руб.

Таким образом, строка 080 в форме 6-НДФЛ нередко вызывает у бухгалтеров сложности. В таких обстоятельствах настоятельно рекомендуется детально ознакомиться с законодательной базой вопроса, и, на основании данных знаний, грамотно выявить суммы, относящиеся к не удержанному НДФЛ.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (17 голос., средний: 4,10 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>