Строка 120 6-НДФЛ

Темы: Бухгалтерия Налогообложение Организация бизнеса

Форма 6-НДФЛ нередко вызывает трудности при заполнении. В частности, у бухгалтера могут возникнуть вопросы относительно оформления разных позиций в указанном документе. Следует детально изучить все пункты, представленные в отчете, перед его оформлением. Так, строка 120 в 6-НДФЛ содержит информацию, в соответствии с которой определяется день для перечисления сумм налога в бюджет государства.

Оглавление:
1. Особенности оформления строк во втором разделе формы 6-НДФЛ
2. Порядок оформления строки 120 в 6-НДФЛ
3. Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить, если зарплата в пятницу или в нерабочий день

Особенности оформления строк во втором разделе формы 6-НДФЛ

Второй раздел формы 6-НДФЛ позволяет представителям фискальной структуры оценить текущее положение дел в компании в разрезе фактического получения персоналом финансовых средств. Помимо прочего, данный блок отчета также предполагается для отражения информации о налоговых взысканиях с работников в пользу бюджета.

Порядок оформления 6-НДФЛ имеет некоторые особенности, в частности:

Сведения из раздела несут в себе основную дополняющую функцию. То есть, информация из данного блока дополняет те показатели, которые уже были отражены ранее в отчетах за предыдущие периоды. Например, в документе, оформляемом за первые шесть месяцев, будут представлены данные о поступлениях и удержании с них налогов, которые фактически были осуществлены во 2-м квартале. А в отчете за 9 месяцев информация о поступлениях и сопутствующем НДФЛ будет отражена только в расчете за 3-й квартал. Подразумевается, что данные в 6-НДФЛ необходимо вносить по принципу нарастающего итога.
Обобщение сведений во втором разделе происходит по следующему принципу: если у двух и более работников совпали даты непосредственного получения денег и удержания НДФЛ, указанная информация собирается в один блок второго раздела.

Для понимания нюансов оформления поля 120, уместно рассмотреть общие правила по заполнению граф во втором разделе. В частности, в рассматриваемый блок входят такие строки:

100. Она предназначена для отражения дня, когда работниками были получены финансовые средства от нанимателя. Данная процедура регламентируется ст. 223 НК РФ.
130. Данная строка отведена для отражения дохода, который был предоставлен персоналу в день, отмеченный в графе 100. При этом показатель фиксируется полностью, до налогообложения, то есть, включая НДФЛ.
110. Здесь прописывается дата фактического удержания НДФЛ из средств, предоставленных в день, отмеченный в графе 100.
140. Рассматриваемое поле предназначено для фиксации суммы НДФЛ, которая была удержана из поступлений персоналу. Данные поступления отражены в пункте 130.
120. В данной графе должна прописываться крайняя дата уплаты в бюджет НДФЛ. Все базовые требования относительно срока предоставления налогов в фискальную инстанцию фиксируются в ст. 226 НК РФ.

Порядок оформления строки 120 в 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 226 НК РФ, наниматель представляет собой налогового агента своего персонала и должен произвести все соответствующие налоговые удержания из доходов подчиненных в установленный законодательством срок. То есть, удержать НДФЛ наниматель должен не позже той даты, которая следует за днем фактического предоставления работнику зарплаты. Именно в ст. 226 НК РФ фиксируется, какую дату ставить в строке 120 в 6-НДФЛ.

Исключения из приведенного правила также прописаны в обозначенном выше нормативе. В частности, исключение составляют средства, которые были предоставлены субъекту по факту отпуска или больничного. В данных обстоятельствах, расчеты с контролирующей инстанцией должны осуществляться не позже последнего дня месяца, когда выплаты были произведены.

При определении срока перечисления налога по строке 120 6-НДФЛ, также необходимо помнить о положениях ст. 6.1 НК РФ. В соответствии с обозначенным нормативом, когда день перечисления налоговых сумм в бюджет выпадает на субботу или воскресенье, либо на какой-то праздничный день, то компания вправе произвести расчеты с государственной службой в ближайшую рабочую смену.

Следовательно, дата, отражаемая в поле 120, должна соответствовать таким параметрам:

Если информация из всего второго раздела попадает под определение стандартной выплаты, исходя из ст. 226 НК РФ, то в графе 120 необходимо отмечать день, следующий по календарю за тем, который отмечен в графе 110.
Если сведения второго раздела относятся к выплатам по листкам временной нетрудоспособности или отпускным средствам, то в поле 120 отмечается крайний день месяца, когда было произведено перечисление суммы сотруднику.
В случае, когда конкретный день, определенный на основании приведенных правил, выпадает на нерабочие сутки (выходной или праздничный), необходимо сместить дату перечисления платежа в контролирующую инстанцию, исходя из ст. 6.1 НК РФ. Предполагается, что в графе 120 следует отметить первый рабочий день, следующий за нерабочими сутками, вследствие которых платеж не был произведен в установленный срок.

Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить, если зарплата в пятницу или в нерабочий день

Наиболее распространенные вопросы в контексте оформления графы 120 относятся к теме выплат, когда день выдачи средств попадает на праздник или выходной. Большинство компаний совмещают процедуру премирования с датами государственных праздников, в то время как зарплата предоставляется персоналу в крайний рабочий день недели перед праздничными выходными.

Следовательно, в данном вопросе также актуально обратиться к ст. 6.1 НК РФ. В обстоятельствах, если выплаты средств, не обозначенных в п. 6 ст. 226 НК РФ, осуществлены в крайнюю рабочую смену перед выходными, то последней датой правомерного перечисления налогов в бюджет является первый рабочий день после перерыва. В случае, когда компания опаздывает с предоставлением заработной платы персоналу хотя бы на один день, то вся данная информация будет входить уже в следующий отчет 6-НДФЛ.

Если наниматель нарушает нормы, установленные законодательством, и предоставляет заработную плату сотрудникам компании с задержкой, это никак не влияет на правила заполнения 6-НДФЛ. Вписывать информацию необходимо строго в соответствии с действительностью. В данном случае, наниматель может быть оштрафован за нарушение прав подчиненных, но санкция за подачу НДФЛ без определенных сведений, которые были перенесены на будущий период, ему не грозит.

Таким образом, графа 120 заполняется в соответствии со стандартными нормами оформления второго раздела формы 6-НДФЛ. При указании информации, бухгалтеру следует учитывать ряд нюансов, описанных в законодательстве. Нанимателю необходимо своевременно ознакамливаться с правовыми изменениями и следить за проектами возможных корректировок.

Автор: Воронова Юлия

(37 голос., средний: 4,80 из 5)

Загрузка...