Строка 140 6НДФЛ

Темы: Бухгалтерия Налогообложение Организация бизнеса

Компании, использующие труд наемного персонала, должны регулярно отчитываться перед фискальной структурой, подтверждая своей документацией, что все права сотрудников в части выплаты зарплаты и удержания соответствующих налогов, соблюдаются. Однако нередко оформление обозначенных бумаг вызывает трудности у бухгалтера. Это обуславливает необходимость рассмотрения практических нюансов внесения информация. В частности, распространенным вопросом является вопрос о том, чему равна строка 140 в 6-НДФЛ?

Оглавление:
1. Особенности оформления формы 6-НДФЛ
2. Общие правила оформления граф по выплатам
3. Строка 140 в 6-НДФЛ: начислено или выплата

Особенности оформления формы 6-НДФЛ

В соответствии с положениями действующего законодательства, наниматели выступают налоговыми агентами своих подчиненных, то есть, управленец при трудоустройстве работника на должность, обязуется регулярно выплачивать ему конкретный объем заработной платы, а также удерживать налог на доходы с дальнейшим перечислением обозначенной суммы в бюджет.

Форма 6-НДФЛ, в которой осуществляется исчисление налога и фиксация конкретной суммы к перечислению в фискальную инстанцию, унифицирована в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г. Данный вид отчетности должен оформляться каждые три месяца и подаваться в локальное отделение налоговой службы.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела. Данные блоки посвящены отражению такой информации:

Первый раздел. В нем следует отражать информацию в контексте НДФЛ, начисленного за определенный налоговый период. Подразумевается поквартальное отражение информации. В первом разделе фиксируются данные за отчетный квартал текущего года.
Второй раздел. Рассматриваемый блок предполагается для внесения сведений об осуществленных выплатах, с которых на протяжении последнего квартала отчетного периода был взыскан налог. В данный раздел также необходимо вносить информацию относительно конкретных дат выдачи заработка персоналу и крайний допустимый день перечисления сумм в бюджет.

Строка 140 6-НДФЛ располагается во втором разделе формы. Раздел включает в себя графы с 100 по 140, то есть, данная графа отражает сумму удержанного НДФЛ.

Общие правила оформления граф по выплатам

В 6-НДФЛ, в разделе 2, строка 140 завершает группу ячеек, объединенных общим назначением. В частности, оформление каждого поля рассматриваемой группы характеризуется такими особенностями:

графа 100. В данном поле необходимо указывать дату, когда сотрудникам начисляется заработная плата. Однако важно помнить, что день начисления не всегда совпадает с днем фактического предоставления средств. При этом обеспечение трудоустроенных лиц авансовыми выплатами не должно фиксироваться самостоятельными суммами. Обозначенные средства уместно отражать в составе итогового результата по зарплате за месяц. Данное положение содержится в Письме ФНС РФ № БС-4-11-4999 от 24.03.2016г. Важно подчеркнуть, что досрочное предоставление доходов работникам не тождественно досрочному предоставлению отчета;
графа 110. В данном поле прописывается дата, когда НДФЛ фактически удерживается. То есть, день взыскания налога должен идти следующим за днем непосредственной выдачи зарплаты на руки сотрудникам, исходя из ст. 226 НК РФ. Досрочно предоставленный доход также должен учитываться. Однако, на основании Письма ФНС РФ № БС-4-11-4999, выплаченные авансы во внимание не принимаются;
поле 120. Здесь отмечается крайняя дата перечисления НДФЛ в бюджет, в соответствии со ст. 226 НК РФ. Подразумевается, что дата отражения удержанного налога является следующим днем после фактической выдачи средств. Однако важно учесть, что фиксируемый доход не должен включать суммы больничного пособия и средств, выданных в качестве отпускных (для данных сумм уместна отметка последнего дня месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты). Обозначенные даты, на основании ст. 6.1 НК РФ, смещаются на один день, если выпадают на нерабочие сутки. Бухгалтеру важно учитывать, что на границе расчетных периодов, подобное смещение дней может привести к переносу даты платежа на следующий квартал;
строка 130. Указанная ячейка отражает выплаченный доход. Показатель должен отражаться с учетом НДФЛ, который в дальнейшем будет исключен из этой суммы;
графа 140. Графа предназначена для отражения суммы удерживаемого налога.

В соответствии с положениями Приказа ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ в редакции от 17.01.2018г., при обеспечении средств заработной платы персоналу в один день, когда сроки предоставления налоговых сумм в бюджет отличаются, сведения о подобных выплатах необходимо дробить на отдельные наборы граф 100-140.

Чтобы сведения по предоставлению средств попадали во второй раздел рассматриваемой формы в отчетном периоде, крайняя дата из входящих в поля 100-140 не должна выходить за рамки квартального отчетного периода. В обратной ситуации, сведения по такой выплате будут перенесены на будущий месяц.

Строка 140 в 6-НДФЛ: начислено или выплата

Для определения алгоритма оформления графы 140 необходимо понять, что именно включается в строку, а также характер НДФЛ, отражаемого в документе.

В соответствии с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ раскрывается состав строки 140. В частности, утверждается, что в данном поле необходимо отразить обобщенный объем НДФЛ, который был удержан при фактической выплате дохода, и на основании которого оформляется группа граф с 100 по 140. Важно подчеркнуть, что обобщенным объемом НДФЛ является общий суммированный налог, который взыскивается с дохода персонала, вне зависимости от ставок.

В предыдущей редакции писем ФНС РФ в форме 6-НДФЛ строки 070 и 140 должны были совпадать. При отсутствии такого равенства налоговые представители считали, что имело место занижение или завышение объема НДФЛ, необходимого к уплате в бюджет. В новой редакции Письма ФНС РФ № БС-4-11-3852@ от 10.03.2016г. нет указания необходимости данного равенства. Однако официально оно тоже не отменено.

В случае, когда НДФЛ не удерживается с суммы зарплаты, графа 140 должна оставаться пустой.

Важно резюмировать, что форма 6-НДФЛ, как и прочая отчетность, подаваемая в фискальную инстанцию, является документацией, позволяющей сотрудникам налоговой службы систематизировать и анализировать данные относительно предоставляемой зарплаты и удерживаемого НДФЛ, а также сопоставлять даты реально произведенного перечисления налога в бюджет с днями выдачи доходов сотрудникам.

Таким образом, графа 140 является составляющей второго раздела рассмотренной формы. Ее заполнение необходимо даже в том случае, когда НДФЛ по каким-либо причинам не был удержан (подразумевается указание нулевого показателя). Бухгалтерам необходимо заранее ознакомиться со всеми требованиями законодательства в контексте оформления 6-НДФЛ.

Автор: Воронова Юлия

(35 голос., средний: 4,90 из 5)

Загрузка...