Учетная политика для целей налогового учета

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

учетная политика для целей налогового учетаНалоговое законодательство РФ регулярно претерпевает изменения. Благодаря усовершенствованию данной правовой системы Правительством РФ, компании могут применять в своей практике различные режимы налогообложения, выгодные конкретному предприятию. Чтобы вести стабильную деятельность, управленец должен заблаговременно задокументировать все особенности налогового учета в компании. Нанимателю следует опираться на образец Учетной политики для целей налогового учета на 2021 год на ОСНО или любой иной системы налогообложения для создания полного правовой базы фирмы.

Общие сведения о составлении учетной политики для целей налогового учета

Учетная политика – обязательный документ для ведения деятельности любой компании и предпринимателей. В ней постулируются базовые правила относительно работы всей фирмы. В рассматриваемом нормативе также фиксируются положения касательно схемы документооборота в компании. Учетная политика может составляться для целей бухгалтерского или налогового учета, а также для управленческих нужд. Практика демонстрирует, что предприятия зачастую составляют одну Учетную политику для бухучета и налогообложения ввиду удобства и полноты подобного документа, а также ввиду ряда общих положений указанных направлений учета.

Учетная политика для целей налогового учета – это зафиксированная управленцем совокупность методов определения финансовых поступлений и затрат, порядок их признания, оценки и распределения, а также учета прочих важных показателей для налогообложения (ст. 11 НК РФ). Грамотно разработанная Учетная политика для целей налогового учета важна по следующим причинам:

  • представители ФНС РФ могут запросить рассматриваемый норматив, чтобы убедиться в правилах заполнения налоговой отчетности, опираясь на которые компания составляла документы. Также благодаря Учетной политике можно выявить своевременность перечисления обязательных платежей, исходя из применяемого режима налогообложения. Данные правила фиксируются в ст. 31 НК РФ;
  • отсутствие Учетной политики приведет, во-первых, к привлечению управленца к ответственности, и, во-вторых, к невозможности корректно организовать налоговый учет на протяжении отчетного периода.

Документ составляется в единственном экземпляре. Его необходимо сформировать в первые 90 дней с момента учреждения компании и применять из года в год. В случае если особенности фактической работы предприятия не будут отвечать правилам, установленным в Учетной политике, управленец будет привлечен к ответственности за нарушение условий деятельности.

Организационные положения учетной политики для целей налогового учета

Учетная политика формируется на один год. В дальнейшем она может быть откорректирована и/или дополнена. На протяжении года документ может быть изменен только в случае законодательных корректировок или если компания начинает вести новое для себя направление деятельности. В остальных же случаях коррективы правомерно вносить только с начала нового отчетного периода, то есть, с 1-го января следующего года.

В первый раздел рассматриваемого норматива следует внести такие организационные положения:

  • учетная политика для целей налогового учета на 2020 год образец оснос целью фиксации сведений по налоговому учету компания должна отобразить правила, благодаря которым бухгалтера смогут документировать данную информацию. При этом уместно отражение порядка сбора фискальных данных по каждому налогу отдельно;
  • отметка о том, является ли предприятие вновь сформированным или нет. Это потребуется для того, чтобы определить, была ли составлена новая Учетная политика, либо же модернизировалась старая;
  • фиксируются направления деятельности, в рамках которых задействована компания. Помимо стандартной констатации факта, подобная отметка необходима для формирования особенностей составления локальных правил ведения налоговых регистров;
  • с целью создания системы учета по налогу на имущество в Учетной политике следует отметить, имеется ли на балансе предприятия соответствующее имущество;
  • в характеристике о компании важно прописывать, имеются ли в составе предприятия обособленные подразделения, включая те, которые располагаются на территории одного населенного пункта;
  • общую информацию о порядке организации налогового учета в компании. На предприятии может вестись учет сведений как с привлечением сторонней организации, так и посредством штатных работников. Важно отметить вариант ведения налогового учета, и если он ведется своими силами, то следует прописать должность ответственного субъекта (или наименование подразделения);
  • важным аспектом является отметка способа ведения налогового учета – автоматизировано или вручную. В первом случае также дополнительно прописывается, какое программное обеспечение используется для этих целей.

Образец составления учетной политики для целей налогового учета

При составлении учетной политики важно отметить методы учета налогов. Дублировать положения НК РФ нет необходимости, достаточно зафиксировать базовые позиции. Впрочем, не будет нарушением отражение полноценных цитат из НК РФ. Основным требованием в данном вопросе является отсутствие противоречий между НК РФ и действующей Учетной политикой. В противном случае превалирующими будут считаться положения НК РФ, а Учетная политика признается неактуальной ввиду нарушений законодательства.

В ходе оформления рассматриваемого локального норматива, после создания общего информационного блока с организационными моментами, управленец должен учитывать следующие аспекты:

  • важно учитывать общее количество налогов, необходимых к регулярной уплате. То есть, нет причин выбирать объект по УСН, если компания зарегистрирована в качестве плательщика на ОСНО;
  • учетная политика должна охватывать те бизнес-процедуры, которые компания или предприниматель производит с некоторой регулярностью, либо собирается в дальнейшем наверняка реализовывать;
  • при наличии соответствующего волеизъявления управленца, налоговая политика может быть объединена с бухгалтерской, что значительно упростит документооборот компании и работу ответственных субъектов по ведению учетов;
  • следует прописать ответственного субъекта за ведение налогового учета, либо представителей группы работников, ответственных за ведение каждого отдельного направления деятельности или налога (характерно для крупных компаний с большой налоговой нагрузкой).

Особенности отражения выплаты налогов в учетной политике

В Учетной политике должны отображаться все налоги, которые выплачивает конкретная компания. Так, например, текстовая часть, касающаяся налога на прибыль, должна включать информацию о следующих аспектах:

  • учетная политика для целей налогового учета этоо видах регистров, которые используются для налогового учета;
  • о порядке признания финансовых поступлений и издержек в компании;
  • об алгоритме начисления амортизации относительно имеющегося имущества. В данном разделе также важно определить порядок выявления срока полезного использования, метод начисления амортизации, возможность применения амортизационной премии, а также повышающих или понижающих коэффициентов;
  • информация о порядке оценки МПЗ;
  • об условиях формирования резервов;
  • об алгоритме исчисления авансовых платежей по отмеченному налогу, включая особенности данной процедуры у обособленных подразделений.

Относительно НДС, информация, прописываемая в Учетной политике, должна отражать следующие нюансы:

  • регистры учета, в которых первоначально фиксируется НДС;
  • порядок присвоения номеров счетам-фактурам в случае наличия обособленных подразделений;
  • наличие субсчетов по облагаемым и не облагаемым НДС сделкам;
  • алгоритм изменений объема вычета.

Также важным нюансом для фиксации в налоговой политике является порядок применения УСН. Упрощенка становится все более востребованной, ввиду отмены ЕНВД с 01.01.2021г. До наступления нового года те лица, которые используют в своей работе «вмененку» должны провести анализ состава поступлений и издержек, и определить, какой объект налогообложения УСН для них наиболее выгодный – «доходы» или «доходы минус расходы». Использование в деятельности УСН, так же, как и переход на отмеченный режим с 2021 года, требует отображения следующих данных в Учетной политике:

  • непосредственный объект налогообложения;
  • вид книги учета доходов и затрат. Следует отметить, будет ли вестись отмеченный документ от руки, либо в электронном формате;
  • метод оценки приобретенной продукции. Определение указанного метода должно происходить на основании ст. 346.17 НК РФ;
  • метод оценки сырья и материалов в результате списания. Данный метод следует определять, опираясь на правила, установленные в ст. 254 НК РФ;
  • алгоритм ведения раздельного учета при совмещении разных режимов налогообложения.

Учетная политика наделяется юридической силой благодаря публикации соответствующего распоряжения управленца. Отказ от внедрения норматива повлечет за собой привлечение директора к ответственности по ст. 126 НК РФ.

Заключение

Таким образом, учетная политика необходима для целей налогового учета, а именно – для фиксации особенностей и методов признания доходов и расходов, нюансов систематизации и выплаты налогов, а также ряда иных обязательных процедур. Управленцу следует внимательно подойти к формированию документа, так как ошибки в нем могут исказить деятельность предприятия на ближайший отчетный год.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (36 голос., средний: 4,50 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>