УСН при розничной торговле

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

усн при розничной торговле2021 год начался с отмены ЕНВД. Данный режим налогообложения пользовался большим спросом у малого бизнеса, в частности у представителей розничной торговли. Но введения онлайн-ККТ и другие корректировки позволили надзорным органам увериться, что они могут без проблем контролировать выручку малых предпринимателей и во «вмененке» больше смысла нет. О том, на что переходить розничной торговле в 2021 году, поговорим далее.

Варианты перехода с ЕНВД при розничной торговле в 2021 году

Отмена ЕНВД поставила многих предприниматели в тупик. Первыми последствия прочувствовали продавцы маркированных товаров (лекарств, меховых изделий и обуви), которые не относятся к рознице еще с 2020 года.

Впрочем, государство предусмотрело несколько альтернатив перехода, а именно УСН, ЕСХН, НПД и ПСН.

Все перечисленные варианты относятся к так называемым специальным режимам. Предприниматели, которые не оповестили о переходе на один из них до января этого года, автоматически переводятся на ОСНО или общую систему налогообложения, которая является самой невыгодной, поскольку подразумевает уплату множества всевозможных налогов.

Впрочем, на ПСН (или патентную систему налогообложения) могут перейти исключительно ИП, а на НПД (налог на профдоход) — ИП и физлица. Для юрлиц подходят оставшиеся два варианта, то есть УСН и ЕСХН.

Но даже из них второй могут выбрать только сельхозпроизводители. Следовательно, при розничной торговле не сельскохозяйственными товарами выбор падает на УСН.

Эта система интересна тем, что один налог заменяет минимум три:

  • на прибыль (только если он не уплачивается с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);
  • на добавленную стоимость
  • на имущество (только если налоговая база по нему не равна его кадастровой стоимости).
От расчётов по НДФЛ с оплаты труда подчиненных УСН не освобождает. К тому же, в некоторых ситуациях (регламентированных п. 3 ст. 346.11 НК РФ) даже упрощенец платит вышеперечисленные налоги. Более того, при наличии соответствующих объектов он уплачивает земельный и транспортный налоги.

В отличие от юрлиц, ИП на УСН при розничной торговле может отказаться от необходимости вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011 г.).

А вот налоговый учет обязателен для всех. И ведется он посредством книги учета доходов и расходов (КУДИР). На основании ее данных рассчитываются авансовые платежи по налогу и итоговая сумма.

Условия перехода на УСН при розничной торговле в 2021 году

Перейти на этот режим налогообложения могут те «ЕНВДшники», у которых:

  • в подчинении менее 100 человек;
  • доход за год, а также остаточная стоимость ОС не превышают 150 млн рублей;
С этого года для налогоплательщиков действуют определённые поблажки. Даже если указанные условия были нарушены (штат оставил 130 человека, а доход – 200 млн рублей соответственно), предприниматель не «слетает» с УСН. Вместо этого применяются повышенные ставки, речь о которых пойдет дальше.

Для юрлиц актуальны следующие критерии перехода:

  • усн при розничной торговле в 2021 годунет филиалов;
  • не занимаются банковской или страховой деятельностью;
  • не относятся к инвестиционным или негосударственным пенсионным фондам, профессиональным игрокам рынка ЦБ;
  • не производят подакцизные товары (кроме, пожалуй, винограда собственного производства и всех его производных);
  • доля участия сторонних организаций не превышает 25 % (впрочем, и из этого правила есть исключения, регламентируемые п. 14 ст. 346.12 НК РФ);
  • доход за 9 месяцев того года, в котором организация хочет перейти на УСН, не превышал 112,5 мл рублей (ст. 346.12 НК РФ). Исходя из ст. 248 НК РФ, в эту сумму включаются реализационные и внереализационные доходы, определенные в порядках, установленных статьями 249 и 250 указанного Кодекса.

Сроки перехода на УСН в 2021 году

Рассмотрим три самые распространенные ситуации.

  1. Переход с ЕНВД в 2021 году

Поскольку государство инициировало отмену ЕНВД, оно дало время на переход к УСН. Сделать это предприниматели могут с начала того месяца, в котором прекратилась их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК).

У бизнесменов есть 30 календарных дней с момента подобного прекращения обязанности на то, чтобы поставить налоговую в известность о желании перейти.

  1. Переход на УСН при прочих условиях

Даже вписываясь во все вышеперечисленные рамки, нужно быть готовыми к тому, что переход на УСН возможен только со следующего календарного года, а соответствующее заявление подается не позднее 31 декабря текущего (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

  1. Выбор УСН при регистрации

У только создаваемой организации или ИП дела обстоят проще. Уведомление о выборе УСН подается ибо вместе с бумагами на регистрацию (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), либо в течение 360 дней после.

Форма уведомления может быть свободной, либо рекомендованной ФНС (и взятой с официального сайта органа).

Порядок оплаты налога при УСН

Авансовые платежи по налогу уплачиваются предпринимателем после окончания отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) в течение 25 календарных дней. Юрлица делают это по месту нахождения, а ИП — по месту жительства одним из нескольких способов:

  • через банк-клиент,
  • формируя платёжное поручение,
  • формируя квитанцию для безналичной оплаты.

Согласно п.5 ст. 346.21 НК РФ, внесенные суммы учитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года).

Налог по итогам года организациями уплачивается до 31.03 следующего отчетного периода, а ИП — до 30.04.

Разновидности УСН при розничной торговле

В рамках данного спецрежима налогоплательщик может выбрать одну из разновидностей объекта налогообложения (ст. 346.14 НК РФ):

  1.  доходы — вариант подойдет тем, у кого небольшие расходы либо их сложно документально подтвердить;
  2. доходы, уменьшенные на расходы — вариант для тех, чьи расходы составляют более 50% доходов. Большинство отечественных розничных продавцов останавливаются именно на нем.
Выбор не окончательный и сменить его можно в следующем году, оповестив налоговую до 31 декабря. Тем не менее, от него зависит многое.

База в виде доходов облагается 6% налога.

Но эта ставка может быть изменена в зависимости от региона и снижена вплоть до 1%.

Если налогоплательщик остановился на доходах за минусом расходов, то ставка налога составляет 15%.

Она также может быть снижена до 5%.

Примечательно, что с этого года указанные ставки будут дифференцироваться.

С того квартала, когда плательщик превысил допустимые значения ежегодного дохода либо штата работников (более 150 млн рублей и 100 человек соответственно), 6% превращаются в 8, а 15 — в 20.

Но даже здесь имеются ограничения. Если превышение достигнет 200 млн рублей и 130 человек, право на спецрежим предприниматель теряет.

Порядок расчёта итоговой суммы налога в случае, если показатели были некритично превышены, следующий:

  1. Определение налогооблагаемой базы за весь период (значение А).
  2. Определение налогооблагаемой базы вплоть до того квартала, в котором случилось превышение (значение В). Эту цифру нужно умножить на стандартные ставки (6% или 15% соответственно).
  3. Из значения А вычитается значение В, вследствие чего получается налогооблагаемая база за период, в котором случилось превышение. Это значение следует умножать на повышенные ставки (8 и 20 соответственно).
  4. Суммирование двух величин налога, определенных до и после превышения.

Аналогично рассчитываются и авансовые платежи.

Налоговая декларация для розничных продавцов на УСН

усн при розничной торговле ипПодается декларация юрлицами или ИП соответственно до 31 марта или 30 апреля года, следующего за истекшим отчетным периодом. Делается это либо по месту нахождения, либо по месту жительства (в зависимости от категории налогоплательщика).

Форма утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

К слову, большинство ИП на УСН без работников сдает только декларацию. Но занятие определенными видами деятельности или получение некоторых доходов обуславливает расширение пакета документов (добавляются декларации по НДФЛ и НДС).

Что до бухгалтерской отчётности, указанная категория предпринимателей может ее не формировать и не сдавать.

Ответственность за налоговые нарушения

Слететь по глупости с «упрощенки» — наименьшее, что может сделать нерадивый налогоплательщик.

Если просрочить подачу декларации на срок более 10 дней, можно ожидать приостановки операций по счетам (ст.76 НК РФ).

Более скромное опоздание чревато штрафом в 5-30% от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Просрочка платежа сопровождается взысканием пени в размере 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

Неуплата налога наказывается штрафом в 20-40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Онлайн-касса при УСН

Прямой корреляции между этими двумя понятиями нет.

Да, подавляющее большинство предпринимателей в силу своей деятельности обзаводятся онлайн-кассами, но они могут этого не делать, если:

  • торгуют газетами, журналами и прочими подобными товарами на бумажных носителях в газетных киосках;
  • держат киоски по продаже мороженого, розливу безалкогольных напитков, молока и питьевой воды;
  • продают другие товары из списка, приведенного в п. 2 ст. 2 ФЗ № 54 от 22.05.2003 (последняя редакция).
Предприниматели, реализующие то, что сами произвели, и не привлекающие наемную рабочую силу. Могут не применять онлайн-кассу, но только до июля текущего года.

Заключение

Таким образом, применение УСН большинством представителей розничной торговли связано с отменой ЕНВД. Перейти на новый режим можно либо с начала календарного года, либо с момента регистрации в налоговых органах, уведомив налоговую о своем решении. Находясь на нем, нужно следить за размером ежегодного дохода, количеством наемных работников и некоторыми другими показателями деятельности. Государством определены пороговые значения, превышение которых чревато применением повышенных ставок налогообложения либо потерей статуса плательщика упрощенного налога.

Примечательно, что при розничной торговле для многих ИП на УСН ведение бухучета необязательно, чего не скажешь про налоговый учет. А для юрлиц этот спецрежим остается чуть ли не единственным вариантом перехода с ЕНВД.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (37 голос., средний: 4,10 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>