Уточненная декларация по УСН

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

уточненная декларация по уснКомпании, которые числятся на УСН, должны регулярно подавать соответствующие декларации. В случае допущения ошибки или неточности в представленных расчетах, законодательство допускает возможность подачи уточняющей декларации. В этой форме бумаги должны быть приведены корректировки и пояснения относительно допущенных ранее ошибок. Впрочем, не во всех ситуациях подача уточненки обязательна.

Основания для уточнения декларации по УСН

Ошибки, допущенные в первоначальной декларации по УСН, чаще всего связаны с некорректным ведением КУДИР. Уточненную декларацию следует составлять и направлять в ФНС РФ в том случае, когда в изначальной версии документа расчеты привели к занижению налогооблагаемой базы, что в результате повлекло за собой выплату налога в неполном объеме. В этом случае бюджет недополучает установленного объема средств. Это влечет за собой ряд санкций, а именно:

  • при обнаружении фискальным инспектором ошибок в рамках выездной проверки, штраф составит, как минимум, 20% от недоплаченного объема средств;
  • если инспектор документально подтвердит, что налогооблагаемая база была занижена намеренно, штраф может достигать 40% от недоплаченной суммы.

Если в компании налажена система бухучета, то вероятность допущения ошибки при сдаче декларации по УСН минимальна. Чаще всего инспекторы обнаруживают неточности в ходе камеральной поверки (первичной обработки деклараций при их поступлении в ФНС РФ). Тогда инспектор запрашивает у налогоплательщика письменные пояснения по выявленным неточностям, а также отмечает необходимость внесения изменений в поданный отчет. Если некорректную информацию нельзя исправить, то компания должна будет подготовить уточненку.

При предоставлении уточненной декларации по УСН сроки сдачи зависят от момента обнаружения ошибки. Законодательно данный срок не регулируется, так как дату выявления некорректной информации невозможно предугадать. Принято считать, что чем быстрее сдана уточненка после нахождения помарки, тем лучше. Компании могут подавать уточняющую декларацию еще до того, как получили уведомление из фискальной службы. В таком случае инспектор сразу получит корректно заполненную бумагу, а не первоначальный вариант, и не будет задавать вопросы относительно неправильных сведений или предъявлять иные претензии.

Также нередки случаи, когда ответственные субъекты или руководители не сразу замечают ошибку. Неточность может быть обнаружена только при получении уведомления от ФНС РФ, в которой провели камеральную проверку. В такой ситуации компания должна предоставить пояснения или уточняющую декларацию на протяжении 5 дней с момента получения извещения.

Когда не надо подавать уточненную налоговую декларацию по УСН

уточненная налоговая декларация по уснПрактика демонстрирует, что далеко не все ошибки ведут к занижению налогооблагаемой базы. Бывают случаи, когда плательщик по какой-либо причине забывает принять к учету часть затрат, либо по ошибке вносит в доходы объемы средств, которые не относятся к облагаемой базе конкретного налога. В этом ситуации подача уточненки – право предприятия, а не его обязанность.

В описанной ситуации при подаче повторной декларации по УСН после выплаты первого налогового обязательства, за компанией фиксируется переплата. Ее можно будет учесть в счет будущих налоговых платежей, либо начать процедуру оформления возврата из бюджета. На практике компании чаще всего предпочитают первый вариант, так как оформление возврата излишне уплаченного из бюджета – длительная процедура, связанная со множеством проверок. Представители ФНС РФ настороженно относятся к подобным заявлениям и тщательно проверяют все основания для возврата. Поэтому чаще всего компании, которые заявляют о намерении вернуть переплату на свой банковский счет, включают в повестку выездных проверок.

Особенности оформления уточненной декларации по УСН с увеличенной суммой к оплате

Уточненку необходимо подавать на таком же бланке, на котором подавали изначальную версию отчета. В частности, в 2021 году налогоплательщики по-прежнему должны использовать унифицированный бланк, утвержденный приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016г.

Порядок оформления уточненки такой же, как и первоначальной версии. Особое правило относится только к указанию кода декларации. На изначальной декларации в разделе «Номер корректировки» следует проставлять «0», а на первой и последующих уточненках – «1», «2» и т.д.

В остальном порядок оформления документа полностью соответствует стандартным правилам НК РФ и делопроизводства. В уточняющей декларации важно отобразить только корректные данные, а если и в этом документе будет допущена ошибка, то руководитель должен будет подавать исправленный документ до тех пор, пока вся информация не будет прописана правильно.

Нюансы подачи сопроводительного письма к уточненной декларации по УСН

Сопроводительное письмо необходимо составлять при наличии запроса о пояснениях со стороны представителей ФНС РФ. Однако руководителям рекомендуется заранее составить документ и подавать его сразу. Форма бумаги свободная, однако, должна опираться на стандартные правила делопроизводства. В частности, в письме следует отразить следующие реквизиты:

  • название организации или подразделения, куда направляется уточненка;
  • реквизиты компании-налогоплательщика. Нужно указать полное название предприятия, его ОГРН, ИНН, КПП, юридический и фактический адреса, контактные данные (номер телефона и электронную почту);
  • номер составляемого письма в соответствии с документооборотом компании, а также его дату;
  • «живые» визы главного бухгалтера и руководителя предприятия. В случае если компания использует в своей повседневной деятельности штамп, его также необходимо проставить. Однако предприятия вправе не применять печать, начиная с 2016 года. Поэтому отсутствие оттиска не будет равноценно нарушению.

В свою очередь, в тексте документа уместно отразить следующие аспекты:

  • уточненная декларация по усн с увеличенной суммой к уплатеотчетный период, относительно которого направляется уточняющая декларация, а также по какому налогу она сдается;
  • конкретизация ошибок, допущенных бухгалтером в изначальном варианте, которые привели к занижению налогооблагаемой базы;
  • отметка корректировок – следует указать, какие именно данные были изменены. Важно прописать не просто исправленные значения, но и старые записи, которые были изменены. Это позволит упростить и ускорить процесс проверки и последующего одобрения документа;
  • общая сумма пересчитанного налога и пени к уплате. Также следует прописать реквизиты платежных документов, которые были получены после оплаты налогов;
  • объем переплаты по заявленному налогу. В случае, когда компания намерена получить возврат, либо же зачислить переплату в счет будущих платежей, потребуется указать номер и дату заявления на возврат или зачет средств. То есть, нужно будет составить дополнительный документ (заявление) и подать его своему налоговому инспектору.

Заключение

Так, на практике нередко фиксируются ошибки в налоговой документации. Например, из-за некорректно оформленных первичных документов, либо из-за невнимательности ответственного субъекта. Сама по себе непреднамеренная ошибка не влечет за собой серьезных последствий, в отличие от нежелания руководства ее решать. Чем быстрее будет подана уточненная декларация, тем меньше сложностей с представителями ФНС РФ возникнет у компании.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (32 голос., средний: 4,90 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>