ВЭД при УСН

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

вэд при уснВедение внешнеэкономической деятельности (ВЭД) сопряжено со множеством нюансов. Поэтому бизнесменам и руководителям предприятий следует заранее разобраться в сфере бухгалтерского и налогового учета. Особый интерес вызывает ВЭД при УСН, так как у «упрощенцев» имеются индивидуальные условия уплаты налогов в бюджет.

Общая информация о ВЭД и УСН

Под ВЭД подразумевается сфера предпринимательской деятельности, связанная с импортом, экспортом продукции и выходом предприятия на международный рынок. сделки с зарубежными контрагентами. Например, импортные и экспортные процедуры. для дальнейшей продажи или с целью отпуска в производство. В свою очередь, экспорт – это реализация продукции за рубеж. Вести ВЭД могут, в том числе, и компании на УСН.

Упрощенная система налогообложения – это специальный режим выплаты налогов. В рамках этой системы нет необходимости выплачивать налог на прибыль (для юридических лиц), подоходный налог (для ИП), имущественный налог и НДС. При этом руководители могут сами выбрать налогооблагаемую базу. На УСН их две: доходы и доходы минус расходы. В первом случае налогообложение применяется по ставке 6%, во втором – по ставке 15%.

Упрощенка, по многочисленным отзывам налогоплательщиков, − один из самых комфортных режимов налогообложения в современном законодательстве для малых предприятий, и реже – для средних. Это связано, в том числе, с лояльными ограничениями для малого бизнеса:

  • на предприятии, которое числится на упрощенке, не может быть трудоустроено больше 100 человек;
  • доход за 1 календарный год не должен превышать 150 млн. руб.;
  • остаточная стоимость основных средств не может быть больше 150 млн. руб.;
  • в уставном капитале компании не должно быть более 25% доли сторонней компании;
  • у предприятия не должно быть филиалов (однако могут быть представительства)

ВЭД на УСН доступна и для предпринимателей, и для предприятий. Но чтобы вести ВЭД на упрощенке следует заранее определить условия торговли, так как ВЭД существенно усложняет просчет выгодности всего бизнеса.

Нормативное регулирование ВЭД в 2021 году

В 2021 году на алгоритм валютных расчетов будут влиять такие нормативы:

  1. Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16.08.2017г. «О порядке представления…».
  2. ФЗ № 265 от 02.08.2019г. «О внесении изменения в ФЗ «О валютном регулировании и контроле».

Инструкция № 181-И актуальна еще с 2018 года, когда были введены такие изменения:

  • вэд при уснбыли отменены паспорта сделок. Теперь достаточно только заключить контракт, а также визировать его от имени обеих сторон;
  • была ликвидирована возможность отказа банка в постановке отмеченного соглашения на учет;
  • больше нет необходимости предоставлять бумаги, которые доказывают проведение валютных процедур по соглашениям, в которых предмет договора меньше 200.000 руб. Сейчас достаточно документировать сведения только о коде типа сделки;
  • больше не нужно составлять справки о валютных процедурах и т.д.

Также в 2021 году сохранятся правила, которые действовали с 2019 года:

  • был отменен контроль над репатриацией (возвращением в страну) поступлений в виде валюты, если экспорт продукции производился в рублях;
  • теперь можно получать выручку от реализации на счет в банке, который работает за рубежом, на период до 30 дней;
  • наказания за нарушения правил валютного контроля были смягчены;
  • теперь можно создавать рублевые банковские счета в банках иностранных государств и производить расчеты с контрагентами в национальной валюте РФ.

Все приведенные нюансы важно учитывать при ведении ВЭД на любом режиме налогообложения, в том числе, и на УСН.

ВЭД при УСН: бухгалтерский и налоговый учет для импорта

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ, компании на УСН могут не платить НДС. Однако, в случае импорта товаров в РФ, все равно потребуется выплачивать налог. Упрощенцы при этом не могут принять сумму выплаты в бюджет к вычету. Единственный вариант для ВЭД при УСН «доходы минус расходы» − это включение такого НДС в состав затрат на основании п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Относить НДС к составу затрат можно только после его фактической оплаты.

В бухучете в таком случае составляют только одну корреспонденцию на сумму налога: Д-т 08/10/41/44 – К-т 60/76. Объем налога будет учитываться в итоговой стоимости ввозимой продукции, исходя из ст. 170 НК РФ.

Для импортных операций невыгодна система «доходы» на упрощенке по ставке 6%. Это связано с тем, что НДС все же придется выплачивать, но снизить объем понесенных издержек на налоговую выплату будет нельзя.

Предприятия и предприниматели на УСН, которые занимаются по большей части именно ВЭД, чаще всего переходят на ОСНО. Это позволяет стандартно и полноценно принимать НДС в дальнейшем к вычету. Если же импортные и/или экспортные сделки у упрощенца – редкое явление, то рекомендуется оставаться на ставке 15%, а выплаченный налог принимать сразу после оплаты к составу затрат.

Дополнительно упрощенцы, ведущие ВЭД, должны подавать декларацию по НДС. Это уместно в тех условиях, когда проводилась импортная сделка с контрагентом из государств, входящих в состав ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия). Отправлять рассматриваемый документ нужно до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (квартала) в соответствии со ст. 174 НК РФ. Декларация подается в электронной форме. При этом бланк нужно использовать стандартный.

В случае импорта продукции не из стран ЕАЕС составлять и направлять в ФНС РФ налоговую декларацию по НДС нет необходимости. Компания или ИП выплатит налог при ввозе товаров на таможне.

ВЭД при УСН: бухгалтерский и налоговый учет для экспорта

вэд при усн бухгалтерский и налоговый учет в подробностяхЧто касается экспорта, то российские компании могут правомерно вывозить товары в разные иностранные государства, чаще всего — это страны Таможенного союза (РФ, Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан). При экспорте в стандартных условиях покупатель выплачивает в локальной фискальной службе косвенный НДС в объеме налога, действующего в его государстве. В РФ нужно подавать декларацию об уплате косвенного налога и уведомление. Далее покупатель отправляет поставщику оповещение о выплате косвенного налога, что позволяет продавцу подтвердить экспорт. Для плательщиков УСН действует исключение — им не нужно выполнять указанные действия.

Если речь идет о других странах мира, то экспорт с компанией на УСН реализуется по стандартным правилам. Однако для упрощенцев нет необходимости возмещать НДС и проходить налоговую проверку. Существуют только лимиты в части использования упрощенки, например, нельзя получить выручку более 150 млн. руб.

Важно следить за курсовыми разницами и операциями в зарубежной валюте. Ввиду того, что курс рубля нестабилен и часто меняется, руководитель компании может получить выгоду или уйти в минус. С 2013 года упрощенцам не нужно заниматься перерасчетом, так как применяется кассовый метод, и доход фиксируется только в момент поступления денег. В такой ситуации разница будет только фактическая, но не налоговая. То есть, например, если компания экспортировала продукцию за рубеж 01.05.2021г. по курсу евро 100 руб., а 30.05.2021г., когда пришла оплата от партнера, курс составлял 96 руб., то фактически компания получит меньшую выгоду, чем могла бы. Но на налоговых расчетах это никак не отразится, так как доход поступил 30.05.2021, и налог будет исчисляться только с отмеченной даты и с пришедшей суммы.

Единственное исключение – выгода от курсовых разниц. Если компания получает прибыль, эту сумму относят к внереализационным доходам. Но при этом отрицательная курсовая разница – это не затраты, так как в списке из ст. 346.16 НК РФ нет подобной статьи.

Заключение

Таким образом, упрощенцы могут вести ВЭД, но с множеством оговорок и исключений. Руководителям таких компаний важно соблюдать все нюансы и заранее изучить положения налогового законодательства во избежание наказания за нарушения НК РФ.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (13 голос., средний: 4,00 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>