Входят ли премии в расчет отпускных

Трудовое законодательство обеспечивает трудоустроенное население РФ рядом гарантий, среди которых особое место занимает гарантия предоставления регулярных отпусков. Так, ТК РФ регулирует алгоритм обеспечения субъектам отпускных периодов, а также объем оплаты и порядок ее исчисления. На этом основании актуальным становится вопрос, входят ли премии в расчет отпускных выплат.

Основания исчисления отпускных выплат

На основании ст. 114 ТК РФ, все субъекты, трудоустроенные в России, вправе использовать регулярный отпуск (каждый год) за счет нанимателя. Право на подобный отдых появляется у работника после полугода непрерывной профессиональной деятельности на конкретном предприятии. Тем не менее, исходя из ст. 122 ТК РФ, рассмотренное положение не является препятствием для досрочного оформления отпускного периода подчиненному, если подобное было оговорено с начальством.

На основании ст. 115 ТК РФ, стандартная длительность отпуска составляет 28 дней (с возможностью его дробления, при условии, что, по крайней мере, одна из частей периода будет насчитывать минимум 14 дней). Впрочем, продолжительность отдыха может быть увеличена за счет таких аспектов:

  • дополнительного отдыха, который положен субъектам ввиду особых условий их рабочей деятельности на основании ст. 116-119 и ст. 348.10 ТК РФ;
  • выходных и праздничных дней, включающихся в период отпуска, исходя из ст. 120 ТК РФ.

В ст. 125 ТК РФ постулируется, что, если отпуск делится на части, то наниматель обязан оплачивать каждую из частей отдельно. В обстоятельствах, если служащий снимается с должности, не израсходовав свой отпуск, на основании ст. 127 ТК РФ, ему полагается компенсация.

Отвечая на вопрос, входят ли премии в расчет среднего заработка для отпускных, необходимо отразить, какие именно категории применяются для проведения обозначенных расчетов:

  • все средства, предназначенные работнику в рамках актуальной на предприятии системы оплаты за труд. При этом неважно, из какого именно источника осуществляется начисление данных средств. Следовательно, премиальные выплаты учитываются;
  • фактически начисленный доход субъекта и фактически отработанный срок за один календарный год, предваряющий дате наступления рассматриваемой ситуации. В правах нанимателя также изменить в большую сторону базу расчета, если подобное не повредит финансовому состоянию сотрудника, и не будет являться следствием счетной ошибки;
  • среднедневной доход лица. Его исчисляют посредством деления общей суммы дохода за расчетный период на 12 месяцев, а также на 29,3.

Сотрудник также вправе претендовать на разные типы премий. Конкретный перечень полагаемых персоналу дополнительных средств должен быть приведен в соответствующем коллективном соглашении, в локальном Положении о премировании, в индивидуальном контракте и т.д.

Особенности учета премий при исчислении отпускных

Все нюансы, которые требуется учитывать при исчислении отпускных выплат, фиксируются в тексте ПП РФ № 922 от 24.12.2007г. В обозначенном нормативе также говорится о премиальных вознаграждениях.

В ПП РФ № 922 акцентируется, что подобные выплаты должны предусматриваться актуальным в компании порядком вознаграждения за труд. В п. 15 ПП РФ № 922 отмечается необходимость учета подобных средств при расчете отпускных:

  • ежемесячных. Их следует принимать во внимание в фактическом объеме, однако не больше, чем одну выплату за каждый месяц рассматриваемого периода;
  • годовых премий. Обозначенная выплата принимается к учету за тот год, который предваряет месяцу проводимых исчислений;
  • единовременных и разовых выплат.

Так, стандартным правилом относительно учета премий при исчислении отпускных, является учет указанных сумм пропорционально фактически отработанному времени, если расчетный период не отработан до конца.

Также уместно резюмировать, в каких ситуациях премию уместно принимать к учету при исчислении отпускных:

  • когда она признается составным элементом порядка оплаты рабочей деятельности персонала на предприятии;
  • в обстоятельствах, если премия отражена как составная (необязательная) часть заработка служащих, исходя из Положения о премировании;
  • когда сумма была предоставлена в расчетном периоде, либо должна быть учтена в отчетном периоде (как годовая премия);
  • когда конкретная выплата не дублирует аналогичную премиальную сумму;
  • когда рассматриваемая сумма была подвергнута перерасчету ввиду соответствующей необходимости.
Нередко, когда работник получает несколько дополнительных выплат за отчетный период, у бухгалтера возникают трудности с учетом данных сумм. Необходимо грамотно разделять основания для предоставления премии и на этих основаниях учитывать дополнительные выплаты при формировании сумм отпускных.

Учет ежемесячной премии при расчете отпускных

Существуют такие варианты принятия к учету ежемесячной (или квартальной) выплаты: в полном объеме, либо путем перерасчета, производимого пропорционально части фактически отработанного времени в расчетном периоде, если подобной срок отработан не на 100%. Так, в стопроцентном размере выплата принимается к учету в следующих условиях:

  • в рассматриваемом периоде фиксируется полная занятость сотрудника. При этом не учитывается период, за который предоставлялось дополнительное вознаграждение;
  • период, за который производятся расчеты, был отработан не полностью, тем не менее, премия была начислена за данный срок, частично или полностью попадающий в базу для дальнейших исчислений, а при предоставлении выплаты было учтено фактически проработанный срок.

Способ учета ежемесячной добавочной выплаты, когда она учитывается в базу для исчислений путем перерасчета, уместен, если период обеспечения премии:

  • полностью отвечает расчетному периоду, но при предоставлении рассматриваемой суммы не принимается во внимание фактически отработанный служащим период;
  • не включается в состав средств за расчетный период, либо учитывается в него только отчасти. Также необходимо подчеркнуть, что фактически отработанное время субъектом не оказывает влияния на данный показатель.

Общее количество дополнительных выплат за один расчетный период, учитываемых при исчислении отпускных, не должно превышать:

  • для ежемесячных вознаграждений – 12 выплат;
  • для квартальных – 4 выплаты;
  • для шестимесячных – 2 выплаты.

Особенности учета годовых премий при исчислении отпускных сумм

Годовая премия включается в состав расчетной базы для исчисления отпускных средств, но учет обозначенной величины имеет такие особенности:

  • рассматриваемая выплата должна быть предоставлена работнику в рамках того года, который предшествует году исчисления отпускных. То есть, если исчисление отпускных выпадает на июнь 2019г., то в расчетную базу должна входить годовая выплата за 2018г.;
  • учет рассматриваемой выплаты при расчете отпускных не коррелирует с фактическим временем выдачи данной премии. Предполагается, что, если на дату исчисления отпускных годовая выплата еще не обеспечивалась сотруднику, и, таким образом, ее нельзя включить в состав доходов лица, то после ее начисления, средний показатель заработка работника нужно будет пересчитать, и дополнить объем отпускных. Рассмотренное правило фиксируется в Письме Роструда № 1253/6/1 от 03.05.2007г.

Порядок учета годовой премии в расчетную базу отпускных сумм уместен как в полном размере, так и посредством перерасчета. В полноценном объеме данный показатель учитывают в следующих условиях:

  • за сотрудником фиксируется полное количество выходов на работу в рамках расчетного периода, при этом отработанное время в контексте данных выходов во внимание не принимается;
  • сотрудник отработал только часть выходов на работу в рассматриваемом периоде, но периодичность начисления дополнительных средств не относится к расчетному периоду, а итоговая премия была исчислена на базе фактически отработанного времени.

Годовая премия будет подвержена перерасчету в обстоятельствах, если период предоставления данной выплаты:

  • полностью отвечает расчетному сроку, но объем выплаты был сформирована без учета отработанного лицом времени;
  • не коррелирует с расчетным периодом, и при этом фактически отработанное время не учитывается.

Особенности учета единовременных и разовых премий при расчете отпускных

Одним из наиболее распространенных вопросом в рассматриваемой теме является вопрос о том, входят ли разовые премии в расчет отпускных. Следует отметить, что данная категория учитывается при исчислении отпускных, при этом также возможен учет вознаграждений, начисляемых за нетрудовые достижения работника (например, дополнительная выплата по случаю юбилея), если подобные суммы соответствуют требованиям, отраженным в Письме Минфина РФ № 03-03-06-1-150 от 22.03.2012г. и Письме Минздравсоцразвития РФ № 22-2-377012-772 от 13.10.2011г.

Рассматриваемый тип премий практически никогда не находится в зависимости с каким-либо периодом выплаты, соответственно, проблема совпадения с периодом, в котором рассчитываются отпускные средства, становится неактуальной. Важным аспектом остается только тот факт, выдана премия в расчетный период или нет.

Тем не менее, если единовременная премия полагается субъекту по факту исполнения работ на высоком уровне на протяжении какого-либо периода, то учет в расчетную базу подобного вознаграждения необходимо осуществлять в соответствии со стандартными правилами.

Для полугодовых единовременных выплат также сохраняются правила, характерные для принятия к учету ежемесячных или квартальных премий. Основное отличие заключается в том, что расчетный период сможет включать не более двух сумм.

Ошибки, допускаемые при исчислении отпускных сумм в рамках учета премий

Самые распространенные ошибки при принятии к учету рассматриваемых средств в рамках расчета отпускных сумм можно условно поделить на следующие группы:

  1. Ошибки, вследствие которых был завышен доход лица, и, как следствие, объем отпускных выплат.
  2. Ошибки, по факту которых доход сотрудника был занижен, после чего суммы отпускных также были выданы в меньшем объеме.

Завышение расчетной базы происходит ввиду ошибочного принятия во внимание следующих премиальных величин:

  • не включаемых в систему вознаграждения за труд;
  • не фиксируемых в местных нормативах;
  • предоставленных сотруднику не в рамках расчетного периода, или выплаты, не относящиеся к данному сроку;
  • дублирующие премии, исходя из аналогичного основания премирования в рамках расчетного периода;
  • суммы, которые не были подвергнуты перерасчету, пропорционально к доле фактически отработанного времени за расчетный период, если подобное было необходимо.

Занижение происходит, если в объем дохода не были учтены какие-либо из предоставленных сотруднику премий. При этом, увеличение и снижение доходной базы могут возникнуть вследствие расчетных ошибок, допущенных бухгалтером, либо по факту неграмотно произведенного перерасчета.

Как следствие, ответственность за подобные нарушения наступает на следующих основаниях:

  • завышение расчетной базы неправомерно повышает заработок субъекта, что ведет к увеличению затрат на оплату труда, включаемых в расходы, которые в результате снижают налогооблагаемую сумму прибыли;
  • занижение доходов сотрудника прямо нарушает его права и, как следствие, нормы ТК РФ.

Рассматриваемое занижение относительно легко корректируется: достаточно осуществить грамотный перерасчет, после чего доплатить сотруднику недостающий объем средств. В случае, когда происходит завышение, аргументирующееся ошибкой бухгалтера, на основании ст. 137 ТК РФ правомерно удержание средств из будущего дохода лица. Однако завышение, которое стало следствием нарушения управленцем норм ТК РФ при исчислении среднего дохода субъекта, сложно устранить. Для этого потребуется добровольное согласие работника на удержание, не являющееся обязательным. При этом в случае морального давления или угроз со стороны руководителя, подчиненный вправе направиться сразу в суд.

Таким образом, объемы премиальных выплат входят в расчетную базу при исчислении отпускных средств. Нанимателю и подчиненному рекомендуется заранее ознакомиться с нормами законодательства и локальных нормативов, с целью правомерного осуществления деятельности.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (25 голос., средний: 4,10 из 5)
Загрузка...
Обсуждение ( 0)
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>