Вычет за онлайн-кассу ЕНВД

Начиная с 01.01.2018 г., законодательство обеспечило частных предпринимателей правом на получение налогового вычета при приобретении онлайн-кассы. Данное положение регламентируется ФЗ № 349 от 27.11.2017 г. «О внесении изменении в ч. 2 НК РФ». Однако, чтобы воспользоваться вычетом в соответствии с правилами, необходимо ознакомиться с рядом нюансов и особенностей данной процедуры.

Нормативная база вычета за онлайн-кассу при ЕНВД

На основании ФЗ № 349 от 27.11.2017г. в положения НК РФ были внесены коррективы, в соответствии с которыми ИП, числящиеся на ЕНВД (едином налоге на вменённый доход) и ПСН (патентной системе налогообложения), могут использовать особую налоговую льготу в виде специального вычета на приобретение каждой единицы контрольно-кассовой техники (ККТ). При этом, вычет распространяется не только на приобретение ККТ, но также учитываются затраты, понесенные предпринимателем на установку требуемого программного обеспечения, а также прочие издержки, необходимые для приведения устройства в рабочее состояние.

Сумма вычета составляет 18 тыс. руб. на каждую отдельную кассу.

Практика показывает, что приобретение ККТ является значительной нагрузкой для среднестатистического ИП. Поэтому в принятом законе (в отличие от периода, когда он находился в разработке) предполагается использование вычета для каждой отдельной кассы, а не единоразового в целом. Так, если предприниматель приобретает две кассы стоимостью 23 тыс. руб. и 14 тыс. руб. соответственно, то вычеты при расчете налога ЕНВД составят 18 тыс. руб. и 14 тыс. руб. соответственно.

Основания для получения налогового вычета за онлайн-кассу

Возмещение средств в процессе приобретения кассы подразумевает снижение объема налогового бремени, а не непосредственную компенсацию потраченных денег.

К условиям для получения вычета в процессе покупки ККТ относится следующее:

1. Устройство должно быть куплено, зарегистрировано в фискальной службе, а также подключено к оператору фискальных данных. Для предпринимателей, имеющих наемных сотрудников, указанные действия должны быть осуществлены с 01.07.2017г. по 01.07.2018г. Для ИП, не использующих наемный труд, крайний срок исполнения данных обязательств – 01.07.2019г. Важно отметить, что дата регистрации кассы в дальнейшем влияет на отчетный период, в который правомерно применять вычет.
2. на дату приобретения устройства субъект предпринимательства уже должен находиться на той или иной налоговой системе.
3. Техническое оборудование должно входить в особый реестр ККТ в фискальной структуре.

Особенности расчета налогового вычета за онлайн-кассу

Прежде чем выяснять порядок расчета вычета при покупке онлайн-кассы, необходимо знать, как рассчитывается налог на ЕНВД. Данный налог определяется, как результат умножения следующих показателей:

• базовый доход (предполагается месячный доход ИП);
• физический показатель. Подразумевается фактическая территория торговой зоны, число нанятых сотрудников, количество используемых автомобилей и т.д., исходя из конкретной направленности деятельности;

• коэффициент № 1. Данный показатель ежегодно определяется правительством. В частности, в 2018г. он составляет 1,868;
• коэффициент № 2. Определяется локальными органами власти и соответствующим законом. Конкретное значение необходимо находить на официальном портале фискальной службы каждого региона;
• ставка. Данный показатель составляет от 7,5% до 15%.

В свою очередь, порядок исчисления налогового вычета при покупке ККТ заключается в следующем:

1. Исчисление налога на ЕНВД по формуле, приведенной выше.
2. В условиях, когда у ИП числятся нанятые сотрудники, ему необходимо исчислить также страховые взносы. При наличии наемных сотрудников ИП вправе понизить налог на страховые взносы только на 50%.
3. Далее налог понижается на стоимость ККТ, однако, не более оставшейся суммы налогового бремени. В данном расчете нет ограничений, то есть, налог может ничего не составлять, даже если имеются наемные работники.

Пример. Предприниматель на ЕНВД купил 2 ККТ. Он понес затраты следующего характера:

• первая касса, с учетом установки необходимой системы для дальнейшего функционирования – 15 тыс. руб. (при этом, весь объем средств принимается к учету);
• вторая касса, с учетом установки необходимой системы для дальнейшего функционирования – 30 тыс. руб. (при этом, вычет должен составлять не более 18 тыс. руб.)

Налог ИП составляет 60 тыс. руб. Страховые взносы, в свою очередь, составили:

• 8 тыс. руб. – за ИП;
• 22 тыс. руб. – за подчиненных.

Расчет будет осуществляться в таком порядке:

1. 60.000 – (8000 + 22.000) = 30.000 руб. – правило, в соответствии с которым ИП вправе снизить налоговое бремя при наличии подчиненных только на 50%, исполняется.
2. 30.000 – 15.000 = 15.000 руб. Из получившейся суммы налога необходимо отнять сумму первого приобретенного устройства. При этом, правило 50% уже не актуально, то есть, налог может равняться нулю. Таким образом, 15.000 руб. является остатком налога после применения соответствующей льготы.
3. 15.000 – 18.000 = -3000. Подобное равенство справедливо, однако, итог данных расчетов не может иметь отрицательного результата, то есть, средства не будут возмещены из бюджета. У ИП образуется остаток в виде 3000 руб.
4. Остаток в виде 3000 руб. будет перенесен на следующий квартал.
5. Таким образом, в текущем квартале ИП не должен ничего для уплаты в бюджет.

Порядок получения налогового вычета при покупке онлайн-кассы

С целью получения рассматриваемой льготы в виде вычета, ИП, использующие ЕНВД, должны предоставить в фискальную службу специальную декларацию, в которой будут отражены затраты на покупку онлайн-кассы.

В условиях, когда предприниматель числится на ПСН, ему потребуется направить в государственную структуру извещение о снижении объема налогового бремени по патенту. Однако, следует иметь виду, что законодательно регламентированного образца указанного извещения не имеется, поэтому его можно составлять в свободной форме.

В любом случае, несмотря на вид применяемой налоговой системы (ЕНВД или ПСН), предприниматель должен предоставить в налоговый орган такие бумаги:

• документальное свидетельство того факта, что касса была приобретена, а также были осуществлены все необходимые манипуляции для приведения аппарата в рабочее состояние (установка программ, их настройки, покупка фискального накопителя, модернизация устройства и т.д.);
• бумаги, удостоверяющие оплату соглашений;
• технический паспорт устройства;
• сертификат, подтверждающий завершенную регистрацию онлайн-кассы в реестре ФСН.

Пакет бумаг субъект должен направлять в то же отделение налоговой структуры, в котором числится на учете.

Особенности заполнения документов для получения вычета по ЕНВД при покупке онлайн-кассы

В первую очередь ИП, находящемуся на ЕНВД, необходимо заполнить декларацию. В строке с кодом 040 третьего раздела требуется указать объем налога, сниженного на используемый вычет.

Также рекомендуется приложить пояснение к декларации. Существует рекомендованная форма данного документа, она содержится в Письме ФСН РФ № СД-4-3/3375 от 20.02.2018г. В пояснениях указываются следующие данные о ККТ:

• полное наименование модели устройства;
• заводской номер аппарата;
• сведения из реестра ФСН;
• общее количество средств, затраченных на покупку ККТ;
• объем вычета.

Если предприниматель находится на ПСН, то ему потребуется предоставить в ФСН извещение. Рекомендуется составлять данный документ, учитывая желательное наличие следующих реквизитов:

1. Информация о заявителе. Предполагаются паспортные данные и номер ИНН.
2. Сведения о номере и дате оформления патента, на основании которого снижается объем налогового бремени. Также необходимо указать период выплаты сниженных сумм и сами объемы понижения налога.
3. Заводской номер устройства, его модель. Это необходимо для сверки наличия конкретного аппарата в реестре фискальной структуры.
4. Количество средств, которые были затрачены на приобретение кассы.

Ответственность хозяйствующего субъекта за нарушение закона «О ККТ»

Ответственность для ИП, игнорирующих или нарушающих правила, прописанные в ФЗ № 349, наступает по ст. 14/5 КоАП РФ, и заключается в следующем:

1. В случае отсутствия кассового аппарата или непринятия действий по решению проблем в его работе, ИП должен будет уплатить от 25% до 50% стоимости приобретения ККТ.
2. Предупреждение от налогового сотрудника, осуществляющего проверку деятельности ИП.
3. Штрафная санкция от 1500 до 3000 руб. за игнорирование необходимости предоставить в ФСН требуемые документы, связанные с приобретением онлайн-кассы.

Таким образом, вычет по онлайн кассам в 2018 году правомерен при соблюдении определенного законодательством ряда условий. Так, предприниматели, находящиеся на ЕНДВ и ПСН, имеют возможность применения данной налоговой льготы. Для правомерного осуществления этой процедуры настоятельно рекомендуется ознакомиться с правилами заполнения вышеописанных документов, а также с системой непосредственного расчета вычета.